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税法公式大全  

2011-07-17 17:57:41|  分类： 财会之窗 |字号 订阅

 

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增值税
一、 境内 
1 、 税额= 销项税- 进项税 
2 、 销项税= 销售额* 率 
3 、 视销征税无销额，（1 ）当月类平均；（2 ）最近类货平均，（3 ）组税价= 成本* （1+ 成利率） 
4 、 征增税及消税： 
组税价= 成本* （1+ 成润率）+ 消税 
组税价= 成本* （1+ 成润率）/ （1- 消率） 
4 、含税额换 
不含税销额= 含税销额/1+ 率 （一般） 
不含税销额= 含税销额/1+ 征率（小规模） 
5 、 购农销农品，或向小纳人购农品： 
准扣的进税= 买价* 扣率（13% ） 
6 、 一般纳人外购货物付的运费 
准扣的进税= 运费* 扣除率 
** 随运付的装卸、保费不扣 
7 、 小纳人纳额= 销项额* 征率（6% 或4% ） 
** 不扣进额 
8 、 小纳人不含税销额= 含额/ （1+ 征率） 
9 、 自来水公司销水（6% ） 
不含税销额= 发票额* （1+ 征率） 
二、 进口货 
1 、 组税价= 关税完价+ 关税+ 消税 
2 、 纳额= 组税价* 税率 
三、 出口货物退（免）税 
1 、“ 免、抵、退” 计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 
（1 ）纳额= 内销销税- （进税- 免抵退税不免、抵税） 
（2 ）免抵退税=FOB* 外汇RMB 牌价* 退率- 免抵退税抵减额 
**FOB ：出口货物离岸价。 
** 免抵退税抵减额= 免税购原料价* 退税率 
免税购原料= 国内购免原料+ 进料加工免税进料 
进料加工免税进口料件组税价= 到岸价+ 关、消税 
（3 ）应退税和免抵税 
A 、 如期末留抵税≤ 免抵退税，则 
应退税= 期末留抵税 
免抵税= 免抵退税- 应退税 
B 、 期末留抵税> 免抵退税，则： 
应退税= 免抵退税 
免抵税=0
*** 期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“ 期末留抵税额” 定。 
（4 ）免抵退税不得免和抵税 
免抵退税不免和抵税=FOB* 外汇RMB 牌价* （出口征率- 出口退率）- 免抵退税不免抵税抵减额 
免抵退税不免和抵扣税抵减额= 免税进原料价* （出口征率- 出口货物退率） 
2 、 先征后退 
（1 ） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本  
应退税额= 外贸购不含增税购进金额* 退税率 
（2 ） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： 
A 、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12 类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 
退税=[ 发票列（含税）销额]/ （1+ 征率）*6% 或5%
B 、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 
退税= 增税发票金额*6% 或5% 。 
C 、 外企托生企加工出口货的退税规定： 
原辅料退税= 国内原辅料增税发票进项* 原辅料退税率

 

消费税 
一、 境内生产 
1 、从价定率纳税 
应税品的销售额* 税率 
*** 销额= 价款+ 外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 
2 、从量定额纳税 
应税品的销售量* 单位税额 
3 、混用两法征税 
应税销售量* 定额率+ 应税销售额* 比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 
4 、卷烟从价定率 
某牌格卷烟核定价= 该牌格卷烟零售/ （1+35% ） 
5 、 换生产消费料，入股、抵债应税品 
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 
6 、准扣外购应税品已纳税款 
已纳税= 准扣外购应税品买价* 适用率 
准扣外购应税品买价= 期初存买价+ 购进买价- 期末存买价 
7 、产销达低污小轿越野小客减30% 的消税 
应征税= 法定率计消税* （1-30% ） 
8 、自产用没同类 
组税价= （成本+ 利润）/ （1- 消率） 
应纳税额= 组税价* 税率 
利润= 成本* 全国平均成本利润率（给） 
二、委托加工 
1 、没同类 
组税价= （材料成本+ 加工费）/ （1- 消率） 
应纳税额= 组税价* 税率 
2 、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 
准扣委加的应税品已纳税= 期初存已纳税+ 收回的委加已纳税- 期末存委加已纳税 
二、 进口 
1 、从价定率 
组税价= （关税完税价+ 关税）/ （1- 消率） 
应纳税= 组税价* 消率 
2 、 从量定额 
应纳税= 应税量* 单位额 
3 、混合 
应纳税= 组税价* 消率+ 应税消量* 单位额 
*** 本节税除国务院令不得减免。 
四 、出口 
1 、 出口免并退 
适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。  
2 、免但不退 
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。  
2 、 不免不退 
3 、 商贸 
4 、 退税额 
（1 ）从价定率：应退税= 出口货物的工厂销售额* 税率 
（2 ）从量定额：应退税= 出口数量* 单位额

 

营业税 
1 、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： 
（1 ）同类劳务销同类不动平均价； 
（2 ）最近同类劳务或销同类不动平均价定： 
组税格= 营本或工程本* （1+ 成润率）/ （1- 营率） 
成润率省自治区辖市府属地税定。

 

城市维护建设税及教育费附加
1 、 城建纳税人的纳额三税“ 税和” 定。 
纳额= 纳人实缴增消营三税和* 适用税率 
** 市区7% ；县城镇5% ；非：1% 。 
2 、 教育费附加 
（1 ） 一般 
附加= （增消营税）＊征率 
* 率：3% 。 
（2 ） 卷烟和烟叶生产单位 
附加= （增消税）* 征率*50%

 

关税 
1 、 予以补税的减免税货物： 
完税价= 海关审货原进口价*[1- 申补税实用月/ （监年限*12 ）]
2 、从价税纳税 
关税= 进（出）货量* 单位完价* 率 
2 、 从量税纳额 
关税= 进（出）口货物数量* 单位货物税 
3 、 复合税纳税 
关税= 进（出）货量* 单位货税+ 进（出）货量* 单位完价* 率 
4 、 滑准税纳税 
关税= 进出货量* 单位完价* 滑准率 
5 、 关税滞纳金= 滞关税* 滞征率* 滞天

 

资源税 
1 、 应纳税额= 课税数量* 单位税额 
2 、 代扣代缴应纳税额= 收购未税矿产品的数量* 适用的单位税额

 

土地增值税
1 、 理论式：税额=∑ （每级距的土增税* 适用税率） 
实际，按下法： 
（1 ） 增额未超扣额50% ， 
土增税= 增额*30%
（2 ） 增额超扣额50% ，未超100% ， 
土增税= 增额*40%- 扣额*5%
（3 ） 增额超扣额100% ，未超200% ， 
土增税= 增额*50%- 扣额*15%
（4 ）增额超扣额的200%
土增税= 增额*60%- 扣额*35%

 

城镇土地使用税 
年纳税= 占用面（平方）* 税额

 

房产税 
1 、 从价：纳税= 房原* （1- 扣例）*1.2%
2 、 从租：纳税= 租收*12% 。

车船使用税 
1 、 动船货车纳税= 净吨位数* 单位税额 
2 、 非动船纳税= 载重吨位数* 单位税额 
3 、 载货车外动和非动车纳税= 车辆数* 单位税额 
4 、 动挂车纳税= 挂车净吨位* （载货汽车净吨位年税*70% ） 
5 、 运输的拖拉机税= 所挂拖车净吨位* （载货车净吨位年税*50% ） 
6 、 客货税额 
乘人= 辆数* （乘人车税*50% ） 
载货= 净吨位* 税

 

印花税 
税额= 赁证计税金额（或应税赁证件数）* 率 
契税法 
税额= 依据* 税率

 

企业所得税 
1 、 年税工薪扣标准= 年员工平均数* 政府定均月税工资*12
2 、 招待费扣标= 销（营）收净* 级扣例+ 速增数 
销收 比例 速增数 
小于1500 万 5‰ 0
大于1500 万元 3‰ 3 万 
3 、 某年可补被并企亏得额= 并企某年未补亏前得额* （被并企净资公允价/ 并后并企业全部净资产的公允价值） 
4 、 纳税= 纳得额* 税率 
5 、 纳得额= 收入总额- 准予扣除项目金额 
6 、 核定所得率，所得税= 纳得额* 率 
纳得额= 收入额* 应税所得率 
或= 本费支/ （1- 应税所得率）* 应税所得率 
（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）  
应税所得率表 
工交商 7-20%
建、房 10-20%
饮服 10-25%
娱 10-25%
7 、境外税扣限额= 境内外所得按税计的纳税* （源于外国得额/ 境内外得额） 
8 、境内投所得已纳税扣： 
源联营企应纳税= 投方分回利润/ （1- 联营企率） 
扣抵免= 源联营企纳税得额* 联营企率 
9 、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60% ，经主芝税务机关审核，可免征所得税3 年 
当年置待业人员比例= 当年置待人数/ （企原从业人数+ 当年置待人数） 
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30% 以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2 年 
当年置待业人员比例= （当年置待人数/ 企从业人员） 
外商投资企业和外国企业所得税 
*** 以下是应纳税所得额 
1 、 制造业 
纳额= 产销润+ 其他润+ （营外入- 营外支） 
产销润= 产销净额- 产销本- 产销税- （销、管、财费） 
产销净额= 产销总额- （销退+ 销折让） 
产销本= 产品本+ 初产品存- 末产品存 
产品本= 本期生本+ 初半品、在品- 末半品、在品 
本期产本= 本期耗直材、工资+ 制费 
2 、 商业 
纳额= 销润+ 其他润+ 营外收- 营外支 
销润= 销净- 销本- 销税- （销、管、财费） 
销净= 销总- （销退+ 销折让） 
销本= 初商存+[ 本进- （进货退+ 进货折）+ 进货费]- 末商存 
*** 注意制造业和商业的共同的地方 
3 、 服务业 
纳额= 主业净+ 营外收- 营外支 
主业净= 业收总- （业税+ 业支+ 管、财费） 
*** 以下是税收优惠 
4 、 再投资退税额= 再资额/ （1- 原企率与地率和）* 原企率* 退率 
5 、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式： 
再投限额= （税后利属年外投企纳得额- 该年外投企实纳税）* 该年外投者占外企股权比（分配比） 
*** 境外所得已纳税款扣除 
6 、境外税扣限= 境内、外所得税法计纳税* 源外国得额/ 境内外所得总额 
7 、应纳企税= 应纳得额＊企率 
8 、应纳地税= 应纳得额* 地率 
*** 按年（终了后5 个月汇算清缴）计，分季（终后15 日）预缴，多退少补。 
9 、季预缴企税= 季纳得额* 率= 上年纳得额*1/4* 率 
10 、季预缴地税= 季纳得额* 地率= 上年纳得额*1/4* 地率 
11 、年纳企税= 年纳额* 企率 
年汇缴企纳税= 年纳税—1-4 季预缴企税— 减征所得税— 外税扣额 
12 、年纳地税= 年纳得额* 地率 
年汇清缴地税额= 年纳地税—1-4 季预缴地税— 减征地税 
13 、境外税抵限额= 境内、外得按税法计税* 源某外国所得/ 境内、外所得和 
汇总计纳所得税= 境内、境外所得额* 率— 境外税抵扣额 
14 、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。  
预提实扣缴税= 支付单位付额* 预提税率 
15 、再投退税=[ 再投额/1- （企率+ 地率）]* 企率* 退率 
16 、所得税汇缴： 
年纳税= 年纳得额* （企率+ 地率） 
税汇缴补（退）税= 年纳税- 减免税- 政策抵免税- 预缴税+ 境外补税 
税法公式大全2

 

个人所得税 
1 、 工资、薪金纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
= （月入-800/4000 ）* 率- 速扣数 
所得额 税率 扣除数 
<5005% 0
500-200010% 25
2000-500015% 125
5000-2000020% 375
20000-4000025% 1375
40000-6000030% 3375
60000-8000035% 6375
80000-10000040%10375
大于10000045% 15375
2 、 个体工商生产经营 纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
= （年收入- 本费损）* 率- 速扣数 
所得额 税率 扣除数 
<5000 5% 0
5000-1000010% 250
10000-3000020% 1250
30000-5000030% 4250
大于50000 35%6750
3 、 独资和合伙企生产经营所得 
（一）查账征收 
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式： 
纳得额=∑ 各企经营所得 
纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
本企纳税= 纳税* 经营所得/∑ 各企经营所得 
本企补缴税= 本企纳税- 本企预缴税 
（二）核定征收 
（1 ）纳税= 纳得额* 率 
（2 ）纳得额= 收入* 率= 本费支/ （1- 率）* 率 
4 、 企事业承包承租经营 
纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
= （年纳税收入- 费用）* 率- 速扣数 
5 、 劳务报酬 
20000 20% 0
20000-50000 30%2000
大于50000 40% 7000
（1 ） 次收入<4 ，000 元 纳税= 纳得额* 率 
= （次收入-800 ）*20%
（2 ） 次收入>4 ，000
纳税= 纳得额* 率 
= 次收入* （1-20% ）* 率 
（3 ） 次收入>20 ，000
纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
= 次收入* （1-20% ）* 率- 速扣数 
（4 ） 为纳税人代扣税款 
A 、 
不含税收入<3 ，360
A) 纳得额= （不含税收入-800 ）/ （1- 率） 
B) 纳税= 纳得额* 率 
B 、 不含税收入>3 ，360 元 
A) 纳得额=[ （不含税收入- 速扣数）* （1-20% ）]/[1- 率* （1-20% ）]
=[ （不含税收入- 速扣数）* （1-20% ）]/ 当级换算系数 
B) 应纳税= 纳得额* 率- 速扣数 
上述A 的B ）、B 的B ）适用以下扣除数表 
20000 20% 0
20000-50000 30%2000
大于50000 40% 7000
A 的A ）、B 的A ）适用以下“ 不含税劳务报酬收入适用适率表” ： 
不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数（% ） 
<3 ，360 20 0 无 
>3 ，360-21 ，000 20 0 84
>21 ，000-49 ，500 30 2 ，000 76
>49 ，500 40 7 ，000 68
6 、 稿酬所得 
（1 ） 次入<4 ，000
纳税= 纳得额* 率* （1-30% ） 
= （次入-800 ）*20%* （1-30% ） 
（2 ） 次入>4 ，000
纳税= 纳得额* 率* （1-30% ） 
= 次入额* （1-20% ）*20% * （1-30% ） 
7 、 特许权使用费所得 
（1 ） 次入<4 ，000
纳税= 纳得额* 率= （次收入-800 ）*20%
（2 ） 次入>4 ，000
纳税= 纳得额* 率= 次入* （1-20% ）*20%
8 、 利息、股息、红利所得 
纳税= 纳得额* 率= 次收入额*20%
9 、 财产租赁所得 
纳税= 纳额* 率 
（1 ） 次月入<4 ，000
纳额= 次（月）入额- 准扣- 修缮费用（800 元为限）-800
（2 ） 次（月）入>4 ，000
纳额=[ 次（月）入额- 准扣- 修缮费用（800 元为限）]* （1-20% ） 
10 、 财产转让所得 
纳税= 纳额* 率 
= （入额- 财产原值- 合理费）*20%
11 、 偶然所得 
纳税= 纳额* 率= 次入额*20%
12 、 其他所得 
纳税= 纳额* 率= 次入额*20%
13 、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税 
纳税=[ （年工薪入/12- 费用扣除标准）* 率- 速扣数]*12
其它公式： 
14 、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题： 
（1 ）取得不满1 个月的工薪所得应纳税 
纳税= （当月工薪纳得额* 率- 速扣数）* 月在中国天数/ 当月天数 
（2 ）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税 
某币对人民币汇价= 美元对人民币的基准汇价/ 纽约外汇市场美元对该种货币的汇价 
15 、 企业经营者年薪制征个人税： 
纳税=[ （年基本和效益收入/12- 费用扣除标准）* 率- 速扣数]*12

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