郑多燕甩油十分钟 mp4:为何监控纳税遵从？

(2011-01-31 14:53:06)
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纳税遵从
财经
分类： 税收风险管理专题（原创）
为何监控纳税遵从？
18 监控纳税遵从的理由起源于税务部门的首要目标——通过税法促进整体遵从。按照指导性文件“遵从风险管理：管理和促进税收遵从”的规定：“一个税务机关的首要目标是依法征税和应征责任，并要维持税制和管理的威信——不管是出于无知、漠视、马虎、还是故意——同时，一个税收管理的缺点意味着未实现税法遵从的实例是不可避免的。因此，税收管理应该拥有适当的策略和结构去确保最小程度的不遵从”。
19 这段陈述隐含的概念是，针对内部管理目标，在遵从促进战略的效果和效率方面，各国税务部门拥有适当的活动，在适当的范围内监控和报告税收遵从。各国税务部门也负有向其利益相关部门（如，政府和政府审计部门）报告其业绩的责任。同时，所有纳税人都期望税制的公平和适当。研究显示，在其他方面，政府审计部门日益要求促进对遵从结果的衡量、评估和报告。在附件一中，提供了一个实例。
20 监控和报告纳税遵从的潜在要求是分级管理，分别服务于战略的、操作性的和战术的管理需求。这些层次在图二中，详尽说明。
图二：遵从监控的管理层级
21 在“整体税制”层次上，遵从监控与拥有一个涉及所有税种的全面标准和指标相关，它们反映整体税制的绩效。这可能包括（但不是必需的）：评价/衡量总体税收缺口（即一个税务部门在特定的财政领域管理的各税种中，所有不遵从行为导致的税款流失的总和）。在附件五中的美国国内收入署国家研究规划，是直接产出“整体税制”评估之研究工作的案例之一。（整体税收缺口衡量更多地在67段和附件六和九中提及）。
22 依靠相关的、全面的可见信息，这些信息反映出税制的“总体健康状况”，并能够服务以下目标：
a）作为税制的管理者，税务部门应当向政府报账；
b）指出整体不遵从行为的趋势、构成和可能的方向，以及任何必需的纠正措施的紧急程度；
c）调整内部资源分配；
d）为了一系列税制改良和税务部门的额外资源向政府和其他相关部门获得支持。
23 在“各税种”层次上，遵从监控与拥有一个具体税种的标准和指标相关，它反映该税种的绩效。这可能包括（担不是必需的）：评价/衡量总体税收缺口（即一个税务部门在特定的财政领域管理的各税种中，所有不遵从行为导致的税款流失的总和）。同样，依赖于相关的、全面的可见信息，在趋势数据随时间不断变动，对整体效力积极或消极时，提供一个税务部门管理法律效力整体等级的判断。
24 附件七叙述的是，英国税务海关总署“自上而下”评估整体增值税从所有不遵从行为中的收入流失。这是一种增值税体系的整体评估手段，源于国民经济核算数据汇编中消费支出的使用（这些数据的采集是独立于英国税务海关总署的）。这种增值税遵从的整体衡量于2001年作为处理增值税收入严重流失的整体策略的一部分被介绍出来，这些收入流失起因于特殊的逃税策划（通常被比喻为“旋转木马”或“失踪的交易者”的欺诈）、避税计划和普通的不遵从。它起初被用于估计不遵从问题的严重性。该方法随着年度总理预算报告（草案）的更新，伴随着将之用于评估英国税务海关总署遵从改进活动的作用和评价其进展成果的趋势，而逐年改进。
25 在“纳税人类别（或程序）”层次上，遵从监控与拥有一个具体应纳税人群标准和指标有关（如，一个纳税人分类）。在这一层面的纳税遵从监控，与不断增多的税务部门处于遵从管理目标划分应纳税人群的习惯相一致。其实，很多税务部门组织遵从管理很大程度上是建立在一个纳税人类别基础上的。在这一层面上，有关遵从成效的信息直接体现在整体程序活动上（包括处理特定主要风险问题的混合应对策略）。
26 在专栏一中，一个关于“纳税人类别”层面监控的简要实例。
专栏一：英国税收和海关总署：对中小型企业和雇主的遵从监控
作为直接税收遵从监控活动的一部分，英国税收和海关总署分别公布了中小型企业和雇主整体遵从的独立评估，来源于随机审计查询程序和未支付数据。第一部分关于中小型企业所得税的欠税，第二部分与雇主们隐瞒基于工资薪金支付的所得税和国民保险分摊。该监控结果在实例2、3中描述。
英国税收和海关总署在该领域的报告指出，税收流失的定量计算对于促进流失问题的理解非常有帮助，这些知识将最终促进税款征收。它将继续发展取得更可靠、更广泛数据源的方法体系，同时，精确的模型技术将成为可能。当完善的方法体系已经成型时，它打算公布更深入的税收流失评估。
来源：《发展用于衡量直接税收损失的方法体系》，英国税收及海关总署，2007.07
27 在“目标风险”层次上，遵从衡量与直接评估特定风险应对作用有关（如，特定教育、服务、处理潜在风险的执行）。有关效果的知识（理想中得益于改良的遵从）使税务部门能够决定是否需要进一步的关注，如果风险有所缓和，使用相同或不同的混合应对，或者轮流使用。这是整体风险管理过程中至关重要的因素。正如在2004年指导性文件中强调的（62页）：
“那些衡量遵从战略效力失败的税务部门，总在连续的次优的策略选择中管理风险。一个评价框架为遵从策略的促进提供了适当的基础。”
28 该层面监控的实例，提供于第50页附件五——高税率纳税人的申报遵从——第58页——那些受益于最小纳税义务筹划的受雇纳税人之报告遵从。
29 总之，反映纳税遵从之层次、趋势的标准和指标的发展和使用，以满足各国税务部门有关战略、操作的、战术计划有关的重要需求。包括以下能力：
1）从一个税收遵从的角度，确定税制的整体健康状况；
2）在所有纳税遵从层面上，评估遵从促进战略的整体作用；
3）评估特定战略对纳税人行为的作用；
4）演示税制整体管理的责任；
5）评估相关法律内遵从强制执行手段的效力。
30 面对资源有限供给，税务部门最优处理其风险的管理需求，以及不断增多的责任需求，本文件的主题是，一个税务部门遵从监控活动应当以强调所有管理层次为目标。与该项目授权调查的范围一致，此文件主要在“整体税制”和“所有纳税人类型/程序”层面上着手遵从监控。（2008年进一步的工作中将明确着手评估特定风险应对策略）