高新区空调安装:代销业务

来源：百度文库编辑：偶看新闻时间：2024/04/28 12:09:05

【例】A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10件。
　　（假定1）假定按代销协议，B企业可以将没有代销出去的商品退回给A企业。B企业实际销售时每件售价120元。
　　（假定2）A企业按售价的10%向B企业支付手续费。

A企业的账务处理如下：

A企业　　视同买断方式 A企业　　收取手续费方式（1）A企业将甲商品交付B企业时
借：发出商品　　100件×60＝6 000
　　贷：库存商品　　　　　　　6 000 （1）A企业将甲商品交付B企业时
借：发出商品　　100件×60＝6 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　6 000 （2）A企业收到代销清单时
借：应收账款　　　l l70
　　贷：主营业务收入　　10×l00＝l 000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本　　10×60＝600
　　贷：发出商品　　　　　　　　600 （2）A企业收到代销清单时
借：应收账款　　　l l70
　　贷：主营业务收入　　　　　　　10×l00=l000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　170
借：主营业务成本　　600
　　贷：发出商品　　　　600
借：销售费用　　1 000×10%＝100

B企业的账务处理如下：

B企业　　视同买断方式 B企业　　收取手续费方式（1）收到甲商品时
借：受托代销商品　　100×l00＝10 000
　　贷：受托代销商品款　　　　　　　l0 000 （1）收到甲商品时
借：受托代销商品　　　　100×l00＝10 000
　　贷：受托代销商品款　　　　　　　　l0 000 （2）对外销售时
借：银行存款　　　　　　　　　l 404
　　贷：主营业务收入　　　　　　10×l20＝l 200
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　204
借：主营业务成本　　10×l00＝l 000
　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　1 000 （2）对外销售时
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　l l70
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 170 （3）按合同协议价将款项付给A企业时
借：受托代销商品款　　l 000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　170
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　l l70
借：应付账款　　　　　1 170
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　1 170 （3）收到增值税专用发票时
借：应交税费——应交增值税（进项税额）　170
　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　170
借：受托代销商品款　　　　　　　　　　1 000
　　贷：受托代销商品　　　　　　　　　　　1 000
支付货款并计算代销手续费时
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　1 170
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　l 070
　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　l00

1、视同买断方式下
在不允许退货的情况下，可以认为商品的所有权已经转移了，受托代销商品就是本企业的存货了。
在允许退货的情况下，商品的所有权并没有转移，根据管理的需要，要将受托代销商品作为本企业的库存商品来核算，但实质上并不反映在本企业资产负债表的存货项目中。
2、新准则中受托代销商品款/受托代销商品在资产负债表中的填列：受托代销商品款与受托代销商品之间的差计入存货项目中，而受托代销商品款和受托代销商品一定是相等的，所以实质上两者是不反映在资产负债表中的。
3、收取的手续费实际上是一种劳务收入，对劳务收入征收的是营业税，劳务收入不是增值税的征税范围。

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