小米max相机无法对焦:免抵退的会处理

简化理解免抵退的会计处理

在生产企业出口货物实行免抵退办法计算出口退税、帐务处理过程中，不少会计人员对免抵退的概念、会计分录及帐务处理会感到有点乱，在这里，我们从简化了的会计科目出发，用简单的事例来探讨免抵退的会计处理，希望对读者有所帮助。

1． 免抵退会计科目设置：

应交税金—增值税（进项税）

应交税金—增值税（进项税转出）

应交税金—增值税（销项税）

应交税金—增值税（未交增值税）

应交税金—增值税（出口退税）

应交税金—增值税（出口抵减内销应纳税额）

其他应收款—出口退税

2、． 免抵退账务处理流程(以实例来说明)：　

　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

　　借：应收账款（或银行存款等）

　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：

　　借：其他应收款--出口退税

　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：

　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款--出口退税

　 例1：某生产型外商投资企业，2004年12月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为8.27。则当期会计处理如下：

(1) 根据实现外销收入：

借：应收账款—**公司 9097000

贷：主营业务收入—外销收入 8270000

其他应收款—运保费 827000

(2) 根据实现内销收入

借：应收账款—**公司 2340000

贷：主营业务收入—外销收入 2000000

应交税金—增值税（销项税） 340000

(3) 根据采购的原材料

借：原材料—*材料 4705882

应交税金—增值税（进项税） 800000

贷：应付账款—**公司 5505882

(4) 根据月未计算的免抵退税不得免征抵扣税额(运保费可税前扣除)：

免抵退税不得免征和抵扣税额=（1100000-100000）*8.27*（17%-13%）=330800

借:主营业务成本 330800

货:应交税金—进项税额转出 330800

(5) 计算应退税额，免抵税额

期末留抵税额=本期发生销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）

=340000-（800000-330800）=129200

免抵退税额=（1100000-100000-400000）*8.27*13%=645060

　 由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以应退税额＝期末留抵税额＝129,200

　 免抵税额＝645,060－129,200＝515,860

　　根据计算的应退税额：

　　借：其他应收款--出口退税 129,200

　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 129,200

　　根据计算的免抵税额：

　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 515,860

贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 515,860


原文出处：http://www.ts580.cn/html/wangluoketang/2009/1019/2631.html




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状态 离线 #2 使用道具   发表于 2009-10-30 09:02  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   精辟：生产企业免抵退税计算原理解析

接触生产企业免抵退的财务人员经常会感觉其计算公式负责，理论拗口。我们在这里对免抵退做了剖析，免抵退主要是根据生产企业产成品的原料来源途径不同，环节中的税收支付差异不同而制定了不同的计算方法，以下是简单的剖析。

　　免抵退税的计算分两种情况：

　　1、出口企业全部原材料均从国内购进。

　　免抵退税的基本计算步骤为五步：

　　第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税税率一出口退税率）；

　　第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；

　　第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

　　第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者；

　　第五步——确定免抵税额。

　　2、出口企业有进料加工业务。

　　免抵退税的基本计算步骤为七步：

　　第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（视同进项）=免税购进原材料价格X（出口货物征税率一出口货物退税率）；

　　第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；

　　第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）一上期期末留抵税额；

　　第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率；

　　第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额；

　　第六步——比较确定应退税额；

　　第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额；如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。

本文出处：http://www.ts580.cn/html/wangluoketang/2009/1026/2955.html




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状态 离线 #3 使用道具   发表于 2009-10-31 15:55  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者  




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状态 离线 #4 使用道具   发表于 2009-11-2 01:34  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   转口贸易计算及帐务处理

转口贸易是指生产国与消费国之间通过第三国所进行的一种商品交易方式。

即使商品直接从生产国运到消费国去，只要两者之间并未直接发生交易关系，而是由第三国转口商分别同生产国与消费国发生的交易关系，仍然属于转口贸易范畴。它是指商品生产国与商品消费国因某种原因不能直接进行商品买卖，而须通过第三国进行商品的买卖活动．第三国不仅是中介人的身份，而且也是货主，也要通过此类交易获取利润．这种形式就是转口贸易．第三国参与此类活动，必须经过商品的价值转移活动一买和卖，但不一定要经过商品的实物转移，可以不经过本国而对商品进行生产与消费国的直接运输．
现我们假设生产国为A 国，消费国为C 国，中国企业B 为第三国转口商，则实物转移没有经过中国的转口贸易可简单描述如下：
货物报关：A 国一C 国（注：报关具体规定和限制项目以及需要的相关资料请咨询相关部门，注意收货单上的提货人应该是C 国）
支付款项：C 国一B 公司一A 国（注：具体收、付汇的规定和需要的相关资料请和B 开户银行确认）
B 公司账务处理：B 按照本公司开具外销发票和收取C 国的款项确认销售收入，按照支付给A 国的款项和A 国开给B 公司的外销发票确认销售成本。
B 公司税收：免征增值税
帐务处理：
【例】某公司从巴西订购了一批10万美元的棉纺织品发往韩国，给韩国商人商谈的价格是12万美元，这笔交易中，账务处理如下：
1、 向巴西订货并支付货款：
借 预付货款 ----巴西XX商户 10万USD
贷 银行存款 ----美元账户      10万USD
收到提单后，设转口库存商品账户
借 转口库存商品              10万USD
贷 预付货款 ----巴西XX商户 10万USD
2、 与韩商签订合同，
借 应收账款   ----韩国X客户 12万USD
贷 主营业务收入----转口贸易收入   12万USD
3、 收到韩商货款
借 银行存款   ----美元账户 12万USD
贷 应收账款 ----韩国X客户 12万USD
4、 提单转让给韩国商人，结转成本
借 主营业务成本 ---转口贸易成本 10万USD
贷 转口库存商品                   10万USD




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状态 离线 #5 使用道具   发表于 2009-11-2 12:41  资料  个人空间  个人短信  加为好友  只看该作者 楼主真好!提供这么好的学习资料.谢谢楼主大人!!
valkeyrial (塔塔『师从*那谁』)
论坛元老

〓酒醉妖家*132〓惜妖

状态 离线 #6 使用道具   发表于 2009-11-2 14:10  资料  个人空间  个人短信  加为好友  只看该作者 真复杂啊




Where there's a will , there's a way* hugd (麦肯西)
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状态 离线 #7 使用道具   发表于 2009-11-3 09:20  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   回复 #6 valkeyrial 的帖子

其实原理不复杂，只是被描述的复杂化了




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状态 离线 #8 使用道具   发表于 2009-11-3 09:36  资料  个人空间  个人短信  加为好友  只看该作者 对会计不了解嗒，，不过还是谢谢LZ
hugd (麦肯西)
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状态 离线 #9 使用道具   发表于 2009-11-4 08:04  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   回复 #8 Annyacro 的帖子






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状态 离线 #10 使用道具   发表于 2009-11-4 13:04  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   外贸企业进料加工复出口应退增值税政策规定及计算

外贸企业进料加工复出口货物有两种形式：一是委托加工，即外贸企业将免税进口材料委托生产企业加工收回复出口，加工企业按收取的加工费和垫付的辅助材料的总金额开具加工费的增值税专用发票和专用税票给外贸企业。二是作价加工，即外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，先将进口料件作价销售给加工企业，加工企业加工成成品后再按产品的总价款全额开具专用发票和专用税票给外贸企业。
1． 外贸企业采取委托加工方式收回复出口货物应退增值税的计算
外贸企业将进口料件（或国内采购的原材料）委托生产企业加工收回复出口货物应退增值税的计算。凭国内购进原材料及加工费的增值税专用发票和专用税票分别计算应退税额。其中：原材料部份按原材料适用的退税率计算退税，加工费部份按复出口产品的适用退税率计算退税。
2．外贸企业采取作价加工方式收回复出口货物应退增值税的计算，按以下规定处理：
（1）外贸企业取得市经济贸易局签发的“加工贸易业务批准证”后，到海关办理“海关进料加工手册”前，应持以下资料向区进出口税收管理分局办理进料加工合同备案登记，没有办理备案登记的合同不予办理“进料加工贸易申报表”。
①加工贸易业务批准证书；
②进料加工合同；
③进料加工基本情况表；
④进口料件、出口产品申请备案清单。
（2）外贸企业应于将进口免税料件移送给加工企业的当月开具增值税专用发票作价销售给加工企业。
（3）外贸企业当月开出的作价销售专用发票应于次月3号前凭下列资料向区进出口税收管理分局办理“进料加工贸易申报表”。
①进料加工海关手册（原件）；
②进口报关单（原件）；
③增值税专用发票（复印件）；
④海关征收进口环节增值税的完税证（复印件）；
⑤进口材料台帐；
⑥进料加工贸易申报明细表。
（4）经区进出口税收管理分局审批出具《进料加工贸易申报表》后，外贸企业持《进料加工贸易申报表》向征税分局办理免税申报。征税分局对这部分作价销售料件的增值税专用发票上所注明的应交税额不计征入库，而由区进出口税收管理分局在办理外贸企业出口退税时，在退税额中扣抵。
出口退税额=出口货物应退税额—销售进口料件应扣减税额
销售进口料件应扣减的税额=销售进口料件金额x适用税率—海关已对进口料件的实征增值税税款
在计算销售进口料件应扣减的税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
（5）进料加工合同结束核销后，应持海关出具的“进料加工合同核销结案表”向区进出口税收管理分局办理核销登记手续。合同核销时，海关对剩余边角料补征的增值税应于发生当月的作价销售不计征入库的税额中扣减，同时调增当月的应税销售收入。例：当月作价销售免税进口料件开票价款为100万元、税额17万元；当月有一合同核销，海关对剩余边角料金额10万元，补征增值税1.7万。计算当月不计征入库的税额为（100×17%—1.7）=15.3万元；填写纳税申报时，填写免税销售额15.3÷17%=90万元，应税销售额（剩余边角料金额）100-90=10万元，进项税额1.7万元。
（6）外贸企业作价销售开具增值税专用发票后，在增值税电子申报系统录入开票数据时，选择“销项发票管理——防伪税控专用发票管理”把该部份发票的属性设为“免税”。如区进出口税收管理分局当月出具的“进料加工贸易申报表”核实的免征税额小于企业当月作价销售开具专用发票销项税额的，企业将该差额在“电子报税管理系统——其他应税项目”中录入一笔“不开票销售项目——应税”的正数及一笔“不开票销售项目——免税”的负数。
（7）外贸企业凡未按规定办理《进料加工贸易申报表》的复出口货物，其作价销售料件的销售收入作应税销售申报纳税，相应的复出口货物不得申请办理退（免）税。

本文出处：http://www.ts580.cn/html/wangluoketang/2009/0906/2093.html




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状态 离线 #11 使用道具   发表于 2009-11-4 13:59  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者  




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状态 离线 #12 使用道具   发表于 2009-11-4 17:26  资料  个人空间  主页 个人短信  加为好友  只看该作者   生产企业：一般贸易出口视同内销的计算与会计处理例题

【例】德源纺织有限公司为增值税一般纳税人c类生产企业，在2007年7月，因2007年1月销售额ll7万元人民币的出口服装，未在规定期限内收齐外汇核销单，应按照内销货物进行征税处理，该批货物的征税率为l7％，退税率为l3％。其帐务及会计处理如下：

    此服装的内销收入=1170000÷(1+0．17)=1 000 000(元)
    应交增值税=1 000 000×0．17=170 000(元)
进项税额转=1 000 000×(0．17—0．13)=40 000
借：主营业务收入——出口收人                    1 170 000
   贷：主营业务收入——内销收入                        1 000 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)                       170 000
    对于生产企业视同内销征税的出口货物，在账务上冲减出口销售收人的同时，应在生产企业“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在账务处理上可以不对该货物销售额乘以征退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转到“主营业务成本”。其会计处理如下：
    借：主营业务成本(根据《生产企业免抵退汇总申报表》中当月累计的免抵退税不得免征和抵扣税额填列)                                                      (或红字或蓝字)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) (或红字或蓝字)

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