何云伟 李菁:建立科学监控体系加强重点税源管理的探索与对策

　　重点税源管理是保障地方税收持续稳定增长，助推地方经济协调发展的重要性工作。如何克服重点税源管理弊端，规范和提高重点税源管理质效，是摆在各级地税部门面前的一项重要课题。本文针对当前重点税源监控管理中存在的问题，结合工作实践，就如何探索建立科学的监控体系，加强重点税源管理的对策谈几点粗浅的认识和看法。

　　一、当前重点税源监控管理中存在的问题

　　（一）重点税源监控方式单一。 当前对重点税源实施监控管理的方式主要有两种，一是税收管理员到企业进行实地调查了解；二是对企业会计报表进行审核。但通过这两种方式了解掌握的有关数据和信息只是纳税人自行申报的情况，缺乏工作的主动性和针对性，不可避免地存在着重点税源监控信息不实、不全面等现象，直接影响税收分析和税收预测的质量。

　　（二）重点税源监控内容不细。由于重点税源监控方式单一，导致税务机关掌握的重点税源资料仅停留在纳税人提供的税务登记资料、纳税申报资料以及企业财务报表等有限的静态基础资料上，而对重点税源企业发展前景、发展规模和盈利能力预测等最具监控价值的动态资料却掌握得较少，缺乏有效的全过程动态监控，税务机关对重点企业的经营发展状况、辖区内经济发展趋势、税收收入增减预测等存在一定难度，客观上也助长了企业虚假申报的侥幸心理，导致重点税源信息资料失真。

　　（三）税源监控手段科技化水平低。近年来地税部门虽然注重依托信息化支撑，强化重点税源监控管理，但受信息化技术水平的制约，尚未建立完善的科技化税源监控体系。监控手段的单一和科技税控手段的缺乏，一定程度上制约和影响着重点税源监控管理质量的提高。

　　二、加强重点税源监控管理的对策探索

　　针对上述存在的问题，建立科学监控体系，加强重点税源管理，应注重从以下几个方面入手：

　　（一）对传统管理方式进行流程再造

　　传统的重点税源监控模式弊端在于管理粗放和信息化支撑原始。目前应按照科学化、精细化、规范化管理要求，对传统的监控模式进行流程再造，着重突出可操作性和实用性。一是严格确定重点税源监控范围。把年纳税额及主体税种入库税额达到一定规模的纳税人列为重点税源监控对象，与相应的主管税务机关签定重点税源管理责任书。二是完善重点税源管理模式。建立以计统部门为重点、以基层分局为主体、以税收管理员为基础、以税收信息化管理系统和重点税源监控软件为依托、以一表四账一册（重点税源基本情况表、三个税种台账及统计分析台账和一个税收管理员手册）为补充的重点税源管理模式。通过实行上下联动，人机结合的三级管理模式，对重点税源实施全过程有效监控。三是建立动态分户监控档案。按不同类别企业的监控内容设置表册或记录簿，实行按户建档，由税源监控人员及时、全面、准确地记录纳税人的动态生产经营信息，如企业销售、账款往来、生产经营规模、产品（商品）品种、市场销售网络；产品结构、存货变化、资金周转、利润水平、在建工程投资等情况，增强监控信息的真实性和可用性。四是落实重点税源监控信息调度会制度。每季召开重点税源监控信息调度会，通报有关信息和情况，对收入及纳税增减变化较大的企业，将信息反馈到具体征管单位，由征管单位对该部分企业实施特别监控及个案分析。五是建立重点税源预警机制。每年年底对重点税源企业税负情况与上年度进行比对，对税负下降幅度不超过10%的企业，将相关信息反馈基层征收部门，对企业进行剖析，并查找具体原因。对税负下降幅度超过10%的企业，由上一级税务机关组织专门人员，对企业近几年的生产经营情况进行分析、对比、查找问题及原因，并写出详细的税源分析调查报告，确保税源监控实施到位。

　　（二） 建立科学的监控体系

　　一是加强监控制度建设。一方面，建立重点税源监控员制度，实现“管户”与“管事”的有机结合，将重点税源进行有机分类，努力克服“征纳职责不清，权力过大”的弊端，提高税源监控的针对性。另一方面，建立分行业、分业户联系制度，将重点税源分行业、分业户责任到人，由具体人员定期联系，全方位的掌握税源变动趋势，为掌控税源整体情况提供便利条件。二是加强税收分析和预测。一方面，加强调查研究和统计分析，包括对企业申报资料实施严格把关、动态分析及税源动态变化对经济的影响，及时把握重点税源变动趋势，有效提高对重点税源的税收分析水平；另一方面，需要建立科学的数理统计分析模型，在动态分析税源的基础上，对税源的未来发展趋势进行科学预测，从而达到掌握应征规模和应征水平的税源监控总目标。三是探索县级重点税源企业网上直报工作，实现监控手段现代化。提高对重点税源监控的科学性和有效性，必须充分运用现代化的手段，实现监控手段的现代化。一要以税收管理调查信息系统为依托，充分发挥外部网站作用，逐步探索实现重点税源的现代化管理新模式。二要积极推行网上报税，实现企业财务报表的网上传输和即时比对。三要探索运用电子化实施监控管理途径，达到人工监控与网络监控并行，提高监控的科技含量和水平。四是充分发挥社会综合治税效能。与工商、财政、国税等部门建立信息交换机制，加强部门间配合协作，做好重点税源的社会监控。建立《部门信息交换档案管理制度》充分调动协税护税人员的积极性，明确各部门协税护税义务及法律责任，实现信息资源共享，建立起覆盖面广的社会协税护税网络提高社会综合治税的协控质效。五是大力推行需求性人性化纳税服务。各级税务部门应从纳税服务工作入手，通过大力推行需求性人性化纳税服务，加大政策宣传力度和引导力度，逐步提高公民的自觉纳税意识、纳税能力和业务水平，建立自觉依法纳税的良好社会氛围，为重点税源监控工作提供有力的保障。六是提高税源监控人员综合素质。基层从事重点税源监控管理人员必须具备较高的业务素质和综合素质，特别是在全面实施信息化征管方式的新形势下，要抓好岗位技能培训，开阔岗位人员的工作思路，提高税源监控的整体水平。七是建立严格的考核机制。建立科学合理的考核评价机制，是规范重点税源监控管理必要措施。要本着“重点与一般兼顾、激励与制约并重、定性与定量结合”的原则，建立重点税源监控管理考核办法，以突出考核重点，简化考核程序，加大考核力度，使各项考核横向到边、纵向到底，任务到岗、责任到人，实现事前、事中、事后全方位监控到位。