偶看新闻大班科学珍惜动物图片:细化税收分析内容 深度分析税收信息数据
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/29 10:34:37
www.ctaxnews.com.cn 2010.12.01 谢卫东
目前税收分析工作存在一些问题和不足，包括税收分析说服力不强、信息化依托作用不够、税收分析缺乏新意、分析人员素质不高等。如何利用信息化技术和科学方法开展分析，使税收分析工作更好地为税收管理和经济决策服务，笔者认为应建立科学的税收分析工作机制、细化税收分析内容、深度分析税收信息数据。
建立科学的税收分析工作机制。一是建立协调合作机制。按照税收管理规律，成立由政策、法规、征管、计统等业务部门组成的税收分析领导机构，由计统部门牵头负责，明确各部门的税收分析职责，最后把分析结果反馈给领导作为决策依据，并将分析结果应用到完善征管措施和增加税收上来。二是探索税收分析工作流程。将税收分析工作细分为税源调查、信息采集、案头分析、数据处理、因果分析、报告形成、税收分析结果应用、运用结果反馈等方面，各方面工作由相关业务部门承担，构建起税收分析流程体系。同时，建立监督考核体系，使税收分析工作考核标准有据可依。三是建立税收分析报告和通报制度。形成按月、按季度分析制度，定期组织由主要领导和各成员科室参加的税收分析会议，由牵头部门汇报分析结果，税收分析领导机构详细分析税收运行情况，根据分析结果，找出征管漏洞和税收管理人员责任，提出完善征管措施的意见。
细化税收分析内容。随着信息化技术的发展和税收信息数据的大集中，税收分析内容也发生了质的变化。目前，税收分析主要包括税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析、税收收入分析等方面内容。
税负分析分为宏观税负分析和微观税负分析。宏观税负分析：一是行业分析，每月对建筑业、房地产业、餐饮业、黄金业、粉丝业、交通运输业、金融业、保险、电力等重点行业进行分析，分析当期税款入库与上年同期增减情况，查找增减原因；二是税种分析，每月对营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等所有地方税种进行分析，分析与上年同期增减原因；三是根据辖区GDP，分析税收总量是否与GDP协调增长，增长的幅度是否合乎逻辑，特别是分析第二产业、第三产业的GDP对税收增减变化的影响，分析投资额、出口额、消费额对税收变化的影响。微观税收分析：微观税收分析的目标在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系以及税收缴纳状况，主要描述纳税人的税源情况、税收缴纳情况，以及两者之间的内在联系，包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析等，对重点纳税人进行逐户剖析，分析生产经营情况、纳税申报资料，查找增减原因。
税收弹性分析：将辖区的经济总量与税收总量对比分析，分析税收增长与经济增长是否协调；将具体企业的税收情况与企业发展情况进行对比分析，分析企业的税收增长与企业的发展是否协调。
税收关联分析：对有相关关系的各种税收、税源数据进行比对，包括发票销售额与申报表应税销售额，申报应征税款与入库税款和欠税，增值税、消费税与城建税、教育费附加，国家政策和企业经营状况与税收等关联数据分析，有效发现纳税申报、税款征收和入库中存在的问题，以便改进征管措施。
税源分析：分析企业的投入产出和税负率，对企业的财务核算和纳税申报质量进行评判。利用工商、银行、统计、行业主管部门等外部数据，细致测算判断企业税源状况，通过经济数据分析，开展税种间税基关系分析比对，发现征管漏洞。
税收收入分析：分析未来税收收入的发展和变化趋势，判断税收收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调，以指导组织收入工作的顺利进行。包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收收入分布分析、税收收入发展趋势分析等。
深度分析税收信息数据。深度分析是指在数据高度集中的基础上，利用经济学、管理学、统计学等相关学科的原理、方法和模型，基于数据库、数据挖掘和人工智能技术，对大量涉税数据进行多层次、多角度、多种方式的对比、分析与挖掘。
目前，税收分析工作还应注意几个问题。一是要解决数据来源和质量问题。一方面要通过数据采集系统完整获取纳税人的生产经营状况、成本、价格、利润等动态信息，另一方面要通畅外部信息获取渠道，建立与外部单位的信息交换和共享机制，同时解决由于纳税人申报资料不实、数据录入错误等原因造成数据质量不高，导致税收分析结果失真等问题。
二是要做到定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。
三是坚持动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。
四是要灵活运用多种分析方法。通过多种分析方法来计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的关系，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的办法。
五是要完善税收分析应用软件。利用计算机对大量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类整合、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告，为决策提供依据。
作者单位：山东省招远市地税局
目前税收分析工作存在一些问题和不足，包括税收分析说服力不强、信息化依托作用不够、税收分析缺乏新意、分析人员素质不高等。如何利用信息化技术和科学方法开展分析，使税收分析工作更好地为税收管理和经济决策服务，笔者认为应建立科学的税收分析工作机制、细化税收分析内容、深度分析税收信息数据。
建立科学的税收分析工作机制。一是建立协调合作机制。按照税收管理规律，成立由政策、法规、征管、计统等业务部门组成的税收分析领导机构，由计统部门牵头负责，明确各部门的税收分析职责，最后把分析结果反馈给领导作为决策依据，并将分析结果应用到完善征管措施和增加税收上来。二是探索税收分析工作流程。将税收分析工作细分为税源调查、信息采集、案头分析、数据处理、因果分析、报告形成、税收分析结果应用、运用结果反馈等方面，各方面工作由相关业务部门承担，构建起税收分析流程体系。同时，建立监督考核体系，使税收分析工作考核标准有据可依。三是建立税收分析报告和通报制度。形成按月、按季度分析制度，定期组织由主要领导和各成员科室参加的税收分析会议，由牵头部门汇报分析结果，税收分析领导机构详细分析税收运行情况，根据分析结果，找出征管漏洞和税收管理人员责任，提出完善征管措施的意见。
细化税收分析内容。随着信息化技术的发展和税收信息数据的大集中，税收分析内容也发生了质的变化。目前，税收分析主要包括税负分析、税收弹性分析、税源分析、税收关联分析、税收收入分析等方面内容。
税负分析分为宏观税负分析和微观税负分析。宏观税负分析：一是行业分析，每月对建筑业、房地产业、餐饮业、黄金业、粉丝业、交通运输业、金融业、保险、电力等重点行业进行分析，分析当期税款入库与上年同期增减情况，查找增减原因；二是税种分析，每月对营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等所有地方税种进行分析，分析与上年同期增减原因；三是根据辖区GDP，分析税收总量是否与GDP协调增长，增长的幅度是否合乎逻辑，特别是分析第二产业、第三产业的GDP对税收增减变化的影响，分析投资额、出口额、消费额对税收变化的影响。微观税收分析：微观税收分析的目标在于客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系以及税收缴纳状况，主要描述纳税人的税源情况、税收缴纳情况，以及两者之间的内在联系，包括纳税人税源特征分析、纳税人税收特征分析和纳税人税收经济关系分析等，对重点纳税人进行逐户剖析，分析生产经营情况、纳税申报资料，查找增减原因。
税收弹性分析：将辖区的经济总量与税收总量对比分析，分析税收增长与经济增长是否协调；将具体企业的税收情况与企业发展情况进行对比分析，分析企业的税收增长与企业的发展是否协调。
税收关联分析：对有相关关系的各种税收、税源数据进行比对，包括发票销售额与申报表应税销售额，申报应征税款与入库税款和欠税，增值税、消费税与城建税、教育费附加，国家政策和企业经营状况与税收等关联数据分析，有效发现纳税申报、税款征收和入库中存在的问题，以便改进征管措施。
税源分析：分析企业的投入产出和税负率，对企业的财务核算和纳税申报质量进行评判。利用工商、银行、统计、行业主管部门等外部数据，细致测算判断企业税源状况，通过经济数据分析，开展税种间税基关系分析比对，发现征管漏洞。
税收收入分析：分析未来税收收入的发展和变化趋势，判断税收收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调，以指导组织收入工作的顺利进行。包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收收入分布分析、税收收入发展趋势分析等。
深度分析税收信息数据。深度分析是指在数据高度集中的基础上，利用经济学、管理学、统计学等相关学科的原理、方法和模型，基于数据库、数据挖掘和人工智能技术，对大量涉税数据进行多层次、多角度、多种方式的对比、分析与挖掘。
目前，税收分析工作还应注意几个问题。一是要解决数据来源和质量问题。一方面要通过数据采集系统完整获取纳税人的生产经营状况、成本、价格、利润等动态信息，另一方面要通畅外部信息获取渠道，建立与外部单位的信息交换和共享机制，同时解决由于纳税人申报资料不实、数据录入错误等原因造成数据质量不高，导致税收分析结果失真等问题。
二是要做到定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。
三是坚持动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。
四是要灵活运用多种分析方法。通过多种分析方法来计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的关系，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的办法。
五是要完善税收分析应用软件。利用计算机对大量的经济税源和税收信息进行处理，通过分类整合、综合对比，产生及时、准确、全面的税收分析报告，为决策提供依据。
作者单位：山东省招远市地税局