偶看新闻泰拉瑞亚铜锭有什么用:个人所得税法规简介
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/29 18:25:58
一、 纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法缴纳个人所得税。
二、 征税项目
（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、税率
（一）工资薪金所得，适用超额累进税率
级数
月应纳税所得额（含税）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至4000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
（二）个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率（具体税率表略）。
（三）其它8项所得，适用20%的比例税率。其中，劳务报酬收入畸高的，加成征收，税率为：
级数
应纳税所得额（含税）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
40
7000
四、应缴税金的计算
应税项目应缴税金的计算公式，见下表：
所得项目
计算公式
备注
工资、薪金所得
①月应纳税额=月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②月应纳税所得额=月收入额-1600元-上缴“三费一金”-通讯费扣除限额-其它扣除项目；
③年终一次性奖金计算方法另有规定（国税发[2005]9号文件）。
①“三费一金”是指个人上缴的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金（2007年每人每月最高限制扣除800元）；
②我省规定：个人取得的通讯费补贴税前按实扣除限额标准为：企业主要负责人500元/月，其他人员300元/月。
劳务报酬所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②含税收入额4000元（含）以下的：
应纳税所得额=收入额-800元；
③含税收入额4000元以上的：
应纳税所得额=收入额×（1-20%）
稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率；
②含税收入额4000元（含）以下的：
应纳税所得额=收入额-800元；
③含税收入额4000元以上的：应纳税所得额=收入额×（1-20%）
①稿酬所得按应纳税额减征30%；
②个人出租住房减按10%税率征收
财产转让所得
①应纳税额=应纳税所得额×税率（20%）；
②应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用
对不能提供合法凭证的个人转让收入按1%—3%的比例核定征收
利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得
应纳税额=每次收入额×税率（20%）
个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用
五、减免税及税前扣除（主要以工资、薪金所得为例）
（一）减免税或不征税
1、税法规定减免项目
（1）省级人民政府、国务院部委解放军军以上以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（目前仅限政府特殊津贴、院士津贴）；（3）福利费、抚恤金、救济金（仅指临时性生活困难补助）；（4）保险赔款（5）按照国家统一规定发给的按照国家统一规定发给的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
2、残疾、孤老人员和烈属的所得、因严重自然灾害造成重大损失的，经税务机关批准可以减征个人所得税。
3、对个人取得的①独生子女补贴②托儿补助费③差旅费津贴、误餐补助④房屋拆迁补偿歀不征收个人所得税。
（二）税前扣除与税收抵扣
1、基本扣除项目
（1）基本减除费用—1600元/月；（2）社保费用—“三费一金”
（3）我省行政机关、事业单位人员每人每月50元未纳入工资总额的津贴；（4）公务费用—①公务用车补贴，我省征税；②通讯费补贴，限额内按实扣除。
2、捐赠
个人将其所得通过中国境内的非盈利性的社会团体、国家机关的捐赠，未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。其中对红十字会、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性老年服务机构、农村义务教育、慈善总会，以及资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费等，可以全额扣除。
3、境外所得已缴税收限额抵扣
六、代扣代缴
个人所得税，以所得人为纳税人，以支付所得（包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以及有价证券、实物及其他形式的支付）的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须按规定进行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人应扣未扣税款的，处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，税务机关付给2%的手续费。
七、纳税期限、纳税地点
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向收入来源地主管税务机关报送纳税申报表。
八、自行申报
（一）自行申报范围
纳税人有下列情形之一的，应当办理自行申报：1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；5、其他情形。
（二）自行申报方式
1、上门申报；2、数据电文（互联网）申报；3、邮寄申报
纳税人可以委托他人办理申报。
（三）申报地点
受雇单位所在地、经营地或居住地。
（四）法律责任
1、不申报或逾期申报，处2000元以下罚款，情节严重的，处10000元以下罚款；
2、虚假申报，造成应缴未缴的，处未缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（三）年所得12万元以上的自行申报
1、申报内容：11项应税所得，免税所得也要申报，重点掌握计算口径（国税发[2006]162号、国税函[2006]1200号）；
2、期限：年度终了后3个月内，期间补税不加收滞纳金、罚款。
3、申报须提供资料：有效身份证件，填写《个人自行纳税申报基础信息登记表》《个人所得税纳税申报表》。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法缴纳个人所得税。
二、 征税项目
（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、税率
（一）工资薪金所得，适用超额累进税率
级数
月应纳税所得额（含税）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过500元
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至4000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
（二）个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%--35%的超额累进税率（具体税率表略）。
（三）其它8项所得，适用20%的比例税率。其中，劳务报酬收入畸高的，加成征收，税率为：
级数
应纳税所得额（含税）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
40
7000
四、应缴税金的计算
应税项目应缴税金的计算公式，见下表：
所得项目
计算公式
备注
工资、薪金所得
①月应纳税额=月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②月应纳税所得额=月收入额-1600元-上缴“三费一金”-通讯费扣除限额-其它扣除项目；
③年终一次性奖金计算方法另有规定（国税发[2005]9号文件）。
①“三费一金”是指个人上缴的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金（2007年每人每月最高限制扣除800元）；
②我省规定：个人取得的通讯费补贴税前按实扣除限额标准为：企业主要负责人500元/月，其他人员300元/月。
劳务报酬所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②含税收入额4000元（含）以下的：
应纳税所得额=收入额-800元；
③含税收入额4000元以上的：
应纳税所得额=收入额×（1-20%）
稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率；
②含税收入额4000元（含）以下的：
应纳税所得额=收入额-800元；
③含税收入额4000元以上的：应纳税所得额=收入额×（1-20%）
①稿酬所得按应纳税额减征30%；
②个人出租住房减按10%税率征收
财产转让所得
①应纳税额=应纳税所得额×税率（20%）；
②应纳税所得额=转让财产收入额-财产原值-合理费用
对不能提供合法凭证的个人转让收入按1%—3%的比例核定征收
利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得
应纳税额=每次收入额×税率（20%）
个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
①应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；
②应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用
五、减免税及税前扣除（主要以工资、薪金所得为例）
（一）减免税或不征税
1、税法规定减免项目
（1）省级人民政府、国务院部委解放军军以上以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（目前仅限政府特殊津贴、院士津贴）；（3）福利费、抚恤金、救济金（仅指临时性生活困难补助）；（4）保险赔款（5）按照国家统一规定发给的按照国家统一规定发给的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等。
2、残疾、孤老人员和烈属的所得、因严重自然灾害造成重大损失的，经税务机关批准可以减征个人所得税。
3、对个人取得的①独生子女补贴②托儿补助费③差旅费津贴、误餐补助④房屋拆迁补偿歀不征收个人所得税。
（二）税前扣除与税收抵扣
1、基本扣除项目
（1）基本减除费用—1600元/月；（2）社保费用—“三费一金”
（3）我省行政机关、事业单位人员每人每月50元未纳入工资总额的津贴；（4）公务费用—①公务用车补贴，我省征税；②通讯费补贴，限额内按实扣除。
2、捐赠
个人将其所得通过中国境内的非盈利性的社会团体、国家机关的捐赠，未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。其中对红十字会、公益性青少年活动场所、福利性、非营利性老年服务机构、农村义务教育、慈善总会，以及资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费等，可以全额扣除。
3、境外所得已缴税收限额抵扣
六、代扣代缴
个人所得税，以所得人为纳税人，以支付所得（包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以及有价证券、实物及其他形式的支付）的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须按规定进行全员全额扣缴申报。
扣缴义务人应扣未扣税款的，处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。对扣缴义务人按照所扣缴的税款，税务机关付给2%的手续费。
七、纳税期限、纳税地点
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向收入来源地主管税务机关报送纳税申报表。
八、自行申报
（一）自行申报范围
纳税人有下列情形之一的，应当办理自行申报：1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；5、其他情形。
（二）自行申报方式
1、上门申报；2、数据电文（互联网）申报；3、邮寄申报
纳税人可以委托他人办理申报。
（三）申报地点
受雇单位所在地、经营地或居住地。
（四）法律责任
1、不申报或逾期申报，处2000元以下罚款，情节严重的，处10000元以下罚款；
2、虚假申报，造成应缴未缴的，处未缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（三）年所得12万元以上的自行申报
1、申报内容：11项应税所得，免税所得也要申报，重点掌握计算口径（国税发[2006]162号、国税函[2006]1200号）；
2、期限：年度终了后3个月内，期间补税不加收滞纳金、罚款。
3、申报须提供资料：有效身份证件，填写《个人自行纳税申报基础信息登记表》《个人所得税纳税申报表》。