大明星 胡宝:市国税局注销税务登记操作实务
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/04/27 15:27:48
XXXXX市国税局注销税务登记操作实务
为进一步规范注销税务登记,有效降低税收执法风险,根据《税务登记管理办法》(总局令[2003]第7号)、《注销税务登记管理工作规范》(扬国税发[2009]110号),特制定《XXXXX市国税局注销税务登记操作实务》(以下简称《操作实务》)。《操作实务》分一般纳税人、小规模纳税人、个体工商业户三种类型,按照受理、调查、核批三个环节,涵盖纳税人从自行清算到申请注销,税务机关从受理、调查到核批过程中涉及的表式和资料,以及CTAIS2.0流程的操作演示。
一、一般纳税人注销税务登记
受理 核批 调查
1.1纳税人申请
一是进行税款清算,结清欠缴税款、滞纳金、罚款(可自行清算并出具清算报告,也可委托有合法资质的中介机构出具清算报告);二是将所有发票送主管国税机关进行验旧(空白发票剪角作废);三是防伪税控企业应缴销金税卡、IC卡。
1.2 主管税务机关注销税务登记受理
1、《注销税务登记申请审批表》(一式二份);
2、收缴《税务登记证》正、副本;
3、上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件(一份);
4、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件(一份);
5、发票领购簿及发票验旧情况;
6、《防伪税控企业金税卡、IC卡缴销表》、《退出增值税防伪税控系统申请表》;
7、自行出具的或委托有合法资质的中介机构出具的清算报告。
CTAIS2.0→综合服务岗→多流程并发启动
输入纳税人识别号,点击“确定”,查看监控条件是否通过或者提示监控信息,对附送资料进行验收,如果附送资料属于系统监控的话,审核结果必须选择“通过”,否则该工作流不能保存。保存成功后,点击“出具文书”,向纳税人出具《全程服务承诺单》,主管国税分局签章(加盖市局业务章)后,当场交纳税人签收。
点击“下一步”转入注销税务登记基础管理岗进行调查。
注意事项:
1、纳税人有未缴销发票的,待结清后受理。
2、纳税人处于纳税评估、税务稽查状态或已认定为非正常户的,不予受理。
3、防伪税控企业申请注销受理时,应同时转金税工程数据采集岗位,在金税工程报税系统中查询最后购买的发票是否在本月抄税后均已采集,已采集的,通知金税工程设备管理岗位收缴金税卡、税控IC卡,否则不予受理。
4、查询纳税人是否有未申报信息,若有,待其补申报后,方可受理。
5、查询纳税人是否有应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,待应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款入库后方可受理。
6、申请办理注销登记的时间是否逾期。
1.3 注销税务登记调查
1、信息接收
基础管理员接收受理岗位提交的工作流、《全程服务交接单》及其附列资料后,打印《注销税务登记调查表》。
2、实施调查
基础管理员应根据《注销税务登记调查表》所列项目实地对纳税人有关涉税事项进行调查核实,调查必须2人以上,并根据项目管理员的审核意见、稽核报告在《注销税务登记申请审批表》中签署意见并注明调查日期。负责在《全程服务交接单》中调查栏目签字,注明调查日期,对调查结果同步在征管系统(CTAIS2.0)中进行操作。
基础管理员应对纳税人的欠缴税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款以及发票清缴情况(外资企业享受税收优惠政策情况)进行实地调查、核实。
一般纳税人在办理注销时,项目管理员应对其税收清算报告进行案头审核,对税收清算报告审核有异议的,应对申请注销的纳税人实施实地稽核并出具稽核报告,同时将审核意见或稽核报告传递给基础管理岗。
基础管理岗人员在待办事宜里能找到刚才受理节点传来的待处理调查信息,点击主题进入调查页面。调查处理包括:事件查看,事件处理,事件提交,任务收回/退回记录。这里,在事件查看时可以看到上一受理节点处理的申请信息。点击“事件查看”,可以了解申请信息。点击“事件处理”,录入调查内容、调查结论。
点击“保存”按钮,系统提示:调查信息保存成功。点击“确定”后进行事件提交,在“提交标志”上打勾,点击“提交事件”,系统提示:事件提交成功。
点击“资料归档”,进入下一页,点击“结束任务”按钮,弹出“选择发送对象”对话框,选择核批岗人员,点击“确定”。
1、对在调查核实过程中认为纳税人有偷税嫌疑需要立案查处的,经领导批准,及时启动移交稽查工作流,填写《税收违法案件转办单》,提交税务稽查案源管理岗位。
2、对纳税人违法事实清楚,证据确凿,应当给予行政处罚的,启动行政处罚工作流,适用简易程序的,信息流向本岗位;适用一般程序的,信息流向一般行政处罚核批岗位。
1.4 注销税务登记核批
(一)审核
1、审核调查信息,审核注销税务登记调查岗位《注销税务登记调查表》中信息是否齐全,勾稽关系是否正确,如不符合规定退回上一岗位补正(目前由于考核原因,一般不作退回流程操作)。
2、审核税款、抄报税信息、涉税物品收缴情况:
(1)审核纳税人欠缴的各种税款、罚款、滞纳金是否已结清;
(2)审核纳税人申请注销的当月税款是否已结清;
(3)审核抄报税信息,对当月有新开增值税专用发票的,则应转金税工程报税管理岗位核查最后购买专用发票的采集情况,是否有发票在报税系统中未采集且发票已填开;
(4)审核纳税人是否有涉税证件、物品未收缴的。
(5)审核纳税人的各类发票缴销情况,是否存在未缴销发票的情形。
(6)审核是否为稽查在查户,如是,待稽查处理完结后再予以注销
(二)审批
如上述审核事项尚有未结清的,则不同意注销;均已结清的,则同意注销,并在《注销税务登记申请审批表》上签署意见并盖章(加盖市局业务章)。
注意事项:
核批岗人员在进行注销税务登记核批流程处理时,要将“取消纳税人资格”、“取消核定资格”、“缴销纳税人相关税务证件”、“取消核定税种”全部选中。
1.5资料传递及归档
1、《全程服务承诺单》;
2、《全程服务交接单》;
3、《全程服务补缴资料清单》;
4、《注销税务登记申请审批表》;
5、《注销税务登记通知书》;
6、《注销税务登记调查表》;
7、《防伪税控企业金税卡、IC卡缴销表》;
8、主管部门、董事会(职工代表大会)的决议和其他证明文件资料复印件;
9、工商行政管理部门发出的吊销决定;
10、清算报告。
二、小规模纳税人注销税务登记
受理 核批 调查
1.1纳税人申请
一是进行税款清算,结清欠缴税款、滞纳金、罚款(可自行清算并出具清算报告,也可委托有合法资质的中介机构出具清算报告);二是将所有发票送主管国税机关进行验旧。
1.2注销税务登记受理
1、《注销税务登记申请审批表》(一式二份);
2、收缴《税务登记证》正、副本;
3、上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件(一份);
4、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件(一份);
5、发票领购簿及未使用完的发票收缴、验旧情况;
6、自行出具的或委托有合法资质的中介机构出具的清算报告。
CTAIS2.0→综合服务岗→多流程并发启动
输入纳税人识别号,点击“确定”,查看监控条件是否通过或者提示监控信息,对附送资料进行验收,如果附送资料属于系统监控的话,审核结果必须选择“通过”,否则该工作流不能保存。保存成功后,点击“出具文书”,向纳税人出具《全程服务承诺单》,主管国税分局签章后(加盖市局业务章),2日内交纳税人签收。
点击“下一步”转入注销税务登记基础管理岗进行调查。
注意事项:
1、纳税人有未缴销发票的,待结清后受理;
2、纳税人处于纳税评估、税务稽查状态或已认定为非正常户的,不予受理;
3、查询纳税人是否有未申报信息,若有,待其补申报后,方可受理;
4、查询纳税人是否有应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,待应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款入库后方可受理;
5、申请办理注销登记的时间是否逾期。
1.3 注销税务登记调查
1、信息接收
基础管理员接收受理岗位提交的工作流、《全程服务交接单》及其附列资料后,打印《注销税务登记调查表》。
2、实施调查
基础管理员应根据《注销税务登记调查表》所列项目实地对纳税人有关涉税事项进行调查核实,调查必须2人以上,并根据项目管理员的审核意见、稽核报告在《注销税务登记申请审批表》中签署意见并注明调查日期。在《全程服务交接单》中调查栏目签字,注明调查日期,对调查结果同步在征管系统(CTAIS2.0)中进行操作。
基础管理员应对纳税人的欠缴税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款以及发票清缴情况(外资企业享受税收优惠政策情况)进行实地调查、核实。
小规模纳税人在办理注销时,项目管理员应对其税收清算报告进行案头审核,对税收清算报告审核有异议的,应对申请注销的纳税人实施实地稽核并出具稽核报告,同时将审核意见或稽核报告传递给基础管理岗。
基础管理岗人员调查登录,登录后,在待办事宜里能找到刚才受理节点传来的待处理调查信息,点击主题进入调查页面。调查处理包括:事件查看,事件处理,事件提交,任务收回/退回记录。这里,在事件查看时可以看到上一受理节点处理的申请信息。)点击“事件查看”,可以了解申请信息。点击“事件处理”,录入调查内容、调查结论。
点击“保存”按钮,系统提示:调查信息保存成功。点击“确定”后进行事件提交,在“提交标志”上打勾,点击“提交事件”,系统提示:事件提交成功。
点击“资料归档”,进入下一页,点击“结束任务”按钮,弹出“选择发送对象”对话框,选择核批岗人员,点击“确定”。
1、对在调查核实过程中认为纳税人有偷税嫌疑需要立案查处的,经领导批准,及时启动移交稽查工作流,填写《税收违法案件转办单》,提交税务稽查案源管理岗位。
2、对纳税人违法事实清楚,证据确凿,应当给予行政处罚的,启动行政处罚工作流,适用简易程序的,信息流向本岗位;适用一般程序的,信息流向一般行政处罚核批岗位。
1.4 注销税务登记核批
(一)审核
1、审核调查信息,审核注销税务登记调查岗位《注销税务登记调查表》中信息是否齐全,勾稽关系是否正确,如不符合规定退回上一岗位补正(目前由于考核原因,一般不作退回流程操作)。
2、审核税款信息、涉税物品收缴情况:
(1)审核纳税人欠缴的各种税款、罚款、滞纳金是否已结清;
(2)审核纳税人申请注销的当月税款是否已结清;
(3)审核纳税人是否有涉税证件、物品未收缴的;
(4)审核纳税人的各类发票缴销情况,是否存在未缴销发票的情形;
(5)审核是否为稽查在查户,如是,待稽查处理完结后再予以注销。
(二)审批
如上述审核事项尚有未结清的,则不同意注销;均已结清的,则同意注销,并在《注销税务登记申请审批表》上签署意见并盖章(市局业务章)。
注意事项:
审批岗人员在在进行审批处理时,在将“取消纳税人资格”、“取消核定资格”、“缴销纳税人相关税务证件”、“取消核定税种”全部选中。
1.5资料传递及归档
1、《全程服务承诺单》;
2、《全程服务交接单》;
3、《全程服务补缴资料清单》;
4、《注销税务登记申请审批表》;
5、《注销税务登记通知书》;
6、《注销税务登记调查表》;
7、主管部门、董事会(职工代表大会)的决议和其他证明文件资料复印件;
8、工商行政管理部门发出的吊销决定;
9、清算报告。
三、个体工商业户注销税务登记
受理 核批 调查
1.1纳税人申请
一是进行税款清算,结清欠缴税款、滞纳金、罚款;
二是将所有发票送主管国税机关进行验旧。
1.2注销税务登记受理
1、《注销税务登记申请审批表》(一式二份);
2、收缴《税务登记证》正、副本;
3、工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件(一份);
4、发票领购簿及未使用完的发票收缴、验旧情况。
CTAIS2.0→综合服务岗→多流程并发启动
输入纳税人识别号,点击“确定”,查看监控条件是否通过或者提示监控信息,对附送资料进行验收,如果附送资料属于系统监控的话,审核结果必须选择“通过”,否则该工作流不能保存。保存成功后,点击“出具文书”,向纳税人出具《全程服务承诺单》,主管国税分局签章后(市局业务章),2日内交纳税人签收。
点击“确定”转入注销税务登记基础管理岗进行调查。
注意事项:
1、纳税人有未缴销发票的,待结清后受理。
2、纳税人处于纳税评估、税务稽查状态或已认定为非正常户的,不予受理。
3、查询纳税人是否有未申报信息,若有,待其补申报后,方可受理。
4、查询纳税人是否有应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,待应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款入库后方可受理。
5、申请办理注销登记的时间是否逾期。
1.3 注销税务登记调查
(一)信息接收
基础管理员接收受理岗位提交的工作流及纸质《注销税务登记申请审批表》后,打印《注销税务登记调查表》。
(二)实施调查
基础管理员应根据《注销税务登记调查表》所列项目实地对纳税人有关涉税事项进行调查核实,调查必须2人以上。
基础管理员应对纳税人的欠缴税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款以及发票清缴情况进行实地调查、核实。
基础管理岗人员调查登录,登录后,在待办事宜里能找到刚才受理节点传来的待处理调查信息,点击主题进入调查页面。调查处理包括:事件查看,事件处理,事件提交,任务收回/退回记录。这里,在事件查看时可以看到上一受理节点处理的申请信息。)点击“事件查看”,可以了解申请信息。点击“事件处理”,录入调查内容。
点击“保存”按钮,系统提示:调查信息保存成功。点击“确定”后进行事件提交,在“提交标志”上打勾,点击“提交事件”,系统提示:事件提交成功。
点击“资料归档”,进入下一页,点击“结束任务”按钮,弹出“选择发送对象”对话框。
1、对在调查核实过程中认为纳税人有偷税嫌疑需要立案查处的,经领导批准,及时启动移交稽查工作流,填写《税收违法案件转办单》,提交税务稽查案源管理岗位。
2、对纳税人违法事实清楚,证据确凿,应当给予行政处罚的,启动行政处罚工作流,适用简易程序的,信息流向本岗位;适用一般程序的,信息流向一般行政处罚核批岗位。
1.4 注销税务登记核批
(一)审核
1、审核调查信息,审核注销税务登记调查岗位《注销税务登记调查表》中信息是否齐全,勾稽关系是否正确,如不符合规定退回上一岗位补正(目前由于考核原因,一般不作退回流程操作)。
2、审核税款信息、涉税物品收缴情况:
(1)审核纳税人欠缴的各种税款、罚款、滞纳金是否已结清;
(2)审核纳税人申请注销的当月税款是否已结清;
(3)审核纳税人是否有涉税证件、物品未收缴的。
(4)审核纳税人的各类发票缴销情况,是否存在未缴销发票的情形。
(5)审核是否为稽查在查户,如是,待稽查处理完结后再予以注销
(二)审批
如上述审核事项尚有未结清的,则不同意注销;均已结清的,则同意注销,并在《注销税务登记申请审批表》上签署意见并盖章(市局业务章)。
注意事项:
审批岗人员在在进行审批处理时,在将“取消纳税人资格”、“取消核定资格”、“缴销纳税人相关税务证件”、“取消核定税种”全部选中。
1.5资料传递及归档
1、《全程服务承诺单》;
2、《全程服务交接单》;
3、《全程服务补缴资料清单》;
4、《注销税务登记申请审批表》;
5、《注销税务登记通知书》;
6、《注销税务登记调查表》;
7、工商行政管理部门发出的吊销决定。
二0一0年七月