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提高内部审计质量的方法[1]
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2008年6月17日  来源：网络综合   考试保过
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【网络综合 - 国际内审师指南】：
一、合理确定内部审计项目
内部审计是为企业管理服务的。内部审计部门在确定内部审计项目时要考虑企业内部管理需要，要把企业的中心任务当成审计工作的中心任务。内部审计应围绕企业的中心工作、领导职工关心的难点热点问题及影响企业管理和经济效益的主要问题来确定审计项目，做到突出重点业务、突出重点环节、突出重点事项。
内部审计项目数量与内部审计力量之间要平衡。不应不切合实际、不考虑内部审计部门的业务承受能力，盲目确定审计项目。否则，只能是牺牲审计质量，增加审计风险，从长远看将严重损毁内部审计的声誉。项目宁可少一点，但应努力做精，使每项审计经得起各方面的检验。
选定审计项目时，内部审计部门主管应多与领导层沟通，听取领导层意见，多与各业务管理部门、各业务单位领导层沟通，听取他们对各项业务管理的分析看法，努力使审计项目贴近当前生产经营，指向生产经营热点问题。
二、充分做好审前准备
审前准备工作十分重要。审前准备工作越充分，审计现场工作就越有秩序，审计工作质量就越有保证。审前应做好以下准备：
1、确定能胜任特定审计项目的审计组长、主审。审计组长是审计组开展审计工作的主心骨，是审计组核心人物，必须具有较丰富的审计工作经验，有较强的组织、协调和沟通能力。主审应是审计组内业务骨干，必须具有较强的审计业务能力，能统领审计组内部审计业务。审计组长或主审一旦确定，就不应轻易更换，使其能自始至终对整个项目的审计工作实施组织和协调，这样才能明确审计项目质量的控制责任，保证项目审计质量得到全过程连续控制。
2、审前调查。审计组长或主审负责对被审计单位实施审前调查（包括实地巡视）。审前调查后应编写审前调查报告，为编制细致且可操作的审计方案做好准备。
审前调查应对所搜集的资料进行汇总、整理或摘录，作出备忘。在此基础上对被审计单位经营活动可能存在的错弊风险作出分析，初步确定需要加以关注的重要业务及重要问题，设定审计重要性标准。
在审前调查阶段，审前调查人员应有选择地与被审计单位不同层次的管理人员进行座谈。通过座谈，对书面资料有关问题进一步澄清，同时了解不同层次管理人员的管理理念、对企业内部控制的态度以及对内部审计和外部审计工作的认识。
拷贝被审计单位经营业务台账数据及财务核算数据。在审前调查阶段，拷贝被审计单位经济业务台账数据库和财务信息系统数据库。借助于辅助审计软件，事先查阅经济业务台账数据、财务信息数据，熟悉被审计单位的经济业务体系及其不同经济业务规模及会计处理方法，初步筛选出需重点关注的经济业务事项。
3、编制审计方案。审计方案由负责审前调查的审计组长或主审编制。审计方案必须明确为实现审计目标而应执行的全部审计步骤和具体的审计方法。为使内部审计人员对项目的审计步骤和审计方法一目了然，可编制审计程序清单表。在一定程度上可以说，审计程序清单加审计工作标准就等于审计质量加审计效率，就等于审计效果。审计方案及其审计程序清单应细致且具操作性。审计调查阶段编制的审计方案及审计程序清单是根据审前调查情况编制的，是初步的，它应随着审计工作的进展及审计组长或主审对有关审计情况及资料进一步了解和熟悉，而不断得到修改和完善。
4、确定审计组其他成员。审计组长或主审根据审前调查结果及编制的审计方案，在审计部门内部选定适任的审计人员。选择审计组成员应考虑审计项目所涉及的业务内容、审计人员所具备的技能以及不同业务素质层次人员的有机组合，使每个内部审计人员能够各尽其才，用其所长。
当内部审计人员不具备完成某一审计任务所需知识和技能时，应从本单位其他部门或单位外部聘请具有相应的特别资质的专业人员作为审计组的成员或顾问。
5、审前培训。现场审计前，审计组长或主审应组织对审计组所有成员进行审前培训。全面介绍被审计单位基本情况、本次审计的目标、范围及重点，提请审计人员所需关注的重要事项；明确审计人员的分工；明确审计组各项工作要求。
6、送达审计通知。拟订审计通知，并经企业领导核签后，按规定送达被审计单位。审计通知中要明确要求被审计单位必须准备的文件和其他资料清单，并针对需要配合审计的相关人员提出配合方面的要求，以便被审计单位做好迎审准备。
审计组长或主审应事先确认被审计单位的审计准备情况，督促被审计单位尽快做好准备。如被审计单位不具备现场审计条件应考虑相对延后。审计组长或主审应事先与被审计单位协商有关审计进场见面会的有关事项，以便审计进场见面会顺利进行。
7、准备现场审计所需的各种表格、资料及底稿样式。审计组长或主审应事先准备好审计所需各种审计表格、资料及底稿样式，这样便于统一，便于审计资料的收集和整理归档，保证审计资料搜集的质量和效率
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