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储蓄利息计算方法
储蓄利息计算方法（之一）
一、计算利息的一般规定
（一）利率
储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为 9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为 1.5，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：
年利率÷12＝月利率
月利率÷30=日利率
年利率÷360＝日利率
（二）计息起点
储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。
（三）不计复息
各种储蓄存款除活期(存折)年度结息可将利息转入本金生息外，其它各种储蓄不论存期如何，一律于支取时利随本清，不计复息。
（四）存期计算规定
1、算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止；
2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算；
3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月；
4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。
二、计算利息基本方法
由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：
利息=本金×利率×时间
如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数
如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数
（一）计算过期天数的方法
过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数
（二）计算利息的方法
1、百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。
2、积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。
3、利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。
三、各储蓄种类的利息计算
（一）活期储蓄
1、活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在帐页上结出利息余额，俟储户清户时一次计付利息。
2、活期储蓄(存折)存款每年结息一次(每年六月三十日为结息日)。结息时可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分转入下年利息余额内。
3、活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息。全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。
4、活期储蓄的利息计算公式。
活期储蓄的本金和存期经常变动，因而，活期储蓄利息的计算比较复杂。但只要掌握一定方法，所有的计算问题也就迎刃而解了。
活期储蓄的利息
＝∑（积数×日利率）
＝∑（每日变动的存款余额×实存天数×日利率）
例：某储户活期存折记载如表(一)所示
年月日存入
（元）支取
（元）余额
（元）存期
（元）积数
（元）
199581100010003434000
9520080032400
98100700128400
920200900119900
101销户9000∑54700
如果活期储蓄月利率1.8‰，那么，
销户日利息＝54700×0.0018÷30＝3.28（元）
&&&&&&&&&&&&&
储蓄利息计算方法（之二）
（二）整存整取定期储蓄
1、定期储蓄存款的到期日，以对年对月对日为准，如到期日为该月所没有的，以月底日为到期日。三十一日支取三十日到期的存款不算过期，三十日支取三十一日到期的存款，不算提前支取，但要验看储蓄证件。
2、定期储蓄存款在存期内遇有利率调整，按存单开户日挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计付利息。
3、定期储蓄存款提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，部分提前支取的，部提部分按活期，其余部分到期时按原定利率计息。
4、逾期支取的定期储蓄存款，其超过原定存期的部分，除约定转存的外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。
5、整存整取定期储蓄的利息计算公式。
整存整取利息的计算分为三种情况，即到期支取，过期支取和提前支取。
（1）到期支取的计算按下式：
 利息＝本金×利息率×存期
例如：某人存1000元，存期3年，存入日3年期的定期存款年利14%，那么利息应为：1000×3×14％＝420(元)
（2）到期日支付规定利息，到期日以后部分按活期利率付息。
例如：某人存入1000元，存期为3年期，存入日3年定期存款的利率为14%，过期后60天支取，活期储率月利率1.8‰，那么支取日计息为：
1000×3×14％+1000×60×1.8‰÷30
＝420+3.6
＝423.6(元)。
（3）提前支取按活期储蓄利率计算。
例如：某人存入1000元，存期是3年整，存入日3年定期存款的利率亦是14%，而该人在存入2年后想提取，提取当时银行挂牌公告的活期利率为8%，那么支取日计息应为：
1000×2×8％＝160(元)
（三）存本取息储蓄
存本取息的利息计算公式与整存整取的计算公式相同，只是为了弥补提前分期取息给银行造成的贴息损失，该种储蓄所订的利率要低于整存整取的储蓄利率。
每期支取利息＝本金×取息期×利息率
例如：其储户存入10000元整，存期为3年，存入当日的月利率为9.45‰，每3个月支取一次利息，则此储户每次支取利息的金额为：
10000×3×9.45‰＝283.5(元)
如存本取息的储蓄要提前支取，那么银行将对已经分期支付的利息，采用如数扣回，再按活期利率的标准计算利息来交付本利。
如上例中，如果已经付了4次利息时，储户欲提前支取，而活期利率为月息1.8‰。实际的存期为12月，则储户可支取：
10000+10000×12×1.8‰-283.5×4＝9082(元)
另一方面，储户如果逾期支取，那么逾期的时间内应按活期利率计算利息一并支付给储户。
(四)零存整取储蓄
零存整取是我们普通居民较普遍采用的方法。
零存整取的余额是逐日递增的，因而我们不能简单地采用整存整取的计算利息的方式，只能用单利年金方式计算，公式如下：
SN
＝A(1+R)+A(1+2R)+…+A(1+NR)
＝NA+1/2 N(N+1)AR
其中，A表示每期存入的本金，SN是N期后的本利和，SN又可称为单利年金终值。上式中，NA是所储蓄的本金的总额，1/2 N（N十1）AR 是所获得的利息的总数额。
通常，零存整取是每月存入一次，且存入金额每次都相同，因此，为了方便起见，我们将存期可化为常数如下：
如果存期是1年，那么 D＝1/2 N（N十1）＝1/2×12×（12+1）＝78
同样，如果存期为2年，则常数由上式可算出D＝300，如果存期为3年，则常数为D＝666。
这样算来，就有：1/2 N（N十1）AR＝DAR，即零存整取利息。
例如：某位储户每月存入100元。存期为1年，存入月利率为8‰，则期满月利息为：100×78×0.008＝62.4（元）
又如储户逾期支取，那么，到期时的余额在过期天数的利息按活期的利率来计算利息。
零存整取有另外一种计算利息的方法，这就是定额计息法。
所谓定额计息法，就是用积数法计算出每元的利息化为定额息，再以每元的定额息乘以到期结存余额，就得到利息额。
每元定额息
＝1/2 N（N+1）NAR÷NA
＝1/2（N十1）R
如果，一年期的零存整取的月息为8‰。那么，我们可以计算出每天定额息为：1/2×（12+1）×8‰＝0.052
如果，此储户每月存入100元，此到期余额为：100×12＝1200（元）
则利息为：1200×0.052＝62.4（元）
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存款利息的计算与核算
（一）活期存款利息的计算
1．计息时间的规定
活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；
计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取(计提日)的前一日为止。
2、计息利率的规定
·利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。
·利率一般分为年利率、月利率、日利率三种，其中年利率以百分号表示；月利率以千分号表示；日利率以万分号表示。三者之间可用换算，一年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。
3、利息计算的基本公式
利息＝本金×存期×利率
单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：
利息＝计息积数×日利率(支取当天的利率)
计息积数＝本金×存期（天数）(余额变化时计算一次)
与积数法对应的另一种计息法是:分段计息
利息=余额*当日利率(支取时,将每天的利息总和)
4、计息方法
（1）账页计息法
（2）余额表计息法
5、利息的核算
(计提日)于结息日的次日将其存款利息转入该账户。根据计算的利息金额填制两联特种转账收入传票和一联特种转账付出传票及计息清单；以一联特种转账付出传票与一联特种转账收入传票对转，其分录为：
借：利息支出——活期存款息
贷：活期存款——××存款人户
另一联特种转账收入传票连同计息清单作收账通知送交存款单位。
（二）贷款利息的计算
1．定期结息的计息方法
定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额表计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同)，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的那一天止。在结息日计算时应包括结息日。
其公式为
贷款利息=累计贷款计息积数×日利率(规定的利率)
例4—1：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月，则：
①6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：
200000元×50天×4‰÷30=l333.33(元)(4‰÷30得到日利率)
② 6月21日至9月2日还款时，该笔贷款应计利息为：
200000 ×73×4‰÷30=1946.67(元)
③若6月20日银行未能收到l333.33元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：
l333.33+（200000 + l 333.33）×73×4‰÷30=3292.97 (元)(复利)
2．利随本清的计息方法
它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。
贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头有一天算一天。
其计算公式为：
贷款利息=贷款金额×贷款天数×日利率
（三）贷款利息的账务处理
银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入“应收利息”科目。其会计分录为：
借：应收利息——××单位户
贷：利息收入——××贷款利息收入
然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。如借款单位存款账户有足够余额来支付贷款利息，则贷款利息通知单一联作为支款通知，另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。银行会计分录为：
借：活期存款——××单位存款户
贷：应收利息——××单位户
如借款单位存款账户无款支付，在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。会计分录为：
借：活期存款——××单位存款户
贷：应收利息——××单位户
对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息。
例4—2：某行于6月28日发放短期贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率为6‰，如该笔贷款于10月11日才归还本息，则银行应计利息为：
到期贷款应计利息:
200000 ×85×6‰÷30+(200000+200000 ×85×6‰÷30)×7×6‰÷30= 3684.76(元)(6.28-9.20共85天,9.21-9.27共7天,季末计提利息算入本金,滚复利)
假定贷款逾期罚息率为每天万分之四，则逾期罚息为：
（200000 +3684.76）×13×4‰o=1059.16(元)
（四）非应计贷款利息的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单 独核算。
当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应首先冲减本金，本金收回后的部分则确认为当期的利息收入。
将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算，有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银行的资产质量。
例：某行于2000年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为50万元，期限为2年，年利率为6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息(怎么算???--季末计提)，至2002年3月20日结息及2002年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2002年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。该笔贷款的会计处理为：
①贷款发放时：(银行将贷款发放到其贷款户,然后从贷款户转到活期户,其可以从活期户提取.)
借：中长期贷款——A公司贷款户　　500 000
贷：活期存款——A公司户　　　　　500 000
②正常结计利息时：
A、 2000年6月20日
500 000元×44天 × 6 %÷360= 3666.67 (元)(怎么是44天??)
B、2000年9月20日至2001年9月20日的5个结息日的结息同上。
500 000×91（2） × 6% ÷360= 7 583.33 元(7 666.67元)
借：活期存款——A公司户
贷：利息收入——中长期贷款利息收入
③从2001年9月21日至2001年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：
500 000×6%×91÷360= 7 583.33 元
借：应收利息——A公司户　　　7583.33元
贷：利息收入——中长期贷款利息收入　　7583.33元
扣收利息时：
借：活期存款——A公司户　　7583.33元
贷：应收利息——A公司户　　7583.33元
④2002年3月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为
500 000×6%×90÷360= 7500 (元)
借：应收利息——A公司户　　　　7 500
贷：利息收入——中长期贷款利息收入　　7 500
⑤2002年5月18日到期日该笔贷款应计利息为：
（500 000+ 7500）×6%×58÷360=4 905.83(元)
会计分录为：
借：应收利息——A公司户　　　4905.83
利息收入——中长期贷款利息收入　　7500
贷：利息收入——逾期贷款利息收入　　　12 405.83
同时，将该笔贷款转入逾期贷款科目，并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。会计分录为：
借：逾期贷款——A公司逾期贷款户　　500 000
借：中长期贷款——A公司贷款户　　　500 000(红字)
⑥至2002年6月18日，因为利息已经逾期超过90天（从3月21日至6月18日），故应于6月19日将“逾期贷款——A公司逾期贷款户”转入“非应计贷款——A公司逾期贷款户”科目单独核算，冲销原已挂帐的应收未收利息，利息转入表外科目核算。
会计分录为：
借：非应计贷款——A公司逾期贷款户　　500 000
借：逾期贷款——A公司逾期贷款户　　　500 000(红字)
借：应收利息——A公司户　　　　　　　12 405.83 (红字)
贷：利息收入——逾期贷款利息收入　　　12 405.83 (红字)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息　　12 405.83
⑦2002年6月20日，银行按季结息。
（500 000 + 12 405.83 ）×4‰o× 34 = 6 968.72 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息　　6 968.72
2002年9月20日，银行按季结息。
（500 000 + 12 405.83 +6 968.72）×4‰o× 92=19 112.98 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息　　19 112.98
⑧2002年12月18日，该笔贷款的本息还清。
2002年9月21日至2002年12月18日的利息为：
（500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98）×4‰o× 88）=18954.76 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息　　18954.76
收到本息时，应先冲减本金。
会计分录为：
借：活期存款——A公司户　　500000
贷：非应计贷款——A公司逾期贷款户　　500000
扣收利息时：
借：活期存款——A公司户　　　57442.29
贷：利息收入——逾期贷款利息收入　　57442. 29
同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。
表外借记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息57442. 29