六朝画家:中國評論月刊網絡版

　　中評社北京1月9日訊／許多在海外的美國納稅人—包括美國公民和綠卡持有者，最近需要咨詢一下他們的稅務顧問或律師，因為美國政府的一項稅收新政策要麼可能會曝光他們財產的真實規模，要麼會影響他們的錢包或人身自由。

　　這項《海外賬戶納稅法案》(FATCA)規定，截至2011年12月31日，居住在美國境內、在海外擁有5萬美元以上資產或者居住在美國境外、在海外擁有20萬美元以上資產的美國公民和持有美國綠卡的外國人都需要在2012年4月15日前向政府申報；藏匿海外資產拒不申報被視為有意逃稅，一經查出會被處以高達5萬美元的罰款，嚴重的還會被判刑。

　　FATCA法案對許多擁有美國國籍或者綠卡的中國人可能造成較大衝擊，甚至會迫使部分人放棄綠卡。這其中，有官商背景的中國人最受關注。

追稅早有先例

　　2011年，美國聯邦赤字高達1.4萬億美元，美國家庭債務和收入比例為150:100。評級機構標準普爾認為，美國在未來4年至少要減少4萬億美元赤字，財政狀況才能比較健康。

　　開源，是美國政府的重要選項。事實上，以鼓勵創業、創新的美國和注重社會保障體系的歐洲國家不同，屬世界上稅賦負擔較輕的國家。在2011年11月廣州的一次金融峰會上，耶魯大學金融學教授陳志武就和時代周報記者談道：“歐盟稅率為平均GDP的41%，美國為24%，中國為35%。而美國今年的財政赤字占GDP10%。如果今年美國的總財政稅收也達到GDP35%的水平的話，今年不僅僅沒有財政赤字反而會有財政盈餘。”

　　但在黨爭激烈的美國國會，要通過加稅法案極其艱難，奧巴馬政府試圖加稅的努力都被共和黨所阻擊。

　　FATCA將賦予美國國家稅務局以更大的權力，讓他們可以不經過相關主管機關，直接要求那些在美開展業務的外國金融機構簽署《外國金融機構協議》（FFI），以要求這些銀行或者信貸公司提供美國籍客戶的賬戶數據，包含收入、利息、分紅等。

  美國的這項法案其實涉及一個對中國人來說比較陌生的領域，即海外公民的納稅問題。一家國際知名會計師事務所的稅務分析師王靜對時代周報記者解釋：“在國際上對所得稅的徵稅一直以來都涉及國家主權的爭議。一個美國人雖然國籍是美國，但是收入是在中國取得，美國可以對他徵稅，中國也可以。一般有兩個國際原則，一個是屬人原則（比如本國國籍擁有者），一個是屬地原則（看收入來源地）。這兩個原則國際慣例上都可以採用，但是有可能有重合。”

　　在深圳從事金融業工作的澳大利亞籍華人EricGu向時代周報記者透露：“澳大利亞政府也會要求在海外工作的澳公民申報收入。但澳政府的查稅權限僅在英聯邦國家，在中國他們無法涉及。具體應納的所得稅額，按納稅人一年在澳大利亞和外國停留的時間長短設置不同的納稅比例。”

　　“那些取得美國籍或者綠卡的中國人，在進出美國的時候，有可能被國稅局盯上，他們可能直接會要求被調查人出示財產或者收入證明，如果被調查人拿不出來的話，就可能被罰款或者被追查。”在中美兩國多家學術和科研機構任職的張涵告訴時代周報記者：“我們這種工薪階層一般沒什麼事，被盯上的都是一些大款，而且這種調查有些是隨機的。”

　　“美國稅法規定，凡在美國一年之內累計住滿6個月的，都是所謂符合納稅要求的人，有報稅義務。同時，凡美國公民和永久居民在全世界範圍內的收入都要報稅。所以，持綠卡報稅是早就有的規定。至於海外資產和賬戶，則是近年的規定，但並沒有明確專門針對中國人的規定。”聖地亞哥大學法學博士、在美移民律師馬強接受時代周報記者採訪時說。

　　事實上，美國政府在追繳海外公民的漏稅方面不但已經著手在做，而且初嘗甜頭。2009年，美國司法部認為瑞銀協助大約5.2萬名富有美國人將未繳稅的資產存入該行。經過博弈，瑞銀被迫向美國提供了數百名涉嫌逃稅的美國客戶存款資料，瑞銀同時繳納了7.8億美元的罰款和稅款。其後經過兩國高層協商，瑞銀進一步提供了大約8000名美國富人的存款信息。

　　然後同年和2011年，美國國稅局先後出台了海外金融資產自願申報計劃（2009年OVDP/2011年OVDI），鼓勵那些涉嫌利用海外市場轉移資產逃避納稅的人士主動申報，補繳稅款並繳納相對而言較低的罰金，從而免除起訴和巨額罰款甚至可能坐牢。據此，2009年就有1.5萬人主動加入OVDP計劃，補繳的稅款和罰金為22億美元。加入今年的OVDI計劃則有1.2萬人，單是補繳的稅款和利息就有5億美元。

　　“美國這個納稅原則可能和中國有衝突，兩國可以簽署一個避免雙重徵稅的協議，規定一些豁免原則。美國一直是按照屬人原則，不但包括國籍，也包括綠卡擁有者。一部分外籍高管如果在自己國家繳了個人所得稅，在中國繳的所得稅可以抵掉一部分美國的收益稅。”王靜表示。 

中國富人並不驚慌

　　“美國人看來真的有點窮得招架不住了。”在深圳的一家私人會所裡，與記者見面的一名美國綠卡擁有者胡海（化名）談起這個問題說。

　　和廣東許多先富起來的人一樣，胡海是在1992年鄧小平南巡講話之後，離開自己在東北寒冷的家鄉南下，依靠製造加工業積累了第一桶金，隨著中國勞動力成本的優勢逐漸喪失，他的興趣逐漸轉移到股市和投資。

　　“Emily、Rose和Michelle，是我的三個女兒，現在都在美國。”胡海透露。

　　2000年，胡海第一次去美國，當時他是隨地方政府組織的一個中小企業考察交流團去的。“我看到他們的大學裡，十幾個足球場大的草坪啊，還有那些中產階級的別墅，有的精致典雅，有的大氣宏偉。”胡海回憶，“當時國內和美國的差距相對於今天還是很大的，我覺得自己有這個條件，想讓我的孩子以後有更好的生活。”

　　於是，胡海的三個女兒很小便去了美國，家裡也更習慣用英文名稱呼她們。近年，他們在風景秀麗、華人眾多的加州買了別墅，“這樣女兒上學不用租房子了，住自己家就行了”。

　　不過胡海自己只是拿了美國綠卡而未入籍。“我始終不想放棄中國國籍，我主要的生活和業務都在國內，放棄國籍不方便，讓孩子們拿就可以了。另外，我確實有點不適應北美的生活。”後來幾年，胡海還去過幾次美國探親或者參加女兒的畢業典禮。他逐漸發現，美國的生活，對來自中國的富人來說確實有諸多不習慣的地方。

　　“什麼都要自己做啊，從修電器到整理草坪，吃的也不如國內。其實這不光是我的問題，我感覺那些當官的、做生意的去了那裡都一樣，來到一個人工昂貴的國家，不習慣。”胡海說。

　　就他的財產來說，胡海稱自己也只是在美國買了房，其他的財產大部分還在國內。“我的女兒們有賬戶，我會轉一些錢過去，但是不多。”他說，“其實稅務問題也是一個原因，在國外很多東西太透明了，我肯定不願意讓美國政府知道我的財務狀況。”

　　對於美國政府的追逃稅政策，胡海並不太擔心。“中國畢竟是中國，你美國政府想在中國查財產，怎麼可能這麼容易做到？也許對那些在中國工作的美國人還行。總之我們清楚美國並不是天堂，我們會有準備的。”胡海笑著說，他的朋友在美國經歷過一次失敗的投資移民，根據美國法律，如果投資項目虧本，美國可以追回投資者的綠卡，而給中國投資者的，往往不是什麼好項目。

　　“至少我的客戶當中沒有為此放棄綠卡的。我認為這個規定不會影響中國人的移民熱潮。”馬強認為，“有規定是一回事，如何落實規定是另外一回事。即使美國國稅局在北京設置了辦公室，能否在中國境內真正對持有綠卡的中國人開展調查也大有疑問，充其量也只能靠所謂的線人提供線索，然後進行調查。所以，一般的綠卡持有人不必太過驚慌。如果有大批財產，則應與國際稅法專家商談。”

　　“當然了，我會咨詢我女兒的，她們也會咨詢稅務師和律師。另外，你也要知道，我並不算特別有錢的那種人。”胡海補充說。和大部分中國人一樣，他的女兒在美國讀的都是金融學，其中大女兒已經成功進入了一家知名銀行工作。“我肯定不會那麼輕易放棄美國綠卡的，這畢竟不是遊戲。” 

法案引發國際爭議

　　FATCA將會在2013年正式開始實施，但是這個法案能否一帆風順，連美國人自己都無法預測。

　　許多歐洲的著名金融機構如德意志銀行、德國商業銀行、匯豐銀行及瑞士信貸集團從2011年初起就開始關閉對美國客戶的經紀人賬戶。

　　加拿大財政部長JimFlaherty已經對此法表示擔憂，因為其引發了“大量持有雙重國籍的加拿大人的不安”。他批評這項法規是“沒有必要的”。根據FATCA，雙重國籍的人也包括在內。

　　《福布斯》雜誌批評，這項法案無法帶來就業，也可能嚇走很多投資者，它不是一項好主意，僅僅是奧巴馬減赤不力的遮羞布，簡直爛透了。

　　在海外的美國人裡，該法案也引起罵聲一片，因為大量海外金融機構宣布關閉他們的賬戶。一名在西班牙的美國公民在網上抱怨：現在可好了，因為我在海外，美國銀行不給我開賬戶，而西班牙的銀行業也因為我不是本地人而拒絕我，讓我怎麼辦？

　　一場由海外美國人主導的反對FATCA的運動已經開始醞釀，他們已經致信美國財長蓋特納和國家稅務局局長蘇爾曼，要求廢除這項法律，因為其“觸犯了美國的利益，讓很多持有雙重國籍的人士放棄了美國國籍”。

　　來源：2012-01-05 03:19:34時代周報 　時代周報記者 張子宇 馬歡