万科东海岸一期:高邮市教育局惠民教育服务中心

加强学校食堂财务管理的一点做法和思考
作者：王三宝        来源：司徒镇中心初中           时间：2011-10-27 9:39:40
构建和谐社会，办人民满意教育，是每一所学校追求的目标，学校食堂是一项公共事业，是为师生服务的窗口。司徒镇中小学、幼儿园为了办好这个窗口，按照江苏省教育厅，江苏省财政厅《关于加强中小学食堂财务管理的意见》，以及《高邮市学校食堂财务管理及会计核算暂行办法》的通知精神，加强了中小学、幼儿园的财务管理。我们坚持以服务师生为宗旨，坚持保本经营为原则，单独核算食堂成本，保证学校食堂日常运转经费的收支平衡，维护师生的合法权益。现就我镇中小学加强学校食堂财务管理的一点做法和思考汇报如下。
一、 财务人员的确定。
管理好学校食堂财务，必修有一个事业心、责任心强、品德好、能吃苦的财会人员。为此，我们根据我镇实际情况，从今年上半年起，中心初中安排一名教师担任中小幼食堂的现金会计，总账会计由中心初中总账会计兼任，中小幼各安排一名报账员。按权责发生制的要求，通过财务软件全面准确核算收入和成本项目，打印出食堂资产负债表和食堂收支明细表。学校食堂告别了一学期结一次，最后一张平衡表，所有发票一纸包的状态。提高了财务管理的效率和质量。由于学校食堂财会人员都是教师兼做的，他们在业务上不太懂，目前由中心初中会计负责业务指导，直到他们完全胜任为止。
二、 财务科目与账簿的设置
学校食堂账目对于事业单位的会计来说，还比较陌生。因为他们的记账方法不同。事业单位通常采用的是收付实现制，而学校食堂采用的是权责发生制。因此，我们在指导的时候是一边学习，一边指导。我们根据《高邮市学校食堂财务管理及会计核算暂行办法》结合学校食堂日常工作情况设置财务科目。
资产负债类：下设现金、银行存款、其他应收款、库存物资、固定资产、待摊费用。通过库存物资核算食堂各种主副食品及燃料等一次购买分批、分期使用的各种物资。通过待摊费用核算不能直接计入伙食支出的各项费用。如生产用具等，依据其价值、使用年限按月分摊计入伙食支出。对于现有的固定资产在学校行政账目中已经记账，食堂账务中不再计入。对于新发生的由食堂购置的价值在800元以上，使用期限在一年以上的财产可以计入食堂固定资产。大型房屋修缮或房屋建设应在公用经费中支出。
负债类：应付账款，其他应付款。
净资产类：伙食基金，、固定基金、伙食结余。通过伙食结余可以看出食堂在月结后收支相抵的余额，年末结账后将本科目余额转入伙食基金。
收入类：主要是伙食收入、其他收入。伙食收入有：教师伙食收入、学生伙食收入、炊事人员伙食收入等。
支出类：主要有伙食支出、管理费用、其他支出。其中伙食支出包括1、粮食支出，2、蔬菜支出，3、荤菜支出，4、调料支出，5食油支出，6、燃料支出，7餐点支出、8、其他支出。管理费用主要有人员支出、日常公用支出、其他支出。
账簿的设置主要有：总账、现金日记账、银行日记账、往来明细账、收入明细账，支出明细账、库存物资明细账等。
三、  对食堂财务的监管。
⑴建立健全学校领导责任制，成立监管领导小组。监管领导小组由校长任组长、分管副校长、总务主任、食堂管理人员、教师代表、学生家长代表等组成，全面负责食堂财务收支、审核、监督等食堂经费收支有关事项。实行“一支笔”审批制度。对于重大开支和重要的经济事项决策，在学校领导集体研究之前，向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见。监管领导小组每学期把本校食堂的收支情况向教师和学生家长进行公示。中心初中会计参与各校监管领导小组，对中小学食堂的财务进行管理与监督。
⑵加强现金管理。学校食堂按照“统一管理、独立建账、成本核算、收支平衡”的原则独立开设银行账户。中小幼共一个账户，下设三个分户，通过银行账户加强对食堂的现金管理。开学初在家长自愿的前提下，一次性预收本文学期的伙食费，月末结转确认伙食收入，学期末根据学生实际就餐天数结算，多退少补。收费时使用教育局统一印制的《高邮市中小学学生伙食费收据》，收取的伙食费用全部存入银行专用账户，并上解50%至惠民服务中心，用于采购食堂大宗物品。严禁坐支现金。学校食堂出纳人员采用报账制的方法，根据本校食堂正常支出情况领取一定的现金进行使用，每两个星期与主办会计结算一次。坚持及时记账，做到账据相符，每月底前，结清惠民教育服务中心的当月货款及自购物品的费用，按月做好财务报表，做到日清月结。
⑶加强对收入与支出的管理审核力度。开学一周后，各班主任与食堂核对班级学生代伙人数及实际缴纳伙食费情况。学期末要检查教师就餐人员及炊事人员缴纳的伙食费情况。食堂所有收入解缴到位。严防从中截留，私设小金库的事件发生。禁止与食堂无关的收入计入食堂收入。如学校小卖部的收入等。学校每学期末以每个学生实际就餐次数和学期初计划就餐次数的差额为依据，向学生结算伙食费。结算清单向家长公布，如退还多余伙食费应由家长或学生签名领取。
食堂所购物资由食堂保管人员验收入库，“食堂物资入库验收单”须由采购人员、验收人员和审批人员签字认可后方可入账。对于所有报销发票都要有证明人、经手人和审核人签字方可报销。
学校食堂进一步加强成本核算，根据教育局《关于进一步加强学校代伙学生伙食费管理的通知》精神，严格各项支出项目的比例，根据现行收费标准，结合实际情况，把握各主要支出的上限：管理费用中的人员经费高中13%，初中14%，小学15%；燃料费10%，其他支出3%。其余部分应全部用于购置主食、荤素菜及调味品。
食堂财务人员对与食堂无关的费用在食堂账中列支要严格把关。如学校教职工奖金、补贴和其他福利；行政公务费和公务招待费等不得在食堂账中列支。
⑷加强对食堂财务人员的内部控制制度。各学校建立食堂财会岗位责任制，明确财会人员的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务人员的考核纳入到学校奖惩的范畴。食堂财务人员内部分工明确、责任清楚。出纳不得兼任会计账目的检查、会计账目登记和会计档案保管工作。银行印鉴由财务负责人、会计分别保管。学校食堂管理负责人、中心初中会计定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对银行存款。同时对保管员的库存物资也不定期地进行核对。食堂的会计凭证，会计账簿和会计报表等会计核算资料，都按“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。
学校食堂财务管理是一个比较复杂的工作，不是一蹴而就的，需要我们在工作中不断探索、不断总结经验方能逐步成熟。如果我们把学校食堂的财务管理比作一艘船，现在，这一只船已经扬帆起航，在航行的道路上定会有许多风风雨雨和暗礁的阻挡。但我们相信，有法律法规给我们指引，有领导给我们掌舵，有师生给我们护航，有事业心和责任心给我们加油，这一艘船一定会到达成功的彼岸。
司徒镇中心初中   王三宝