全职高手叶修耽美同人:企业所得税税收优惠指南（201102修订）----------6

．研究开发活动定义
为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。
．判断依据和方法
认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断：
（1）行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。
（2）专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。
（3）目标或结果判定法（辅助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）；研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。
在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。
．高技术服务业的企业研究开发活动
企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动；或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。对其判断标准与四、（一）、1及2款定义的一般性研究开发活动（项目）标准相同。
．研究开发项目的确定
研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
开发费用的归集
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。
．企业研究开发费用的核算
企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
企业研究开发费用结构归集（样表）
注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目
．各项费用科目的归集范围
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
．企业在中国境内发生的研究开发费用
是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
五、其他重要指标
（一）核心自主知识产权
《认定办法》规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。
发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站（http://www.sipo.gov.cn）查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。
对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站(http://www.ccopyright.com.cn)查询软件著作权标记（亦称版权标记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。
本《工作指引》所称的独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。
高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。
（二）企业科技人员和研究开发人员
1．企业科技人员
是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。
2．企业研究开发人员
企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
（1）研究人员
是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。
（2）技术人员
具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：
——关键资料的收集整理；
——编制计算机程序；
——进行实验、测试和分析；
——为实验、测试和分析准备材料和设备；
——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。
（3）辅助人员
是指参与研究开发活动的熟练技工。
3．研究开发人数的统计
主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。
（三）高新技术产品（服务）收入
企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。
技术性收入主要包括以下几个部分：
1. 技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；
2. 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；
3. 技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；
4. 接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。四项指标权重结构详见下表：
序号
指   标
赋值
1
核心自主知识产权
30
2
科技成果转化能力
30
3
研究开发的组织管理水平
20
4
成长性指标
20
合计
100
1．四项指标赋予不同的数值（简称“赋值”）；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零。
2．每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；
3．各项指标实际得分＝本指标赋值´分数比例；
[例]某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7，
则：实际得分＝20分×0.7=14分
4．评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。
5．各项指标的选择均为单选。
1．核心自主知识产权（30）
企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。
□A. 6项，或１项发明专利   □B. 5项        □C. 4项，
□D. 3项               □E. 1～2项         □F. 0项
[说明]
1.由专家对企业申报的核心自主知识产权是否符合《工作指引》要求进行评判。
2.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。
3.若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算。
4.专利以获得授权证书为准。
5.企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。
2．科技成果转化能力（30）
最近3年内科技成果转化的年平均数。
□A. 4项以上                 □B. 3～4项（不含3项）
□C. 2～3项（不含2项） □D. 1～2项（不含1项）
□E. 1项                □F. 0项
[说明]
1.同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。
2.购入或出售技术成果以正式技术合同为准。
3.此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。
4.技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。
3．研究开发的组织管理水平（20）
（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。
□A. 5项都符合要求  □B. 4项符合要求   □C. 3项符合要求  □D. 2项符合要求     □E .1项符合要求    □F.均不符合要求
4．总资产和销售额成长性指标（20）
此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下 ：
总资产增长率＝1/2 （第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。
销售增长率＝1/2 （第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；
用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。
成长性指标
(20分)
得分
指标赋值
≥0.35
≥0.25
≥0.15
≥0.05
<0.05
A
B
C
D
E
总资产增长率赋值
（10分）
销售增长率赋值(10分)
说明：
1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。
2.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。
附1：
企业注册登记表
企业名称
注册时间
主营产品（服务）所属技术领域
注册类型
法人代码
税务登记号
通信地址
邮政编码
企业法定
代表人
姓 名
手机
身份证号
电 话
传真
E-mail
联系人
姓 名
手机
电 话
传真
E-mail
企业是否上市
□是   □否
企业上市代码
股权结构
（本表可续加）
中国
公民
姓  名
身份证（护照）号
投资额
（万元）
外籍
公民
中国企业法人
名  称
法人代码
投资额
（万元）
外国企业法人
是否引入风险投资
□ 是   □ 否
投资额（万元）
附2：
高新技术企业认定申请书
企业名称（盖章）：
企业所在地区：           省        市(区)
认定机构办公室：
填报日期：            年      月      日
科技部、财政部、国家税务总局编制
二○○八年七月
填  报  说  明
企业应参照《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）的要求填报。
本表内的所有财务数据须出自具有资质的中介机构的专项审计报告。
1.企业应如实填报所附各表。要求文字简洁，数据准确、详实。
2.表内栏目不得空缺，无内容时填写 “0”；数据有小数时，按四舍五入取整数填写。
3.“研发项目”：详见《工作指引》四、（一）、1中“研究开发活动定义”。
4.“技术领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》中规定的内容。
“其他领域”是指：《国家重点支持的高新技术领域》以外的内容。
5.“近3年”是指：申报当年以前的连续3年（不含申报当年）。
6.“企业近1年财务状况”是指：企业申报当年前1个财政年度的财务数据。
“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。
“总资产”是指：流动资金、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等的总和，等于企业负债与所有者权益之和。
7.“技术来源”是指：企业自有技术、其他企业技术、中央属科研院所、地方属科研院所、大专院校、引进技术本企业消化创新、国外技术。
8.“知识产权类别”是指：已授权的专利（发明、实用新型、外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。
9.“知识产权获得方式”是指：自主研发、受让、受赠、并购，或拥有５年以上的独占许可。
10.“高新技术产品（服务）收入”是指：企业符合《重点领域》要求的产品（服务）的销售收入与技术性收入的总和。
11. RD代表研究开发项目编号；PS代表高新技术产品（服务）编号。RD和PS后取两位数（01、02、……）。
一、企业基本信息表
主营产品（服务）所属技术领域
□电子信息技术   □生物与新医药技术     □航空航天技术
□新材料技术     □高技术服务业         □新能源及节能技术
□资源与环境技术 □高新技术改造传统产业 □其他领域
近3年内
获得的自主
知识产权数
(件)
发明专利
实用新型
外观设计
软件著作权
集成电路布图
设计专有权
植物新品种
其 他
人力资源
情况
职工总数
（人）
大专以上学历
科技人员数（人）
从事研究开发
人员数（人）
留学归国人员数（人）
近3年每年销售收入
（万元）
第1年
近3年每年
总资产
（万元）
第1年
第2年
第2年
第3年
第3年
近1年高新技术产品（服务）收入（万元）
近3年研究开发费用总额（万元）
其中：在中国境内
研发费用总额（万元）
管理与研究开发人员
情况
（限400字）
科技成果
转化及
研究开发
管理情况
（限400字）
二、企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）
项目编号：RD…
项目名称
起止时间
技术领域
本项目
研发人员数
技术来源
研发经费
总预算
（万元）
研发经费
近3年总支出
（万元）
其中：
第1年
第2年
第3年
立项目的及组织
实施方式
（限400字）
核心技术及创新点
（限400字）
取得的
阶段性成果
（限400字）
三、上年度高新技术产品（服务）情况（按单一产品（服务）填报）
编号：PS…
产品（服务）名称
技术领域
技术来源
上年度销售收入（万元）
关键技术
及主要
技术指标
（限400字）
与同类产品
（服务）的
竞争优势
（限400字）
产品（服务）
获得知识
产权情况
（限400字）
四、近3年内获得的自主知识产权汇总表
序号
授权项目名称
类别
授权
日期
授权号
获得
方式
所属项目编号
PS…（RD…）
五、企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)
年度                                      单位：万元
研发项目编号
科目    累计发生额
RD02
RD03
…
RD…
合计
内部研究开发投入额
其中:人员人工
直接投入
折旧费用与长期
费用摊销
设计费
设备调试费
无形资产摊销
其他费用
委托外部研究开发投入额
其中:境内的外部研发投入额
研究开发投入额(内、外部)小计
企业填报人签字：                                    中介机构签字（公章）：
日  期：                                              日  期：
附3：
高新技术企业认定专家库
专家备案表
工作单位（盖章）：
姓     名：
职务/职称：
认定机构办公室：
填报日期：            年       月       日
科技部、财政部、国家税务总局编制
二○○八年七月
基
本
情
况
姓 名
性别
出生日期
职 务
职称
身份证号
工作单位、处（室）
单位类别
□科研院所     □行业管理部门    □大专院校
□企业         □其他___________
通讯地址
____­­____省_______市_____________
邮编
办公电话
（    ）
传  真
（    ）
家庭电话
（    ）
手  机
E-mail
技
术
专
长
参考《国家重点支持的高新技术领域》，选择所熟悉的技术领域
（例如：所熟悉的技术领域是“一、电子信息技术（一）、软件1.系统软件”中的内容，则可填写为：“一、（一）、1.系统软件”。
1
2
3
最终学历
起止时间
学校及院系
专  业
学 位
(含访问学者)
国内
国外
专业研究及获奖情况
项目名称
项目来源
完成、获奖情况
注： 项目来源指下达或委托任务单位，如国家、部门、地方、企业、单位自有等。奖励情况以获国家、省（部）级为主。
社
会
兼
职
情
况
起止时间
兼职单位
兼职身份
注：如学会、协会、标准化技术委员会以及政府部门的各类专家委员会等。
附4：
高新技术企业认定专家评价表
申请企业受理号
主营业务所属技术领域
职工总数（人）
大专以上学历科技人员数（人）
研发人员数（人）
研发项目核定数
研发项目经费核定总额（万元）
在中国境内研发费用总额核定数（万元）
高新技术产品（服务）
核定数
近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）
对企业研究开发项目及高新技术产品（服务）的评价
（依照《工作指引》的要求，简要进行综合评价）
1.核心自主知识产权（30分）
得分：
□A. 6项，或１发明专利   □B. 5项　　　□C. 4项
□D. 3项       　　　　  □E. 1～2项   □F. 0项
2.科技成果转化能力（30分）
得分：
□A. 4项以上     □B. 3～4项    □C. 2～3项
□D. 1～2项      □E. 1项       □F. 0项
3.研究开发组织管理水平（20分）
得分：
□A. 5项均符合要求 □B.4项符合要求   □C.3项符合要求
□D. 2项符合要求   □E .1项符合要求   □F.均不符合要求
4.总资产和销售额成长性指标（20分）
得分：
总资产增长率:
销售增长率:
对企业整体情况的综合评价
（依照《认定办法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）
合计得分
专家签名：                    年   月   日