ltm220m1 l01:税收原理 第一张 导言
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/05/02 08:44:54
第一节 税收的一般概念
定义
税收是国家为满足其行使职能的需要,依靠手中所掌握的行政权,按照事先确定的标准,强制地、无偿地向居民、公民或经济组织征收而取得财政收入,参与国民收入分配的一种形式。
l 行政需要
l 行政权
l 确定的标准
l 强制性的、无偿的
l 居民、公民、经济组织
l 财政收入
l 国家分配
国家征税的目的
是满足社会公共需要。
公共物品或劳务是与私人物品或服务相对应来讲的。所谓公共物品或劳务,它具有三大特征:
(一)受益的非排他性;
(二)消费的非竞争性;
(三)效用的非分割性;
第二节 政府征税的依据
l 公需说
l 交换说
l 保险说
l 义务说
该学说强调的是国家的权力与人民的义务,明确地提出税收的强制性与无偿性,把税收看作是个人被动的义务。
l 牺牲说
l 掠夺说
l 经济调节说
第三节 税收的形式特征
税收的形式特征
2 强制性
政府凭借行政权,以法律形式来确定政府作为征税者和个人、社会组织作为纳税者之间的权利和义务关系。
2 无偿性
对于具体纳税人来讲,在纳税的时点上,税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。国家征税以后,税款即成为国家所有,不再归还给纳税人,也不向纳税人支付任何代价或报酬。
2 固定性
税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税、对谁征税及其征收比例,实际征纳中,国家和纳税人双方都必须共同遵照执行。
l 税收与其他财政收入形式的区别
税收只是国家诸多取得财政收入形式中的一种。
2 (一)税收与公债的区别
2 (二)税收与罚没收入的区别
2 (三)税收与费的区别
2 (四)税收与专卖的区别
2 (五)税收与国有资产经营收益的区别
第四节 税收的产生与发展
税收随国家的产生而产生
税收是一个历史范畴,它是人类历史发展到一定阶段的产物。税收随国家的产生而产生,随国家的发展而发展,并将随着国家的消亡而消亡。
税收的发展
(一) 税收法制程度逐步加强
1、以古老的直接税为主的税收制度
2、以间接税为主的税收制度
3、以所得税为主或所得税和间接税并重的税收制度
(二)税收制度结构的发展变化
(三)税收征收实体的发展变化
以征收实体为标准,可以将税收分为力役税、实物税、货币税。
(四)税收地位和作用的发展变化(五)税收管辖权范围的变化