偶看新闻普吉岛上海出发:2012年中级会计实务预习_综合题专项练习（10题）word版
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/26 15:11:56
一、
1、A公司为经营战略转型，进行了一系列投资和资本运作。有关业务如下：
（1）A公司于2009年1月1日以2 500万元购入B公司股权30%，取得该项股权后，A公司在B公司董事会中派有1名成员。取得投资之日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元，2009年1月1日投资时B公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，即 B公司固定资产原取得成本为1 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年1月1日已使用2年，已计提折旧200万元。A公司预计其公允价值为1 600万元，尚可使用8年，折旧方法及预计净残值不变。
（2）2009年7月1日，A公司以下列资产作为对价支付给D公司，D公司以其所持有C公司80%的股权作为支付对价。资料如下：
项目
账面价值
公允价值
投资性房地产
1 000万元（原值2 000万元，已计提折旧1 000万元）
3 000万元
可供出售金融资产
1 500万元（成本1300万元，公允价值变动增加200万元）
1 830万元
固定资产－生产设备
900万元（原值1 600万元，已计提折旧700万元）
1 000万元，增值税率17%
A公司和D公司无关联方关系。投资时C公司所有者权益账面价值为6 000万元，其中股本为4 000万元，资本公积为1 600万元，盈余公积100万元，未分配利润为300万元。2009年7月1日C公司仅有一项管理用固定资产的公允价值和账面价值不相等，即固定资产账面价值600万元，公允价值700万元，预计尚可使用年限为10年。
（3）2009年B公司实现净利润为900万元。此外2009年11月，B公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，已于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为0。
（4）2009年7月至12月，C公司实现净利润1 000万元，提取盈余公积100万元，2009年8月10日C公司分配现金股利600万元。此外2009年11月，C公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给A公司，A公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，已于当月投入使用，预计使用寿命为10年，净残值为0。
（5）各个公司所得税税率为25%，A公司合并C公司采用应税合并。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。
要求：
（1）判断A公司对B公司长期股权投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。
（2）编制2009年A公司对B公司的长期股权投资的会计分录,并计算2009年末对B公司的长期股权投资账面价值。
（3）判断A公司对C公司合并所属类型，简要说明理由，编制2009年7月1日投资时的会计分录，并计算购买日合并商誉。
（4）编制A公司2009年末与合并财务报表相关内部交易的抵消分录。
（5）编制A公司2009年末将C公司账面价值调整为公允价值相关的调整分录。
（6）编制A公司2009年末将A公司对C公司的长期股权投资由成本法调整为权益法相关的调整分录。
（7）编制A公司2009年末长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。
（8）编制A公司2009年末投资收益与子公司利润分配的抵消分录。
（9）编制A公司与B公司的逆流交易在合并报表中的抵消分录。
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系境内上市公司，计划于2012年增发新股，天健会计师事务所受托对甲公司2011年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2012年3月15日。该公司2011年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30 000万元。该所注册会计师在审计过程中，对甲公司以下交易或事项的会计处理提出异议：
（1）2011年5月8日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售某大型设备。该设备需按A公司的要求进行生产。合同签订：该设备应于合同签订后8个月内交货。甲公司负责安装调试，合同价款为2 000万元（不含增值税），开始生产日A公司预付货款1 000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清。合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。
2011年5月20日，甲公司开始组织该设备的生产，并于当日收到A公司预付的货款1 000万元。2011年12月31日该设备完工，实际生产成本1 800万元，甲公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵A公司。甲公司预计将于2012年4月份中旬完成设备安装工作。
甲公司于设备发运时确认了销售收入2 000万元和销售成本1 800万元。
（2）甲公司于2011年12月5日将出租到期的一座仓库出售给H公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理为：确认其他业务收入860万元，确认其他业务成本780万元。
（3）2009年6月5日，甲公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2 000万元贷款，年利率为4%，期限为2 年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由甲公司代为偿还。2011年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求甲公司履行担保责任。甲公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。
2011年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求甲公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2 160万元。甲公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为1 400万元。至甲公司2011年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。
甲公司就上述事项仅在2011年年报会计报表附注中作了披露。
（4）2011年11月10日，甲公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是甲公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费300万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2011年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。
调解过程中，E公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要甲公司赔偿300万元，甲公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，300万元的专利技术费太高，在编制2011年年报时，甲公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180～200万元，至甲公司2011年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。
甲公司就上述事项仅在2011年年报会计报表附注中作了披露。
（5）2010年12月13日，甲公司与F装修公司签定合同，由F公司为甲公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时甲公司预付F公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。
2010年12月15日，该装修工程开始，甲公司支付了500万元工程款，2011年3月10日，F公司告知甲公司，称该装修工程完成，要求甲公司及时验收。2011年3月20日，甲公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，甲公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。F公司不同意赔偿，甲公司于2011年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失。2011年12月25日，当地人民法院判决F公司向甲公司赔偿损失50万元并承担甲公司已支付的诉讼费10 万元，免除甲公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但甲公司不服，认为应当至少向F公司取得260万元赔偿（含诉讼费10万元）。遂向中级人民法院提起诉讼。至甲公司2011年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对甲公司的上诉进行判决。
甲公司就上述事项在2011年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。
（6）2011年11月20日，甲公司与W企业签订销售合同。合同规定，甲公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为40万元，每台销售成本30万元。11月25日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2012年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款；在2011年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。
（7）2011年9月20日，甲公司委托公司销售100台A电子设备，协议价为50万元/台，成本为30万元/台。该批电子设备已经发出。根据代销协议，甲公司可以将没有售出的电子设备退回甲公司。
至12月31日，甲公司收到甲公司寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。
甲公司在2011年度确认销售100台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。
假定上述事项（1）～（7）中不涉及其他因素的影响。
要求：
（1）分析、判断甲公司对上述事项（1）至（7）的会计处理是否正确？如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。
（2）计算上述每一事项的更正调整对2011年利润总额的影响，并计算甲公司2011年度调整后的利润总额。
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