偶看新闻对付老公爱冷战的绝招:XBRL及其应用概论(1)
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/10 10:36:08
作者:刘世平 胡霖松文章来源:《当代金融家》2006年第10期/总第16期更新时间:2006-11-26 10:53:15
文/刘世平 胡霖松
随着经济全球化的快速推进，会计国家化与会计国际化的矛盾正变得越来越尖锐。目前，一种新型的基于互联网的商业报告语言——XBRL——正在全球范围推广，它会改变目前企业之间的交流方式，以及某些企业的经营模式，也将从根本上缓解会计国家化与会计国际化之间的矛盾。
真正让美国政府重视XBRL的催化剂是“安然事件”。之所以会产生这个事件，主要是该公司的财务报表过于复杂，监管机关查了一年的账，也没有搞清楚安然公司的情况。在此事件之后，美国政府开始高度重视XBRL的发展，同时全世界也开始关注XBRL的研究与应用。
XBRL是世界范围内商业报告的一次革命性进展，它为商业报告的收集、制作、分析和交流提供了极大的帮助。目前，XBRL已经得到世界上很多组织和机构的支持，我国在XBRL方面的研究和应用已经起步，有些已处于国际领先位置，但是XBRL的推广目前在我国还有待发力。
XBRL发展历史
随着全球经济的发展，管理人员需要处理各种各样的财务报表，但是由于各个报表的格式差异，他们需要把很多重复的数据以不同格式放到不同的报表中去。随着报表数量的增加，管理人员的工作量也在成倍增加，以至于他们的绝大多数时间全放在数据的收集和报表的制作上，反而没有时间去分析报表内容了。为了应对这种捉襟见肘，XBRL产生了。
XBRL（可扩展商业报告语言，Extensible Business Reporting Language），是 XML（可扩展的标记语言，Extensible Markup Language）在财务报告信息交换方面的一种应用，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是财务信息处理的最新技术。
开发XBRL的构想源于美国的一位著名注册会计师—— Charles Hoffman。1998年4月，Charles Hoffman供职于华盛顿一家会计师事务所，对用于发布电子财务信息的技术发生兴趣，开始着手调查研究。在对XML进行深入研究后他认为，要完全符合企业报告的特殊需求，XML格式还必须附有明确的企业报告描述，它不仅要标示每一个数据，还要告诉电脑，如何处理这些数据，并且怎样和其他标记数据以及企业数据进行交互处理。
1998年7月，Hoffman 向美国注册会计师协会(AICPA)高级技术工作组主席Wayne Harding报告了XML格式财务报告的潜力，Wayne Harding又向AICPA委员提出制定运用XML财务报告标准的建议。在 Harding 的推动下，AICPA决定支助该项目，开发XML格式财务报表的标准语言，并把这个语言命名为XFRML（可扩展性财务报告标记语言）。
1999年7月，AICPA成立了一个由微软、IBM、路透社、EDGAR Online、Sage、SAP、Hyperion、摩根士丹利添惠、国际会计准则委员会（IASC）、英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW) 以及五大会计师事务所的代表组成的XFRML执行委员会。
1999年8月，又有12家公司加盟此项目的开发。同年10月13日，XFRML测试用的原型建立完成。
XFRML计划的顺利进行，使得AICPA决定发展一个以XML为基础的标准财务报告语言—XBRL，并且希望XBRL的应用不仅限于公司的财务报告，还可以扩大到报税数据、公司内部数据分析、证监会规定报送文件等。
在这个背景下，XBRL国际联合会（XBRL International）成立了。该组织的主要职责和任务是负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。它是一个国际化的非营利性成员组织。
2000年7月31日，XBRL国际联合会根据美国情况首次发布了XBRL规格书(Specification)及XBRL分类标准(Taxonomy) 1.0版本。这个版本采用DTD技术来定义规则。一年后，于2001年又发布了XBRL规格书2.0版。在发布2.0版本时，放弃了DTD文件规格，使用了5个XML Schema的xsd文件，也引入了XLink技术，另外还对数字数据项（numeric item）和非数字数据（on-numeric item）的背景进行了细节变更。其后，在2003年发布了XBRL规格书的2.1版本。到了2005年，发布了该版本的修正版——基于XBRL2.1规格书的总账分类标准XBRL GL（XBRL for General Ledger）。
现在，很多国家,如美国、澳大利亚、加拿大、英格兰、德国、西班牙，荷兰以及我国的台湾，都积极加入到XBRL项目的建设之中。我国上海证券交易所在信息披露方面目前处于行业应用的领先地位。
那么，究竟什么是XBRL?它能给我们带来什么？
XBRL定义概述
在了解XBRL定义之前，我们先了解一下与XBRL非常类似的商品条形码（UPC或EAN）。
商品条形码是可以被机器直接读取的，是商品流通于国际市场的“国际语言”，也被看作是商品的“身份证”。通过读取商品的条形码，人们可以直接了解商品的信息。条形码是在商品包装上打印的一组平行线条，下面配有数字的标记，一般是由一组黑白、粗细间隔不等的条纹组成。这些线条与间隔都表示一定的信息，通过一种光电扫描设备，就可以准确地判断该产品的产地、厂家及商品的一些属性。条形码的出现，使零售业在结算打单、缩短顾客等待时间、加快服务以及盘点存货、提高管理效益等方面有了革命性改变，为国际贸易大发展与零售企业的现代化经营管理提供了标准的直通“轨道”。
同样，使用XBRL文档，也可以方便快捷地了解企业的财务状况。当能被机器读取的XBRL技术在全球被广泛采用后，财务报表也就可以实现跨企业、跨行业、跨国界、跨语言的国际通用。
XBRL定义：
XBRL（Extensible Business Reporting Language）是一个商业和金融业的电子数据交互语言，是商业报告制作在世界范围内的一次革命。它的出现和发展，将商业报告的收集、制作、分析和交流提升到前所未有的高标准、大范围。相对原来提供和使用金融数据的复杂工作而言，它节约了资源，大大提高了效率，提升了商业报告的准确性、可靠性和及时性。
XBRL是“XML”语言的一种，正在成为互联网上商业报告交流的标准。它是一个没有使用费用的开放标准，已经在一些国家正式使用，并以很快的速度在世界范围内发展壮大。
XBRL的目的是要代替原先标准的网络页面或者打印文档形式的金融报告，它为每一个数据都定义了一个特有标签，这个标签是可以被计算机直接读取的。例如,公司的“网络收益”就拥有它自己独特的标签。
企业可以使用XBRL来为收集整理金融报表节约成本，规范流程。如果公司的商业报表是XBRL格式的话，那些投资者、分析家、金融机构等金融数据的使用者，就可以方便快捷地检索、比较和分析这些金融数据了。
XBRL可以在不同的语言和不同的会计标准下处理数据，能够很好地适应不同的需求。使用合适的映射工具，商业数据既可以转换成XBRL格式，也可以通过相应的软件把需要的数据从XBRL文档中提取出来。
XBRL希望解决的问题
了解了XBRL的历史和定义，我们知道XBRL的诞生是为了解决目前传统财务报告存在的一些问题，这些问题主要体现在以下几个方面：
问题1：编制报表复杂，效率低下
现在的财务报表所表现的内容越来越多，越来越复杂，这种情况下就必然产生数据冗余，并且这个问题会随着企业的发展越来越明显，以至于企业要花很大功夫去制作出核对报表。特别是对于那些需要以不同格式（PDF,Word,HTML）提交的报表，更需要大量的人工操作。由于大量人工操作的介入，报表的准确性将很难得到保证。
问题2：报告模式单一
目前的财务报告只能提供一种报告模式，这就造成一个后果：企业报表的不同使用者在进行报表分析的时候要面对数十页的数据，他们需要在几百条数据中寻找自己关心的几条数据。由于使用者会花费大量时间用于检索报表数据，结果基本没有时间对找到的数据进行核实和分析。
问题3：报表格式的不统一
目前，各个企业均在使用各自的财务软件编制财务报表，格式很难统一，基本上无法通过软件按照一定的规则从每张报表中提取使用者所希望得到的数据。而且，使用者在面对不同格式的报表时，也容易发生理解错误，导致对报表分析结果的失误。当报表格式不统一时，就不能实现报表数据采集的自动化，也就不能使用软件自动地分析报表。
问题4：不能适应财务准则的转换
随着经济的全球化，大型跨国企业越来越多，这些跨国企业的分公司和总公司肯定建立在不同的地区，而各个地区都会有自己的财务会计准则，这给跨国公司带来很大的麻烦。比如：按照现在的财务报告方式，分公司要按照当地的财务准则编制一份报表，以应付当地税务的要求；同时还要按照总公司所在地区的会计准则另制定一份报表，从而让总公司的决策者了解分公司的运作情况和比较各个分公司运营状况的优劣。这其中必然产生大量的重复劳动，甚至两张使用不同会计准则制作的报表，内容上也可能产生差异。
问题5：不能适应世界会计制度发展的步伐
目前全球的会计应用主要有3张财务报表，分别是资产负债表、收益表、现金流动表。这3张报表的产生都是世界经济发展的必然结果。
最初，在经济发展出现了股票和贷款的时候，发放贷款方为了要了解贷款人的偿还能力，要求贷款方出示资产负债表。这样，发放贷款的机构可以充分了解贷款方的资产状况，从而可以放心发放贷款。后来，随着政府税收的出现，政府税务机关为了了解企业的盈利状况，要求企业提交损益表，以作为政府收税的依据。当经济发展到1929年时，在美国爆发了一次大规模的经济危机，这次经济危机使得政府机关意识到，单单依靠两张报表并不能真正了解企业的经营状况，便又要求企业提交现金流动表，以了解企业现阶段真正能够操作的资金有多少。
世界经济依然在不断发展，今后的主要财务报表肯定不止这3张。如果出现新的财务报表，传统的财务软件肯定还要进行一个大的升级，同时工作量也要成倍地上涨。特别是各个地区的会计准则不同，报表数量也不会局限于这三张报表，而财务软件为了处理这些变化，也一定会花费大量精力穷于应付，这将会直接导致软件质量的降低和软件维护费用的增加。
XBRL优势
XBRL恰恰是为了解决这些传统财务报表的问题而诞生的，并且它还有很多新的特点和优势。
1.技术优势
技术优势1：由于XBRL给每个数据都有统一的格式，每个数据都拥有一个自己的独特标记（这个标记不仅包含了数据内容，还包括了数据的一些内在消息和与其它数据的联系），这样每个数据都可以被计算机准确检索。使用者可以通过软件按照统一的方法顺利查找到自己需要的数据。由于具有了统一的格式，使用者还可以方便地实现在不同软件之间交换电子信息，并且利用分析软件分析数据。
技术优势2：XBRL的数据可以实现跨平台的数据传输交换，因为XBRL采用了XML来存储数据，而XML本身就是跨平台的，它可以在不同的操作系统（Windows，Unix，Linux）上使用。在互联网技术高度发展的今天，它能够充分发挥互联网的优势，使财务信息得到更有效的利用。
技术优势3：由于XBRL是开放的不收取任何费用的公开标准，任何财务人员都能在不同软件平台上免费、自由地交换财务分析信息，这无疑给XBRL的推广提供了非常宽松的发展环境。
技术优势4：XBRL不会更改现行的会计制度，这也为它的推广提供了很好的前提条件。
2.应用优势
应用优势1：对于财务报表的制作者来说，XBRL技术可以使报表制作者在制作报表期间远离过去高昂的人力劳动，节约了大量用于整理、收集数据和制作报表的时间，并且可以适应财务制度的不断变化，降低大量人工采集数据的风险。
应用优势2：对于财务报表的使用者来说，一方面他们可以大量节约从报表中检索数据的时间，并且提高了数据检索的准确性；另一方面也将有足够时间对数据进行分析。举一个例子：以前查找一个特定的信息需要几个小时，还不一定就是自己需要的信息，而使用XBRL以后，不到一秒就能准确地查找到该信息。特别是配有相应分析软件的使用者，可以对不同财务报表进行横向和纵向的比较，大大提高了报表使用者的分析能力。“安然”公司的悲剧，理论上几乎不可能再发生了。
总之，XBRL 的主要优势体现在财务报表制作和分析商业报告的各个方面，特别是可以自动化、低成本、快速、可靠、准确地处理数据，更好地提高收集、分析信息的质量和保证决策的正确。XBRL几乎完美地解决了目前财务报表的问题，同时也拥有自己的独特优势，可以说正在成为未来财务报表的一个标准。
那么，现在都有谁在推行这个标准，他们又是如何组织起来的呢？
XBRL国际组织架构
XBRL的发展需要依靠国际组织，为什么需要一个国际组织？因为会计国家化与会计国际化的矛盾越来越尖锐。
随着经济的全球化，会计全球化也越来越受到重视。但是，在会计全球化中有一对矛盾需要解决，这对矛盾就是会计的国家化与会计国际化。全球化要求全球的会计统一，但是会计国家化却要求会计制度需要根据各国的国情来制定。如果要推广XBRL、促进经济的全球化，就必须有一个国际组织来调和这对矛盾，并且通过这个组织让全世界的技术人员能够交流自己对XBRL的想法和技术，从而促进XBRL在全球的发展。
目前，这个国际组织是1999年10月13日成立的XBRL国际联合会（XBRL International），它是XBRL的主要倡导者。XBRL国际联合会的性质是一个国际化的非营利性成员组织。主要职责和任务是负责制订XBRL技术标准和统一协调全球各个国家的XBRL分部。目前加入到这个组织的企业和社会团体有450余家，它的核心是国际运营委员会(XBRL International Steering Committee，ISC)。
ISC由8位行业代表（Mike Bartell、Tom Church、Walter Hamscher、Makoto Koizumi、Michael Ohata、John Turner、Liv Watson、Mike Willis）、14位正式地区分部代表（美国、澳大利亚、加拿大、德国、爱尔兰、日本等）、7位临时地区分部代表（比利时、丹麦、法国、波兰等）、一个执行委员会（7名成员）和一个顾问团组成。其中，执行委员会有委员会主席1名，副主席2名，前任主席1名以及委员会成员若干。执行委员会的主席、副主席由8位行业代表和正式国家代表选出。XBRL国际组织内部还设有多个工作小组，分别负责XBRL各项技术标准的研究制订以及国际间的推广宣传。（见图1）XBRL国际组织目前每半年举行一次国际会议。最近的年会是2006年5月15日在西班牙马德里举行的第13届XBRL国际研讨会。它的官方网站是：www.xbrl.org。
在国际组织的推动下，XBRL发展到了今天。那么全世界技术人员是在一个什么标准下共同研究发展XBRL的呢?
XBRL技术主要组成
XBRL技术框架主要由3个部分组成：XBRL规范(Specification)、XBRL分类标准(Taxonomy)和XBRL实例(Instance)。
■XBRL规范
XBRL规范是一份由官方制定的技术说明书,它是XBRL分类标准产生的依据，是XBRL技术的总纲。规范定义了XBRL的各种专业术语，规范了XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对XBRL标签做出统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。目前最新的标准是由XBRL 国际组织不久前制定的XBRL Specification2.1版。它相比以前的版本，更加符合当前网络时代企业特定的财务状况。
■XBRL分类标准
XBRL分类标准是不同国家、不同行业或团体根据XBRL规范和自身的会计行业准则以及条件而定义出的适用于本地区、本行业的词汇表，它是生成实例文档的关键，也是某一行业需要开展XBRL工作的重要一步。
■XBRL实例
XBRL实例是一个企业根据XBRL规范和XBRL分类标准做成的财务报表，它必须要同时满足分类标准的定义和规范的限制。在不知道分类标准的情况下，XBRL实例是没有任何意义的。在知道了相关分类标准和拥有了相应软件之后，使用者可以方便地从XBRL实例中提取自己所需要的数据，并且可以分析这些数据。
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XBRL主要行业应用
XBRL在各个行业中有广泛的应用价值，是商业报告历史上的一场革命。它的出现会推动世界经济的发展，让浩瀚如海的财务报表变得清晰、有条理。这里将介绍XBRL在主要行业中的应用以及会给这些行业带来的重大影响。
上市公司：大大提高信息披露的及时性、准确性和完整性
上市公司使用XBRL并配合相应的软件，可以大大减少财务报表的编写时间，编制报表的时间可从几个月缩短到几小时。而且，XBRL的数据只需要1次输入，不需要重复劳动，从而大大提高了劳动效率，减少了出错的机会。同时，使用XBRL可以规范上市公司财务报表的编写工作，提高了报表内容的准确性，有利于公司自身的财务状况总结，并为公司下一步的发展方向提供了准确可靠的数据。最后，由于XBRL的公开性，任何人都可以方便准确地了解上市公司的经营状况，从而大大提高了上市公司的市场竞争力。从这个意义上说，XBRL甚至具有很好的广告作用。
银行：加强信贷监控和非现场稽核
XBRL在用于银行中时，功能主要体现在两方面：
一是可使银行对贷款的控制更加合理、更有根据。银行通过贷款人申请提交的财务报告可很快了解申请人的经济状况，并结合银行自身的数据，便能够很快判断出是否要给申请人贷款，这样将大大降低贷款的风险，提高银行自身的判断力，有利于银行业的发展。
二是XBRL可应用于银行非现场监管。 当前，我国银行非现场监管的数据存在很多问题。由于使用的是手工操作，造成效率低下且数据项目缺乏标准，以致于依据不同口径得到的数据差异很大。在使用XBRL以后，各大银行和监管机构将可享用统一的分类标准，共享统一的数据项目定义，避免数据的重复以及数据的不一致，还可以及时准确地披露银行的财务信息，规范自身业务，规避风险，促进中国银行业的国际化。同时，监管机关也可以根据自己的需求灵活改变数据项目，而不用在此花费过多精力和财力。由于节约了大量时间，监管机关可以对上报数据进行更充分、更精细的分析，拓展了数据分析的深度和广度，同时也可以通过软件来大大提高分析手段的效率。
税务：保证纳税人数据的及时性、准确性和完整性
税务征收的一个重要前提条件是，税务单位要保证纳税人上报的收入情况本身是正确的。但是，随着经济的发展，需要上缴税务的企业越来越多，纳税人的收入种类和数量也越来越多，税务部门需要处理的数据量越来越大，这样，确保数据来源的及时、准确、完整就成了税务部门面临的一个难题。
由于现在提交的报表大多是PDF、Word或者是HTML这三种模式，没有统一的数据格式，很难用软件进行横向和纵向的比较；同时，由于在进行税务计算时是人工操作，也容易产生错误，这些都为税务机关确定纳税人应缴税款的数额造成了极大困难。
如果使用了XBRL，税务机关便可以通过软件对各企业提交的财务报表进行快速有效的分析，并快速准确地确定纳税人的应缴税款。而且，由于XBRL拥有严格的数据规范，税务人员可以马上查出种种的造假手段，大大提高税务处理质量。可以说，XBRL是税务机关处理纳税人收入数据的一把利器。
审计：实现连续审计、时时审计的革命
在审计方面，XBRL的应用会产生革命性的影响。审计工作以前只是审计企业一段历史时间内的财务状况。如果企业发生了财务问题，也只能在一段时间以后才能发觉，给企业带来不必要的经济损失。为了能够及时发现企业经营中的问题，连续审计、时时审计这些概念被提了出来。
连续审计、时时审计要求审计模式从传统的事后审计逐步转变到随着被审计企业经济活动的发生而随时进行审计，甚至要求在没有人工介入的情况下，通过网络和审计软件，自动对企业进行在线审计。但是，以目前的技术根本无法实现这样的目的。因为传统的报表光是制作就需要花费大量人工，而对报表的审计，同样要花费大量的人工对数据进行检索和分析。而且，各个企业的报表数据格式不相同，根本不可能随着经济活动做到随时审计。
XBRL的应用恰好彻底改变了目前主流的审计模式。企业通过应用XBRL来规范自己的财务数据，审计软件可以自动地随时得到企业的财务信息，再通过网络把数据以XBRL的格式上报给审计单位。审计单位也同样可通过软件自动分析这些数据并得出结果。如果企业出现财务问题，软件可自动报警。
在使用XBRL以后，由于大大缩减了数据收集的时间，审计人员能够利用节约的时间拓展自己的业务。比如，数据的使用者突然要面对大量的数据进行处理，会感觉无从下手，这时审计人员可以充当中介的角色，在数据使用者和企业之间架起一座沟通的桥梁，协助处理这些数据。
当然，在使用XBRL之后，审计也将面临一些新的挑战。首先，审计人员内部将会出现一场大变动。由于XBRL技术的使用，原先的审计工作有很大一部分被机器取代，审计人员从原来所面对的大量财务数据变成了面对大量财务处理软件和新的XBRL技术，很可能会带来大量的培训和人员上的变更。其次，财务报表的安全性也会面临技术革新。由于XBRL采用了XML的格式，原先的一些处理审计签名和安全的技术将不适用XBRL，为了保证在网络上安全完整地传输，就需要使用新的安全技术。再次，实时审计软件提取数据的时点也需要仔细斟酌，才能够准确完整地表现出企业在这个时点的财务状况。
虽然XBRL在审计应用中将会遇到风险。但是，随着XBRL在各个行业的推广和技术的发展，这些问题都会得到解决。
零售业：总店准确、及时地了解分店庞杂的财务数据
XBRL在零售业的应用，将给总店的管理带来惊喜。零售业往往是连锁企业，特点是分店较多，内部的数据交互、业务往来众多，对数据的管理很复杂。而且零售业的交易量大，各种商品的价格也有差异，再加上频繁的促销活动，需要处理的数据极其庞大，会计核算也非常复杂。
在连锁零售业中，经常会出现一个奇怪的现象，即一家分店出现了问题，将财务报告送到总店，总店花若干工作日对该分店的所有报表逐一分析统计，而一旦统计人员发生错误，最后可能得出这家分店财务状况良好的荒唐结论。而且，由于各个分店的财务报表不统一，各分店之间的财务交流会有困难，由于不了解兄弟店铺的经营状况，给同一品牌下的合作经营带来障碍。
更严重的是，就连零售企业总部也很难全面、准确地了解自身的发展状况和商品的经营情况。而一旦零售企业对自身情况了解不足，对进货商的经营状况不能准确了解时，经营将面临较大风险。如果应用了XBRL，零售企业的内部财务交流将拥有一个可信的财务凭证，而不再需要反复的传递。总店也可以随时准确地了解各分店的情况，依据数据指导各分店工作。同时，总店在和其他企业合作时，也可以做到知己知彼，及时调整自己的进货渠道，避免风险。
软件行业：一个不小的商机
XBRL对软件行业来说是一个难得的商机，软件行业很可能将再振雄风。XBRL要真正在各大行业中实施应用，一方面需要有合适的分类标准，另一方面必须要有软件的支持。 XBRL的诞生，使得软件可以直接读取分析财务报表，这不仅是财务报表上的一场革命，也是软件发展历史上又一个大机遇。
随着XBRL的发展，在软件产业最直接的受益者就是协同软件。协同软件是一种多人、多个团体按照一定的规则完成某种事物的软件，它的核心是工作流这个数据的载体。在XBRL出现之前，很多文件格式都可以充当这个载体，但是它们没有一个统一的标准。这些文件很难被多个团体共同使用，特别是协同软件处理最多的非结构化的数据在使用这些文件作为数据载体的时候处理起来会很困难，几乎无法通过软件自动提取分析中的内容。
好在XBRL的出现将会彻底改变协同软件在工作流上的困境。XBRL本身就是为非结构化数据设计的，同时拥有自己统一的格式。协同软件可以直接对XBRL文件进行操作分析，大大加强了协同软件的功能和生命力，同样大大拓展了协同软件的市场。
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XBRL在中国上路
——上交所率先以单位身份加入XBRL国际联合会
文/刘世平
XBRL有广阔的应用前景，在我国也已开始启动。
2002年，中国证监会组织了上交所、深交所和相关软件公司的工作人员对国际上的XBRL标准进行了研究，并结合中国国情制定了《上市公司信息披露电子化规范》。该规范已经被全国金融标准化技术委员会审批通过，并最终决定采用XBRL的技术规范。
该规范严格按照《企业会计制度》(2003年修订版)和中国证监会关于上市公司信息披露系列准则的相关要求制定，严格依据国际最新的XBRL 2.1规范和FRTA (Financial Reporting Taxonomies Architecture，财务报告分类信息框架)的相关规定编写。
该规范涵盖了上市公司定期报告（包括年度报告、半年度报告和季度报告）摘要的全部内容。最新版本的分类信息共有模式定义文件（Schema）8个，定义元素（Element）1491个，链接库文件（Linkbase）36个，定义链接关系4593个。规定了上市公司信息披露文件基于XBRL的电子文件的通用要求和基本原则。
2004年，XBRL国际组织前主席Walter和普华永道公司合伙人William Gee等人应邀对上证所的XBRL项目进行专家评估。在这个规范的框架下，上交所已经在沪市上市公司2003年年报摘要以及2004年一季度报告、中报摘要、年报摘要、年报全文披露、2005年中报全文和2006年一季度报告披露报送过程中全面采用该标准，获得了约58000份上市公司XBRL实例文档，取得了良好的效果。
沪深证券信息公司也与以经营XBRL数据见长的EDGAR Online建立了XBRL信息商业合作关系，推广基于该规范的上市公司信息。
2005年4月，上海证券交易所正式成为XBRL国际组织的会员，这是我国以单位身份加入XBRL国际组织的第一例，此举将有力地推动XBRL在中国的应用。沪、深交易所XBRL应用示范项目已正式对社会开放。上海证券交易所2005年6月公布了上证180指数样本股的上市公司XBRL年报全文的数据查询功能。投资者能够在线查询上市公司的基本情况、主要财务数据、资产负债表、利润分配表和现金流量表等明细数据，包括已有的180指数成份股实例文档下载和14张数据表，共347个科目的数据查询，而且可以直接从交易所网站下载相关的XBRL数据文件，利用一些工具软件就可以很容易地将数据文件中的数据提取出来进行深入分析。
XBRL推广在中国遇阻
虽然XBRL已经在我国证券行业有所发展，但是它的继续推广还将面临许多问题与困难。
■最大困难:分类标准难以确认
分类标准的确认是一项艰巨的工作，它是XBRL推广发展的第一步，也是十分重要的一步。制定标准的组织必须了解本行业所涉及到的关键词语，需要对企业财务报表中出现的数据单元逐个进行分析，定出它们的标签定义。要求每个项目都能准确地表示出自己的内容，同时不能出现重复的项目。
定制这个标准，不能由各个企业单独定制，也不能由某个科研单位专门定义。因为如果由各个企业来制定自己的分类标准，也就相当于同一行业在进行不同分类标准的定义，一方面会浪费巨大的人力物力，另一方面不同企业定制的分类标准肯定不统一，这样就和XBRL拥有统一的格式的要求相违背，也就无法在不同企业之间方便快捷地实现数据的交互。如此发展下去，XBRL的推广反而会起到与预期相反的作用，在企业数据交互时，仍需要定制不同的接口标准，费时费力。
如果让某一个科研单位集中制作XBRL报表，也不可行，原因是科研单位很难了解企业的真正需求，在定制报表的时候大部分是参考国际上已有的分类标准，做出来的分类标准最后就是国外的一种标准，根本不适合我国企业使用，这样的分类标准即使做出来，也不能为广大企业所接受，无法推广。
适合我国的分类标准需要由我国相关权威机关，集中全国的代表企业和相关技术人员合作开发，经过艰苦的努力才能够定制出。
■推广未形成自上而下的初始推动力
中国财务会计的主管部门是财政部，财政部和会计准则委员会目前也很关注XBRL的发展，同时也在研究XBRL标准。如果要做好XBRL分类标准的开发和XBRL的推广，证监会就必须要和财政部会计准则委员做好互动。最好是由财政部会计准则委员会牵头，联合国内会计院校、科研机构和企业界，积极制定出各行业的分类体系，并邀请相关人员一起成立XBRL中国研究和推进工作小组，以双方的名义公布研究成果。
监管部门可以说是XBRL的直接受益者之一，而XBRL的初始推广也应该是自上而下发力，因此，监管部门在充分了解XBRL所带来的好处后，应该成为XBRL发展的一个原始推动力量。如果监管部门能够推荐由企业提供的XBRL格式的企业财务报告，就会加快XBRL的发展步伐，提高监管部门的工作效率。但是，XBRL的应用也会给监管部门的带来一些新的问题。
一是新技术的使用对于监管人员将会有新的技术要求，使用XBRL之后，要求监管人员在处理业务的时候需要了解相关的XBRL知识才能完成本职工作。二是出于对新技术安全性的担忧，监管部门是否相信XBRL在网络上传输的准确性和安全性，也是个问题。
■我国企业对XBRL的了解还处于盲点
目前，我国各个行业还不了解XBRL具体能带给他们什么好处，而且当前处理财务报表的工具众多，虽然各个企业都知道财务报表需要改革，但是改革毕竟将会是一场耗资巨大的活动，而企业不会把资金投向尚不知道能带来多少好处的XBRL身上。
因此，企业目前急于了解XBRL和其他报表语言的区别（比如和XML的区别）和到底能给他们带来多少好处,这些好处能不能给他们前期投入的资金以很好的回报？而且XBRL信息过于透明、公开，许多企业，特别是非上市公司，不愿意让其财务信息过分公开，如果强行推广很可能遭受“冷遇”。
对于这点，一开始就应该遵循在上市公司倡导使用XBRL，而其他单位自愿的原则进行推广。同时，随着对XBRL认识的深化、相关技术的逐步成熟，再循序渐进地让其他企业逐渐接受XBRL。
■国内软件企业普遍还在观望
如果要发展XBRL，必须要有软件企业的支持，XBRL才能真正用起来。而对软件企业来说，它们当前更关心的是企业对XBRL的使用和关心程度，希望自己做出的XBRL软件能够有市场，并希望政府部门能够带头推行XBRL的发展。
有需求就有市场，软件企业特别是协同软件企业，只要确认XBRL已经被企业所接受，就一定不会放过这个机会，积极配合推动XBRL在中国的发展。
目前，用友软件等软件企业已经开始注意到XBRL的作用并愿意参与推动，最近还邀请了XBRL创始人Charles Hoffman到北京进行座谈。而且，用友的软件产品中已经加入了支持XBRL的功能。相信一些企业在了解了XBRL的好处后，再使用了这些支持XBRL功能的软件，一定会深深体会到XBRL的强大优势。
很遗憾，大陆地区现在还没有XBRL地区组织，与XBRL国际组织联系也不多。XBRL国际联合会实行的是会员制，在会员之间可以进行交流，探讨在应用上所遇到的难题，并且共享一些不公开的技术资料。我国的深交所曾经以观察员的身份列席了2003年XBRL组织在美国西雅图召开的会议，但我国国内企业与国际组织的直接交流和合作还不多。上交所是国内唯一一个以单位身份加入国际组织的国内机构。
如果要发展我国的XBRL事业，就必须要多和国际组织联系，争取尽早成为XBRL的地区组织成员。我们已可喜地看到，上证所将发起设立XBRL中国组织，在国内有关方面的参与下，成立XBRL-CN工作小组，并通过与XBRL国际组织合作，吸取更多的企业和组织加入XBRL组织，共同推动XBRL标准在国内的应用。
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文/刘世平 胡霖松
随着经济全球化的快速推进，会计国家化与会计国际化的矛盾正变得越来越尖锐。目前，一种新型的基于互联网的商业报告语言——XBRL——正在全球范围推广，它会改变目前企业之间的交流方式，以及某些企业的经营模式，也将从根本上缓解会计国家化与会计国际化之间的矛盾。
真正让美国政府重视XBRL的催化剂是“安然事件”。之所以会产生这个事件，主要是该公司的财务报表过于复杂，监管机关查了一年的账，也没有搞清楚安然公司的情况。在此事件之后，美国政府开始高度重视XBRL的发展，同时全世界也开始关注XBRL的研究与应用。
XBRL是世界范围内商业报告的一次革命性进展，它为商业报告的收集、制作、分析和交流提供了极大的帮助。目前，XBRL已经得到世界上很多组织和机构的支持，我国在XBRL方面的研究和应用已经起步，有些已处于国际领先位置，但是XBRL的推广目前在我国还有待发力。
XBRL发展历史
随着全球经济的发展，管理人员需要处理各种各样的财务报表，但是由于各个报表的格式差异，他们需要把很多重复的数据以不同格式放到不同的报表中去。随着报表数量的增加，管理人员的工作量也在成倍增加，以至于他们的绝大多数时间全放在数据的收集和报表的制作上，反而没有时间去分析报表内容了。为了应对这种捉襟见肘，XBRL产生了。
XBRL（可扩展商业报告语言，Extensible Business Reporting Language），是 XML（可扩展的标记语言，Extensible Markup Language）在财务报告信息交换方面的一种应用，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是财务信息处理的最新技术。
开发XBRL的构想源于美国的一位著名注册会计师—— Charles Hoffman。1998年4月，Charles Hoffman供职于华盛顿一家会计师事务所，对用于发布电子财务信息的技术发生兴趣，开始着手调查研究。在对XML进行深入研究后他认为，要完全符合企业报告的特殊需求，XML格式还必须附有明确的企业报告描述，它不仅要标示每一个数据，还要告诉电脑，如何处理这些数据，并且怎样和其他标记数据以及企业数据进行交互处理。
1998年7月，Hoffman 向美国注册会计师协会(AICPA)高级技术工作组主席Wayne Harding报告了XML格式财务报告的潜力，Wayne Harding又向AICPA委员提出制定运用XML财务报告标准的建议。在 Harding 的推动下，AICPA决定支助该项目，开发XML格式财务报表的标准语言，并把这个语言命名为XFRML（可扩展性财务报告标记语言）。
1999年7月，AICPA成立了一个由微软、IBM、路透社、EDGAR Online、Sage、SAP、Hyperion、摩根士丹利添惠、国际会计准则委员会（IASC）、英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW) 以及五大会计师事务所的代表组成的XFRML执行委员会。
1999年8月，又有12家公司加盟此项目的开发。同年10月13日，XFRML测试用的原型建立完成。
XFRML计划的顺利进行，使得AICPA决定发展一个以XML为基础的标准财务报告语言—XBRL，并且希望XBRL的应用不仅限于公司的财务报告，还可以扩大到报税数据、公司内部数据分析、证监会规定报送文件等。
在这个背景下，XBRL国际联合会（XBRL International）成立了。该组织的主要职责和任务是负责制定并发布XBRL标准、推动XBRL的国际化。它是一个国际化的非营利性成员组织。
2000年7月31日，XBRL国际联合会根据美国情况首次发布了XBRL规格书(Specification)及XBRL分类标准(Taxonomy) 1.0版本。这个版本采用DTD技术来定义规则。一年后，于2001年又发布了XBRL规格书2.0版。在发布2.0版本时，放弃了DTD文件规格，使用了5个XML Schema的xsd文件，也引入了XLink技术，另外还对数字数据项（numeric item）和非数字数据（on-numeric item）的背景进行了细节变更。其后，在2003年发布了XBRL规格书的2.1版本。到了2005年，发布了该版本的修正版——基于XBRL2.1规格书的总账分类标准XBRL GL（XBRL for General Ledger）。
现在，很多国家,如美国、澳大利亚、加拿大、英格兰、德国、西班牙，荷兰以及我国的台湾，都积极加入到XBRL项目的建设之中。我国上海证券交易所在信息披露方面目前处于行业应用的领先地位。
那么，究竟什么是XBRL?它能给我们带来什么？
XBRL定义概述
在了解XBRL定义之前，我们先了解一下与XBRL非常类似的商品条形码（UPC或EAN）。
商品条形码是可以被机器直接读取的，是商品流通于国际市场的“国际语言”，也被看作是商品的“身份证”。通过读取商品的条形码，人们可以直接了解商品的信息。条形码是在商品包装上打印的一组平行线条，下面配有数字的标记，一般是由一组黑白、粗细间隔不等的条纹组成。这些线条与间隔都表示一定的信息，通过一种光电扫描设备，就可以准确地判断该产品的产地、厂家及商品的一些属性。条形码的出现，使零售业在结算打单、缩短顾客等待时间、加快服务以及盘点存货、提高管理效益等方面有了革命性改变，为国际贸易大发展与零售企业的现代化经营管理提供了标准的直通“轨道”。
同样，使用XBRL文档，也可以方便快捷地了解企业的财务状况。当能被机器读取的XBRL技术在全球被广泛采用后，财务报表也就可以实现跨企业、跨行业、跨国界、跨语言的国际通用。
XBRL定义：
XBRL（Extensible Business Reporting Language）是一个商业和金融业的电子数据交互语言，是商业报告制作在世界范围内的一次革命。它的出现和发展，将商业报告的收集、制作、分析和交流提升到前所未有的高标准、大范围。相对原来提供和使用金融数据的复杂工作而言，它节约了资源，大大提高了效率，提升了商业报告的准确性、可靠性和及时性。
XBRL是“XML”语言的一种，正在成为互联网上商业报告交流的标准。它是一个没有使用费用的开放标准，已经在一些国家正式使用，并以很快的速度在世界范围内发展壮大。
XBRL的目的是要代替原先标准的网络页面或者打印文档形式的金融报告，它为每一个数据都定义了一个特有标签，这个标签是可以被计算机直接读取的。例如,公司的“网络收益”就拥有它自己独特的标签。
企业可以使用XBRL来为收集整理金融报表节约成本，规范流程。如果公司的商业报表是XBRL格式的话，那些投资者、分析家、金融机构等金融数据的使用者，就可以方便快捷地检索、比较和分析这些金融数据了。
XBRL可以在不同的语言和不同的会计标准下处理数据，能够很好地适应不同的需求。使用合适的映射工具，商业数据既可以转换成XBRL格式，也可以通过相应的软件把需要的数据从XBRL文档中提取出来。
XBRL希望解决的问题
了解了XBRL的历史和定义，我们知道XBRL的诞生是为了解决目前传统财务报告存在的一些问题，这些问题主要体现在以下几个方面：
问题1：编制报表复杂，效率低下
现在的财务报表所表现的内容越来越多，越来越复杂，这种情况下就必然产生数据冗余，并且这个问题会随着企业的发展越来越明显，以至于企业要花很大功夫去制作出核对报表。特别是对于那些需要以不同格式（PDF,Word,HTML）提交的报表，更需要大量的人工操作。由于大量人工操作的介入，报表的准确性将很难得到保证。
问题2：报告模式单一
目前的财务报告只能提供一种报告模式，这就造成一个后果：企业报表的不同使用者在进行报表分析的时候要面对数十页的数据，他们需要在几百条数据中寻找自己关心的几条数据。由于使用者会花费大量时间用于检索报表数据，结果基本没有时间对找到的数据进行核实和分析。
问题3：报表格式的不统一
目前，各个企业均在使用各自的财务软件编制财务报表，格式很难统一，基本上无法通过软件按照一定的规则从每张报表中提取使用者所希望得到的数据。而且，使用者在面对不同格式的报表时，也容易发生理解错误，导致对报表分析结果的失误。当报表格式不统一时，就不能实现报表数据采集的自动化，也就不能使用软件自动地分析报表。
问题4：不能适应财务准则的转换
随着经济的全球化，大型跨国企业越来越多，这些跨国企业的分公司和总公司肯定建立在不同的地区，而各个地区都会有自己的财务会计准则，这给跨国公司带来很大的麻烦。比如：按照现在的财务报告方式，分公司要按照当地的财务准则编制一份报表，以应付当地税务的要求；同时还要按照总公司所在地区的会计准则另制定一份报表，从而让总公司的决策者了解分公司的运作情况和比较各个分公司运营状况的优劣。这其中必然产生大量的重复劳动，甚至两张使用不同会计准则制作的报表，内容上也可能产生差异。
问题5：不能适应世界会计制度发展的步伐
目前全球的会计应用主要有3张财务报表，分别是资产负债表、收益表、现金流动表。这3张报表的产生都是世界经济发展的必然结果。
最初，在经济发展出现了股票和贷款的时候，发放贷款方为了要了解贷款人的偿还能力，要求贷款方出示资产负债表。这样，发放贷款的机构可以充分了解贷款方的资产状况，从而可以放心发放贷款。后来，随着政府税收的出现，政府税务机关为了了解企业的盈利状况，要求企业提交损益表，以作为政府收税的依据。当经济发展到1929年时，在美国爆发了一次大规模的经济危机，这次经济危机使得政府机关意识到，单单依靠两张报表并不能真正了解企业的经营状况，便又要求企业提交现金流动表，以了解企业现阶段真正能够操作的资金有多少。
世界经济依然在不断发展，今后的主要财务报表肯定不止这3张。如果出现新的财务报表，传统的财务软件肯定还要进行一个大的升级，同时工作量也要成倍地上涨。特别是各个地区的会计准则不同，报表数量也不会局限于这三张报表，而财务软件为了处理这些变化，也一定会花费大量精力穷于应付，这将会直接导致软件质量的降低和软件维护费用的增加。
XBRL优势
XBRL恰恰是为了解决这些传统财务报表的问题而诞生的，并且它还有很多新的特点和优势。
1.技术优势
技术优势1：由于XBRL给每个数据都有统一的格式，每个数据都拥有一个自己的独特标记（这个标记不仅包含了数据内容，还包括了数据的一些内在消息和与其它数据的联系），这样每个数据都可以被计算机准确检索。使用者可以通过软件按照统一的方法顺利查找到自己需要的数据。由于具有了统一的格式，使用者还可以方便地实现在不同软件之间交换电子信息，并且利用分析软件分析数据。
技术优势2：XBRL的数据可以实现跨平台的数据传输交换，因为XBRL采用了XML来存储数据，而XML本身就是跨平台的，它可以在不同的操作系统（Windows，Unix，Linux）上使用。在互联网技术高度发展的今天，它能够充分发挥互联网的优势，使财务信息得到更有效的利用。
技术优势3：由于XBRL是开放的不收取任何费用的公开标准，任何财务人员都能在不同软件平台上免费、自由地交换财务分析信息，这无疑给XBRL的推广提供了非常宽松的发展环境。
技术优势4：XBRL不会更改现行的会计制度，这也为它的推广提供了很好的前提条件。
2.应用优势
应用优势1：对于财务报表的制作者来说，XBRL技术可以使报表制作者在制作报表期间远离过去高昂的人力劳动，节约了大量用于整理、收集数据和制作报表的时间，并且可以适应财务制度的不断变化，降低大量人工采集数据的风险。
应用优势2：对于财务报表的使用者来说，一方面他们可以大量节约从报表中检索数据的时间，并且提高了数据检索的准确性；另一方面也将有足够时间对数据进行分析。举一个例子：以前查找一个特定的信息需要几个小时，还不一定就是自己需要的信息，而使用XBRL以后，不到一秒就能准确地查找到该信息。特别是配有相应分析软件的使用者，可以对不同财务报表进行横向和纵向的比较，大大提高了报表使用者的分析能力。“安然”公司的悲剧，理论上几乎不可能再发生了。
总之，XBRL 的主要优势体现在财务报表制作和分析商业报告的各个方面，特别是可以自动化、低成本、快速、可靠、准确地处理数据，更好地提高收集、分析信息的质量和保证决策的正确。XBRL几乎完美地解决了目前财务报表的问题，同时也拥有自己的独特优势，可以说正在成为未来财务报表的一个标准。
那么，现在都有谁在推行这个标准，他们又是如何组织起来的呢？
XBRL国际组织架构
XBRL的发展需要依靠国际组织，为什么需要一个国际组织？因为会计国家化与会计国际化的矛盾越来越尖锐。
随着经济的全球化，会计全球化也越来越受到重视。但是，在会计全球化中有一对矛盾需要解决，这对矛盾就是会计的国家化与会计国际化。全球化要求全球的会计统一，但是会计国家化却要求会计制度需要根据各国的国情来制定。如果要推广XBRL、促进经济的全球化，就必须有一个国际组织来调和这对矛盾，并且通过这个组织让全世界的技术人员能够交流自己对XBRL的想法和技术，从而促进XBRL在全球的发展。
目前，这个国际组织是1999年10月13日成立的XBRL国际联合会（XBRL International），它是XBRL的主要倡导者。XBRL国际联合会的性质是一个国际化的非营利性成员组织。主要职责和任务是负责制订XBRL技术标准和统一协调全球各个国家的XBRL分部。目前加入到这个组织的企业和社会团体有450余家，它的核心是国际运营委员会(XBRL International Steering Committee，ISC)。
ISC由8位行业代表（Mike Bartell、Tom Church、Walter Hamscher、Makoto Koizumi、Michael Ohata、John Turner、Liv Watson、Mike Willis）、14位正式地区分部代表（美国、澳大利亚、加拿大、德国、爱尔兰、日本等）、7位临时地区分部代表（比利时、丹麦、法国、波兰等）、一个执行委员会（7名成员）和一个顾问团组成。其中，执行委员会有委员会主席1名，副主席2名，前任主席1名以及委员会成员若干。执行委员会的主席、副主席由8位行业代表和正式国家代表选出。XBRL国际组织内部还设有多个工作小组，分别负责XBRL各项技术标准的研究制订以及国际间的推广宣传。（见图1）XBRL国际组织目前每半年举行一次国际会议。最近的年会是2006年5月15日在西班牙马德里举行的第13届XBRL国际研讨会。它的官方网站是：www.xbrl.org。
在国际组织的推动下，XBRL发展到了今天。那么全世界技术人员是在一个什么标准下共同研究发展XBRL的呢?
XBRL技术主要组成
XBRL技术框架主要由3个部分组成：XBRL规范(Specification)、XBRL分类标准(Taxonomy)和XBRL实例(Instance)。
■XBRL规范
XBRL规范是一份由官方制定的技术说明书,它是XBRL分类标准产生的依据，是XBRL技术的总纲。规范定义了XBRL的各种专业术语，规范了XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并对XBRL标签做出统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。目前最新的标准是由XBRL 国际组织不久前制定的XBRL Specification2.1版。它相比以前的版本，更加符合当前网络时代企业特定的财务状况。
■XBRL分类标准
XBRL分类标准是不同国家、不同行业或团体根据XBRL规范和自身的会计行业准则以及条件而定义出的适用于本地区、本行业的词汇表，它是生成实例文档的关键，也是某一行业需要开展XBRL工作的重要一步。
■XBRL实例
XBRL实例是一个企业根据XBRL规范和XBRL分类标准做成的财务报表，它必须要同时满足分类标准的定义和规范的限制。在不知道分类标准的情况下，XBRL实例是没有任何意义的。在知道了相关分类标准和拥有了相应软件之后，使用者可以方便地从XBRL实例中提取自己所需要的数据，并且可以分析这些数据。
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XBRL主要行业应用
XBRL在各个行业中有广泛的应用价值，是商业报告历史上的一场革命。它的出现会推动世界经济的发展，让浩瀚如海的财务报表变得清晰、有条理。这里将介绍XBRL在主要行业中的应用以及会给这些行业带来的重大影响。
上市公司：大大提高信息披露的及时性、准确性和完整性
上市公司使用XBRL并配合相应的软件，可以大大减少财务报表的编写时间，编制报表的时间可从几个月缩短到几小时。而且，XBRL的数据只需要1次输入，不需要重复劳动，从而大大提高了劳动效率，减少了出错的机会。同时，使用XBRL可以规范上市公司财务报表的编写工作，提高了报表内容的准确性，有利于公司自身的财务状况总结，并为公司下一步的发展方向提供了准确可靠的数据。最后，由于XBRL的公开性，任何人都可以方便准确地了解上市公司的经营状况，从而大大提高了上市公司的市场竞争力。从这个意义上说，XBRL甚至具有很好的广告作用。
银行：加强信贷监控和非现场稽核
XBRL在用于银行中时，功能主要体现在两方面：
一是可使银行对贷款的控制更加合理、更有根据。银行通过贷款人申请提交的财务报告可很快了解申请人的经济状况，并结合银行自身的数据，便能够很快判断出是否要给申请人贷款，这样将大大降低贷款的风险，提高银行自身的判断力，有利于银行业的发展。
二是XBRL可应用于银行非现场监管。 当前，我国银行非现场监管的数据存在很多问题。由于使用的是手工操作，造成效率低下且数据项目缺乏标准，以致于依据不同口径得到的数据差异很大。在使用XBRL以后，各大银行和监管机构将可享用统一的分类标准，共享统一的数据项目定义，避免数据的重复以及数据的不一致，还可以及时准确地披露银行的财务信息，规范自身业务，规避风险，促进中国银行业的国际化。同时，监管机关也可以根据自己的需求灵活改变数据项目，而不用在此花费过多精力和财力。由于节约了大量时间，监管机关可以对上报数据进行更充分、更精细的分析，拓展了数据分析的深度和广度，同时也可以通过软件来大大提高分析手段的效率。
税务：保证纳税人数据的及时性、准确性和完整性
税务征收的一个重要前提条件是，税务单位要保证纳税人上报的收入情况本身是正确的。但是，随着经济的发展，需要上缴税务的企业越来越多，纳税人的收入种类和数量也越来越多，税务部门需要处理的数据量越来越大，这样，确保数据来源的及时、准确、完整就成了税务部门面临的一个难题。
由于现在提交的报表大多是PDF、Word或者是HTML这三种模式，没有统一的数据格式，很难用软件进行横向和纵向的比较；同时，由于在进行税务计算时是人工操作，也容易产生错误，这些都为税务机关确定纳税人应缴税款的数额造成了极大困难。
如果使用了XBRL，税务机关便可以通过软件对各企业提交的财务报表进行快速有效的分析，并快速准确地确定纳税人的应缴税款。而且，由于XBRL拥有严格的数据规范，税务人员可以马上查出种种的造假手段，大大提高税务处理质量。可以说，XBRL是税务机关处理纳税人收入数据的一把利器。
审计：实现连续审计、时时审计的革命
在审计方面，XBRL的应用会产生革命性的影响。审计工作以前只是审计企业一段历史时间内的财务状况。如果企业发生了财务问题，也只能在一段时间以后才能发觉，给企业带来不必要的经济损失。为了能够及时发现企业经营中的问题，连续审计、时时审计这些概念被提了出来。
连续审计、时时审计要求审计模式从传统的事后审计逐步转变到随着被审计企业经济活动的发生而随时进行审计，甚至要求在没有人工介入的情况下，通过网络和审计软件，自动对企业进行在线审计。但是，以目前的技术根本无法实现这样的目的。因为传统的报表光是制作就需要花费大量人工，而对报表的审计，同样要花费大量的人工对数据进行检索和分析。而且，各个企业的报表数据格式不相同，根本不可能随着经济活动做到随时审计。
XBRL的应用恰好彻底改变了目前主流的审计模式。企业通过应用XBRL来规范自己的财务数据，审计软件可以自动地随时得到企业的财务信息，再通过网络把数据以XBRL的格式上报给审计单位。审计单位也同样可通过软件自动分析这些数据并得出结果。如果企业出现财务问题，软件可自动报警。
在使用XBRL以后，由于大大缩减了数据收集的时间，审计人员能够利用节约的时间拓展自己的业务。比如，数据的使用者突然要面对大量的数据进行处理，会感觉无从下手，这时审计人员可以充当中介的角色，在数据使用者和企业之间架起一座沟通的桥梁，协助处理这些数据。
当然，在使用XBRL之后，审计也将面临一些新的挑战。首先，审计人员内部将会出现一场大变动。由于XBRL技术的使用，原先的审计工作有很大一部分被机器取代，审计人员从原来所面对的大量财务数据变成了面对大量财务处理软件和新的XBRL技术，很可能会带来大量的培训和人员上的变更。其次，财务报表的安全性也会面临技术革新。由于XBRL采用了XML的格式，原先的一些处理审计签名和安全的技术将不适用XBRL，为了保证在网络上安全完整地传输，就需要使用新的安全技术。再次，实时审计软件提取数据的时点也需要仔细斟酌，才能够准确完整地表现出企业在这个时点的财务状况。
虽然XBRL在审计应用中将会遇到风险。但是，随着XBRL在各个行业的推广和技术的发展，这些问题都会得到解决。
零售业：总店准确、及时地了解分店庞杂的财务数据
XBRL在零售业的应用，将给总店的管理带来惊喜。零售业往往是连锁企业，特点是分店较多，内部的数据交互、业务往来众多，对数据的管理很复杂。而且零售业的交易量大，各种商品的价格也有差异，再加上频繁的促销活动，需要处理的数据极其庞大，会计核算也非常复杂。
在连锁零售业中，经常会出现一个奇怪的现象，即一家分店出现了问题，将财务报告送到总店，总店花若干工作日对该分店的所有报表逐一分析统计，而一旦统计人员发生错误，最后可能得出这家分店财务状况良好的荒唐结论。而且，由于各个分店的财务报表不统一，各分店之间的财务交流会有困难，由于不了解兄弟店铺的经营状况，给同一品牌下的合作经营带来障碍。
更严重的是，就连零售企业总部也很难全面、准确地了解自身的发展状况和商品的经营情况。而一旦零售企业对自身情况了解不足，对进货商的经营状况不能准确了解时，经营将面临较大风险。如果应用了XBRL，零售企业的内部财务交流将拥有一个可信的财务凭证，而不再需要反复的传递。总店也可以随时准确地了解各分店的情况，依据数据指导各分店工作。同时，总店在和其他企业合作时，也可以做到知己知彼，及时调整自己的进货渠道，避免风险。
软件行业：一个不小的商机
XBRL对软件行业来说是一个难得的商机，软件行业很可能将再振雄风。XBRL要真正在各大行业中实施应用，一方面需要有合适的分类标准，另一方面必须要有软件的支持。 XBRL的诞生，使得软件可以直接读取分析财务报表，这不仅是财务报表上的一场革命，也是软件发展历史上又一个大机遇。
随着XBRL的发展，在软件产业最直接的受益者就是协同软件。协同软件是一种多人、多个团体按照一定的规则完成某种事物的软件，它的核心是工作流这个数据的载体。在XBRL出现之前，很多文件格式都可以充当这个载体，但是它们没有一个统一的标准。这些文件很难被多个团体共同使用，特别是协同软件处理最多的非结构化的数据在使用这些文件作为数据载体的时候处理起来会很困难，几乎无法通过软件自动提取分析中的内容。
好在XBRL的出现将会彻底改变协同软件在工作流上的困境。XBRL本身就是为非结构化数据设计的，同时拥有自己统一的格式。协同软件可以直接对XBRL文件进行操作分析，大大加强了协同软件的功能和生命力，同样大大拓展了协同软件的市场。
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XBRL在中国上路
——上交所率先以单位身份加入XBRL国际联合会
文/刘世平
XBRL有广阔的应用前景，在我国也已开始启动。
2002年，中国证监会组织了上交所、深交所和相关软件公司的工作人员对国际上的XBRL标准进行了研究，并结合中国国情制定了《上市公司信息披露电子化规范》。该规范已经被全国金融标准化技术委员会审批通过，并最终决定采用XBRL的技术规范。
该规范严格按照《企业会计制度》(2003年修订版)和中国证监会关于上市公司信息披露系列准则的相关要求制定，严格依据国际最新的XBRL 2.1规范和FRTA (Financial Reporting Taxonomies Architecture，财务报告分类信息框架)的相关规定编写。
该规范涵盖了上市公司定期报告（包括年度报告、半年度报告和季度报告）摘要的全部内容。最新版本的分类信息共有模式定义文件（Schema）8个，定义元素（Element）1491个，链接库文件（Linkbase）36个，定义链接关系4593个。规定了上市公司信息披露文件基于XBRL的电子文件的通用要求和基本原则。
2004年，XBRL国际组织前主席Walter和普华永道公司合伙人William Gee等人应邀对上证所的XBRL项目进行专家评估。在这个规范的框架下，上交所已经在沪市上市公司2003年年报摘要以及2004年一季度报告、中报摘要、年报摘要、年报全文披露、2005年中报全文和2006年一季度报告披露报送过程中全面采用该标准，获得了约58000份上市公司XBRL实例文档，取得了良好的效果。
沪深证券信息公司也与以经营XBRL数据见长的EDGAR Online建立了XBRL信息商业合作关系，推广基于该规范的上市公司信息。
2005年4月，上海证券交易所正式成为XBRL国际组织的会员，这是我国以单位身份加入XBRL国际组织的第一例，此举将有力地推动XBRL在中国的应用。沪、深交易所XBRL应用示范项目已正式对社会开放。上海证券交易所2005年6月公布了上证180指数样本股的上市公司XBRL年报全文的数据查询功能。投资者能够在线查询上市公司的基本情况、主要财务数据、资产负债表、利润分配表和现金流量表等明细数据，包括已有的180指数成份股实例文档下载和14张数据表，共347个科目的数据查询，而且可以直接从交易所网站下载相关的XBRL数据文件，利用一些工具软件就可以很容易地将数据文件中的数据提取出来进行深入分析。
XBRL推广在中国遇阻
虽然XBRL已经在我国证券行业有所发展，但是它的继续推广还将面临许多问题与困难。
■最大困难:分类标准难以确认
分类标准的确认是一项艰巨的工作，它是XBRL推广发展的第一步，也是十分重要的一步。制定标准的组织必须了解本行业所涉及到的关键词语，需要对企业财务报表中出现的数据单元逐个进行分析，定出它们的标签定义。要求每个项目都能准确地表示出自己的内容，同时不能出现重复的项目。
定制这个标准，不能由各个企业单独定制，也不能由某个科研单位专门定义。因为如果由各个企业来制定自己的分类标准，也就相当于同一行业在进行不同分类标准的定义，一方面会浪费巨大的人力物力，另一方面不同企业定制的分类标准肯定不统一，这样就和XBRL拥有统一的格式的要求相违背，也就无法在不同企业之间方便快捷地实现数据的交互。如此发展下去，XBRL的推广反而会起到与预期相反的作用，在企业数据交互时，仍需要定制不同的接口标准，费时费力。
如果让某一个科研单位集中制作XBRL报表，也不可行，原因是科研单位很难了解企业的真正需求，在定制报表的时候大部分是参考国际上已有的分类标准，做出来的分类标准最后就是国外的一种标准，根本不适合我国企业使用，这样的分类标准即使做出来，也不能为广大企业所接受，无法推广。
适合我国的分类标准需要由我国相关权威机关，集中全国的代表企业和相关技术人员合作开发，经过艰苦的努力才能够定制出。
■推广未形成自上而下的初始推动力
中国财务会计的主管部门是财政部，财政部和会计准则委员会目前也很关注XBRL的发展，同时也在研究XBRL标准。如果要做好XBRL分类标准的开发和XBRL的推广，证监会就必须要和财政部会计准则委员做好互动。最好是由财政部会计准则委员会牵头，联合国内会计院校、科研机构和企业界，积极制定出各行业的分类体系，并邀请相关人员一起成立XBRL中国研究和推进工作小组，以双方的名义公布研究成果。
监管部门可以说是XBRL的直接受益者之一，而XBRL的初始推广也应该是自上而下发力，因此，监管部门在充分了解XBRL所带来的好处后，应该成为XBRL发展的一个原始推动力量。如果监管部门能够推荐由企业提供的XBRL格式的企业财务报告，就会加快XBRL的发展步伐，提高监管部门的工作效率。但是，XBRL的应用也会给监管部门的带来一些新的问题。
一是新技术的使用对于监管人员将会有新的技术要求，使用XBRL之后，要求监管人员在处理业务的时候需要了解相关的XBRL知识才能完成本职工作。二是出于对新技术安全性的担忧，监管部门是否相信XBRL在网络上传输的准确性和安全性，也是个问题。
■我国企业对XBRL的了解还处于盲点
目前，我国各个行业还不了解XBRL具体能带给他们什么好处，而且当前处理财务报表的工具众多，虽然各个企业都知道财务报表需要改革，但是改革毕竟将会是一场耗资巨大的活动，而企业不会把资金投向尚不知道能带来多少好处的XBRL身上。
因此，企业目前急于了解XBRL和其他报表语言的区别（比如和XML的区别）和到底能给他们带来多少好处,这些好处能不能给他们前期投入的资金以很好的回报？而且XBRL信息过于透明、公开，许多企业，特别是非上市公司，不愿意让其财务信息过分公开，如果强行推广很可能遭受“冷遇”。
对于这点，一开始就应该遵循在上市公司倡导使用XBRL，而其他单位自愿的原则进行推广。同时，随着对XBRL认识的深化、相关技术的逐步成熟，再循序渐进地让其他企业逐渐接受XBRL。
■国内软件企业普遍还在观望
如果要发展XBRL，必须要有软件企业的支持，XBRL才能真正用起来。而对软件企业来说，它们当前更关心的是企业对XBRL的使用和关心程度，希望自己做出的XBRL软件能够有市场，并希望政府部门能够带头推行XBRL的发展。
有需求就有市场，软件企业特别是协同软件企业，只要确认XBRL已经被企业所接受，就一定不会放过这个机会，积极配合推动XBRL在中国的发展。
目前，用友软件等软件企业已经开始注意到XBRL的作用并愿意参与推动，最近还邀请了XBRL创始人Charles Hoffman到北京进行座谈。而且，用友的软件产品中已经加入了支持XBRL的功能。相信一些企业在了解了XBRL的好处后，再使用了这些支持XBRL功能的软件，一定会深深体会到XBRL的强大优势。
很遗憾，大陆地区现在还没有XBRL地区组织，与XBRL国际组织联系也不多。XBRL国际联合会实行的是会员制，在会员之间可以进行交流，探讨在应用上所遇到的难题，并且共享一些不公开的技术资料。我国的深交所曾经以观察员的身份列席了2003年XBRL组织在美国西雅图召开的会议，但我国国内企业与国际组织的直接交流和合作还不多。上交所是国内唯一一个以单位身份加入国际组织的国内机构。
如果要发展我国的XBRL事业，就必须要多和国际组织联系，争取尽早成为XBRL的地区组织成员。我们已可喜地看到，上证所将发起设立XBRL中国组织，在国内有关方面的参与下，成立XBRL-CN工作小组，并通过与XBRL国际组织合作，吸取更多的企业和组织加入XBRL组织，共同推动XBRL标准在国内的应用。
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