台北松山机场位置:财务账目上94种合理避税的方法

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转载自 武武 2011年08月10日 09:17 阅读(19) 评论(0) 分类：个人日记

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财务账目上94种合理避税的方法 -

      
               在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税
                收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现将在工作实践中发现的
                各类手段、手法录于此文，供广大工作者参考。
                     一、销售收入方面（销项税额）
                    （一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的
                依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。
            
                    （二）原材料转让、抹帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接抹掉“应
                付帐款”，不计提“销项税额”。
            
                    （三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，
                造成进项税额大于销项税额。
            
                    （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。
            
                    （五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约
                金后，增加银行存款冲减财务费用。
            
                    （六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还
                有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都
                记入“代保管商品”。
            
                    （七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、
                已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入
                私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和
                送礼上。
            
                    （八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂
                产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形
                式主要有两种:
                    一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。
                    二是返还实物、产品、或者配件。
                    商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐
                外经营。
            
                    （九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现
                的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，
                按实际收款记收入，。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲
                减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。
            
                    （十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。
            
                    （十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳
                税。
            
                    （十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定
                的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。
            
                    （十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。
            
                    （十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品
                进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。
            
                    （十五）母公司，下挂多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核
                算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。
            
                    （十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多
                家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间
                的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。
            
                    （十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
            
            
                    二、进项税额方面
                    （十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款
                凭证而按原材料入库单。
            
                    （十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有
                付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方
                开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。
            
                    （二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。
            
                    （二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。
            
                    （二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。
            
                    （二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。
            
                    （二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。
            
                    （二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。
            
                    （二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取得假发票进行抵扣。
            
                    （二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行
                申报抵扣。
            
                    （二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣。
            
                    （二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。
            
                    （三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。
            
            
                    三、应缴税金方面
                    （三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。
            
                    （三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作帐务调整，该作进项转出
                的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。
            
                    （三十三）福利企业外购原材料转让或者直接销售，自己没有生产能力，委托加工就地销售、
                也按自产产品申报骗取退税。
            
                    （三十四）福利企业该取得增值税专用发票不取得，自认为反正是退税，造成税负偏高，退税
                也多。
            
                    （三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。
            
            
                    四、企业所得税方面
                    （三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地税办理税务登记。特别是
                ，由于国地税信息不共享，致使新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。
            
                    （三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映，始终
                在往来帐上反复。
            
                    （三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。
            
                    （三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。
            
                    （四十）发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。
            
                    （四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。
            
                    （四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。
            
                    （四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。
            
                    （四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。
            
                    （四十五）白条支付水电费。
            
                    （四十六）购买假发票人帐。
            
                    （四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。
            
                    （四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有原始凭证。
            
                    （四十九）邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票，用盖邮戳的白条、托收
                承付票据给客户。
            
                    （五十）报销不属于自己单位的发票、税票。
            
                    （五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。
            
                    （五十二）购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用。
            
                    （五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。
            
                    （五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。
            
                    （五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及增值税部分不作进项税额
                转出。
            
                    （五十六）补贴收入不并入计税所得额，直接记入资本公积或盈余公积。
            
                    （五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、差旅费、会议费、有害补
                助等。
            
                    （五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新技术、新工艺的技术开发
                费）。
            
                    （五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得税。
            
                    （六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调帐，造成明征暗退。

五、房地产行业主要涉税违法问题

一、偷逃/隐匿应税收入类
　　1、将销售收入(包括预收收入)挂在往来账上，或隐匿收入，或不作/不及时作账务处理，或直接冲减开发成本。
　　2、分解售房款收入，将部分款项开具收款收据，隐匿收入。
　　3、在境外销售境内房产，隐匿销售收入。
　　4、私建违建阁楼、车库、仓库，对外销售使用权开具收款收据，隐匿收入。
　　5、价外收费等按合同约定应计入房产总值的未按规定合并收入。有的企业以代收费用的形式挂往来账户；有的企业在代建工程、提供劳务过程中节约的材料、报废工程和产品的材料等留归企业所有，不确认实现收入。
　　6、无正当理由，以明显偏低价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人。
　　7、产品已完工或者已经投入使用，预收款不及时结转销售，不按完工产品进行税务处理，仍按预征率缴纳所得税。
　　8、将开发产品转作自用固定资产，或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资入、以房抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等。在开发产品所有权或使用权转移时，未按视同销售申报纳税。
　　9、开发的会所等产权不明确，就转给物业，不按开发产品进行税务处理，或者将不需要办理房地产证的停车位、地下室等公共配套设施对外出售不计收入。
　　10、整体转让“楼花”不作收入。即开发商将部分楼的开发权整体转让给其他具有开发资质的企业，按照约定收取转让费，却不按规定作收入，而是挂往来账，甚至私设账外账。
　　11、按揭销售，首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转帐后不及时入账，形成账外收入，或将收到的按揭款项记入“短期借款”等科目。
　　12、售后返租业务，以冲减租金后实际收取的款项计收入。
　　13、旧城改造中，房地产企业拆除居民住房后，补偿给搬迁户的新房，对偿还面积与拆迁面积相等的部分、超面积部分以及差价收入没有合并收入计算缴纳所得税。
　　14、以房抵工程款、以房抵广告费、以房抵银行贷款本息、以动迁补偿费抵顶购房款等业务，不记收入。
　　15、以房换地、以地换房业务未按非货币交易准则进行处理。
　　16、与部队、村委会联建商品房，隐匿收入。
　　1 7、采取包销方式，未按包销合同约定的收款时间、金额确认收入。检查发现，一些开发企业与包销商签定包销合同，约定一定的包销金额，包销商负责销售，开发商负责开票。有的包销商在销售过程中，采取部分房款由开发商开具发票、其余房款直接以现金收取或开具收款凭据，隐瞒销售收入。这一行为，不仅造成开发企业和包销商双方偷逃了税款，也减少了购房者在办理房产权属证件时缴纳的有关税费。
　　18、签订精装修商品房购销合同，对装修部分的房款开据建筑业发票，少缴营业税。
　　二、虚列/多列成本费用类
　　19、发生销售退回业务，只冲记收入，不冲回已结转成本。
　　20、从外地虚开材料采购发票，或到税负较低的地区申请代开发票，或者使用假发票入账。
　　21、多预提施工费用，虚列开发成本。
　　22、在结转经营成本时，无依据低估销售单价，虚增销售面积，多摊经营成本。
　　23、滚动开发项目，故意混淆前后项目之间的成本，提前列支成本支出。如有的企业将正在开发的未完工项目应负担的成本费用记入已经决算或即将结算的项目，造成已完工项目成本费用增大，减少当期利润。
　　24、向关联企业支付高于银行同期利率的利息费用；或向关联企业支付借款金额超过其注册资金50％部分的利息费用，未按规定调增应纳税所得额。
　　25、将开发期间财务费用列入期间费用，多转当期经营成本。
　　26、有的开发企业将拥有土地使用权的土地进行评估，按增值巨大的评估价作为土地成本入账。
　　27、巧立名目虚列成本。如利用非拆迁人员的身份证，列支拆迁补偿费；虚构施工合同，骗开建安发票；白条列支成本现象比较严重。
　　三、其他情形
　　28、故意拖延项目竣工决算和完工时间，少缴土地增值税。检查中发现，由于房地产企业利润率高，而土地增值税预征率相应较低，一些开发企业故意拖延项目竣工决算时间，躲避土地增值税结算。
　　29、少计商业网点、公建收入，或错用预征率，少缴、不缴土地增值税。
　　30、虚列劳务用工人数，偷逃个人所得税。
　　31、未按规定缴纳开发期间土地使用税。
　　32、将未出售的商品房转为自用、出租、出借，未缴纳房产税。
　　33、未按规定申报缴纳契税。
　　34、联建、集资建房、委托建房业务，不按相应政策规定缴纳营业税。