偶看新闻mc和mmco两个店哪个好:XXX房地产开发有限公司案例分析
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/30 03:45:18
XXX房地产开发有限公司案例分析
一、纳税人基本情况：
根据安排，我们于2008年9月份，对XXX房地产开发有限公司2006-2007年度企业所得税申报纳税情况进行了税务稽查，XXX公司成立于2004年度，主要从事房地产开发销售业务，2006年开始实现房屋销售，该公司账面反映总开发面积为
该公司2006年申报应税销售收入114265480.00元，应纳税所得额11858466.04元，应纳企业所得税3913293.79元。2007年申报应税销售收入91876704.24元，应纳税所得额13393040.42元，应纳企业所得税4419703.34元。截止2007年底，已累计申报缴纳企业所得税10690741.67元。
二、基本案情：
该公司2006年结转一期开发成本----土地15029189.97元，经检查，应结转一期开发成本----土地14723034.31元，多结转一期开发成本----土地306155.66元，致使库存商品(一期)成本多计306155.66元，从而导致2006年多结转主营业务成本290990.36元，减少2006年应纳税所得额290990.36元，2007年多结转主营业务成本13345.98元，减少2007年应纳税所得额13345.98元。
2007年在“管理费用----其他”明细帐中列支职工服装费32000.00元，检查人员认为，该公司2007年实有职工23人，按规定税前可列支职工服装费限额23000.00元，超支9000.00元，遂调出原始记帐凭证进行检查，发票上注明的经济业务为礼品支出，经与财务负责人了解属于与取得收入无关的请客送礼支出，经济业务与帐务处理一致，该公司张冠李戴，将不合法的支出转变为合法支出，减少当期应纳税所得额。
2007年在 “管理费用----其他”中列支职工奖金266000.00元，在“管理费用----补助工资”中列支职工工资3700.00元，在“管理费用----员工工资”中列支职工工资1214200.00元，合计列支工资1483900.00元；该公司仅将在“管理费用----员工工资”中列支的职工工资1214200.00元作为2007年实际发放的工资，填列在企业所得税申报中，未将职工奖金和补助工资作为工资填列在企业所得税申报中，减少2007年应纳税所得额269700.00元。
综上所述，应调增2006年应纳税所得额290990.36元，应补缴2006年企业所得税96026.82元；应调增2007年应纳税所得额315045.98元，应补缴2007年企业所得税103965.17元。
三、分析思考：
该公司从开业至今已累计申报销售收入20614.22万元，累计申报缴纳企业所得税1069.07万元，企业所得税负担率为5.19%，比同行业高出很多，从表面上看，该公司无问题，但经过我们认真检查，仍查出上述问题，从而为我们今后的工作带来以下几点思考：
1、该公司通过加大前期土地开发成本的方法将成本、费用前移，减少当期应纳税所得额。在实际工作中，要重点审核计税成本的构成因素，循着销售成本明细账、开发产品明细账、开发成本明细账，一直审核到归集开发费用的相关原始凭证，监督企业会计人员按税法规定申报计税成本，并在已售和未售开发产品之间进行合理划分，在此基础上计算出检查期间真实的应纳税所得额。
2、加强对纳税人的财务会计辅导，认真审核原始凭证，做到帐证、帐实相符，经济业务与帐务处理一致，切不可张冠李戴，将不合法的支出转变为合法支出，减少当期应纳税所得额。
3、房地产开发企业利润空间大，人员相对较少，会在不同的会计科目中列支职工工资性收入，因此，要注意纳税人的各项工资、奖金、补助、津贴等收入是否记入工资性收入，并按税收规定扣除。
二00八年九月二十四日