西安近视眼手术哪家好:自营出口企业在计算相关税费时应包括当期免抵的增值税税额?

来源：百度文库编辑：偶看新闻时间：2024/04/27 02:33:02

问:实行“免抵退”办法的企业，在计算城建税和教育费附加是否要包括当期免抵的增值税税额？相关的依据是什么？

答：依据是《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，免抵的部分应缴纳城建税及教育费附加。本期应纳城市建设税及教育费附加=（本期免抵税额＋实际缴纳增值税）×适用税率。生产企业出口退税原有两种办法：一是先征后退，二是免抵退，两者做法不同但结果一致，现举例说明如下：

例如：征税率17%，退税率为15%，本期进项税为151万元，免税进口原料100万元；内销收入500万元，自营出口收入3000万元。

（1）先征后退：先征要求自营出口收入亦要计算销项税，进口假设可以抵扣进项税。

应征税额=（500＋3000）×17%－（151＋100×17%）=595－168=427（万元）

应退税额=3000×15%－100×15%=435（万元）

结果是：应纳增值税427万元，退还增值税435万元。实际上企业退到税款为8万元。

（2）免抵退：

应纳税额=500×17%－｛151－【3000×（17%－15%）－100×（17%－15%）】｝=85－（151－58）=85－93=-8（万元）

免抵退税额=3000×15%－100×15%=450－15=435（万元）

免抵退税额大于留抵税额，因此应退8万元。

免抵金额=435－8=427（万元）

从以上两种办法计算分析，为了保证地方财政收入，对于当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加的计征范围。

友情提示：（1）在计算应纳城建税及教育费附加，有自营出口收入的企业对于免抵税额不要忘记并入计征；（2）外资企业目前暂不缴纳城建税及国家教育费附加。

吕梁自营出口企业我想知道关于模具方面的来料加工及相关税费出口,台商企业什么是当期免抵税额，当期免抵退税额，当期应退税额出口“免抵退”当期应予抵扣的税额如何计算？什么叫做自营出口自营出口高手请进二手房包括那些种类?不同种类怎么计算税费? 是否参与当期免抵退税申报一定要经过税务局审核认证的单证才可以计算当期免抵退? 什么是生产企业期末留抵税额，它是否包含当期出口销项税额民福企业销售货物给外贸企业或自营出口的问题当期留抵税额包括上期的免抵税额吗？出口税费问题在做现金流量表时，如企业有技术收入应如何计算？实行免(抵)退的生产企业,出口货物的当年(一年内)未取得实质性的出口退税,城建税及教育费附加应如何计交? 生产企业出口退税怎么计算什么叫直接自营出口和间接自营出口？自营出口利润核算方法？自营出口权如何翻译怎么办理自营出口许可证？什么叫做自营出口管理企业利润率应如何计算一个已具备自营出口的生产型企业,怎样来运作与香港企业和国外公司的业务?? 我把直接出口的金额当作转厂出口的金额，计算税金的时候多交了，我是在做“免，抵，退”的时发现的。税费计算问题