新西兰移民局表格:财务的借贷

杨纪琬教授在其送我的论文集《从事会计工作60周年》里有这样一段话，“如果要总结一下过去的话，我认为无论干什么事情总要有事业心，总要有敬业精神。如用一句通俗的话来讲，就是要入迷，只有入了迷才能有所前进，有所成就。如一个下棋下得好的人，必然是一个棋迷；演戏演得好的人，必然是个戏迷。棋迷不一定能下好棋，但下好棋首先必须是个棋迷。我对下棋、演戏一窍不通，但我是个会计迷”。我勇敢地引用杨老的这段话，因为我因缘际会地也成为一个半会计迷。犹忆得杨老在世时，最后一次坐着亲笔题词给我两个大字，那就是“敬业”。我想我在这半生的工作与教学相结合中，我的的确确做到了“敬业”，也不断地鞭策自己，要做到比杨老期望中的敬业还敬业。同时，我也借这篇文章发表的机会感谢我的老师阎达五教授。有幸能成为这两位大师的弟子是我毕生的荣幸，我经常引此为荣、为傲。
　　
　　 如今离开财务总监这个职业，但仍与会计相系着。站出来看前半生，我回忆成这篇文章。我认为用一些很小的事情勾勒我的会计人生，要比用哲理的语言去叙述更能表达会计为我人生增添的乐趣。
　　不论技术多么先进，不论控制多么高级，做好财务总监却都不是从此开始，因为您最先接触和最先看到的是您的上司、您的同事和您周围不断变化的环境，所以，作为财务总监，如何适应周围的变化，才是您应最先注重的。
　　
　　
　　 面对世界局势的快速变化，企业产业消长互见。以前的企业龙头，不论制造业、服务业，超过半数，如今已易主或消失。企业的创新、持续与成长永远是其经营战略研究的主题，因为这是个动态的世界，说变就变，动态的环境与气候必须用动态的、灵活的方法或哲理去应对。人们自从发明了电子计算机，使用了电脑之后，其个人生活改变了，企业经营手法和相关的财务管理也产生了很大的变革。君不见与我们息息相关的超市里，其收银员功能的背后，对我们财务人员来说，其作用也有了翻天覆地的变化。往昔的收银机的功能只是简单地加减而已，现在的收银机其功能大大地超强。通过收银员的一个按键，不仅仅是告诉顾客要付多少钱，它对企业的意义是得出当天的销售金额、现金收入、应收账款总额、明细账户余额、成本数字、存货记录，包括明细存货账户是否已达采购点，自动向供应商发出采购单，以及人力资源的需求、职位竞争、人员配置等种种信息。新的知识经济带来新的震荡，同时也带来一连串的新问题，包括对效率、效果等强烈的要求，对企业如此，对个人亦是如此。
　　为适应宏观的渴求，人们如何在短暂的生命里发挥自己、照亮自己？在这个处处充满挑战与机会的激烈竞争的舞台中如何处于不败之地？我个人认为最重要的是：做人首先要确立自己的目标，因为时间不留人，机会不等人。随时摆正自己的位置，做好充分准备，才能掌握机会与未来。目标既定后，就必须脚踏实地全力以赴、循序渐进。凡事要尽全力、求决心，把工作视为自己的事业来投入。一旦设想好可能的变数，就立下判断做出决策，坚定不移。世事没有一帆风顺的，阻力肯定会有，如何学着放下，人生有什么释怀的？以乐观的心态不断地学习，展现出应有的韧性，面对挫折却永不放弃，不断努力朝着目标前进。即使在低潮中要有酝酿下一波前进的动力，在困境中更要不断创造自己的价值。不管是生活或工作，都要勇于面对，别忘了成功的未来是掌握在自己手里。
　　
　　财务总监内涵
　　
　　 本文所谈的财务总监这个职位等同于国内通称的总会计师（CHIEF ACCOUNTANT）、首席财务官（CHIEF FINANCIAL OFFICER）以及公司企业财会部门的负责人（HEAD OF ACCOUNTING AND FINANCE DEPARTMENT）。无论称呼为总会计师、首席财务官、财务总监或者是财会部门主管，这些职位的名称通常是随着国家传统、企业规模、公司层次以及人力资源政策不同而称呼互异，原则上是同义词。
　　
　　 在国外，公司总经理的左右臂就是主管财会工作的财务总监与精通法规的律师。在我国，许多人认为财会人员刻板保守，一辈子只能做个“账房先生”。其实，刚刚相反，由于历史原因，财会人员的服务精神一直被忽视。我个人以为，财会部门应属公司内部服务及沟通单位，因为公司所有内外活动几乎都会显现于数字表达上，财会人员必须与公司各部门人员配合，若有问题必须进行沟通，进一步解决问题。
　　
　　 随着我国经济体制的改革，由计划经济转变为市场经济，财会人员的实质地位日益提高，这是不争的事实。一个有眼光的公司总经理在与客户谈判时，都要求财会人员全程参与，财务决策在企业决策中起着至关重要的作用。这是21世纪的主流趋势。所以，财会人员随着周围环境的变化，必须适时调整自己的心态，应认识到自己工作的重要性及对公司的贡献度，不应妄自菲薄，忽视对工作应有的责任及热情。另一方面，财会人员经常要与金融机构、税务单位等外部机关打交道，财会人员也应以服务客户的心情与态度执行工作。因此，财会生涯其实是丰富多彩的，要突破自身设置的保守障碍，不断学习新知识，为自己的财会生活注入活力。“账房先生”已不适应时代的要求，市场经济呼唤的是高级的、管理型的财会人员。
　　
　　财务总监的角色及其与总经理的关系
　　
     
　　财务总监绝对不是传统意义上的“账房先生”，而是公司总经理的左右臂，说的更贴切一点应是“公司的医生”。财务总监本身的定位应是协助总经理完成组织的整体目标，总经理是公司的理想者、导航员和战略家，而财务总监则将理想形成规划与目标（通过预算），经过管理团队的共同努力，最终使战略成为丰硕的果实。同时，协调各部门主管完成各部门自身目标，当各部门目标有冲突时，必须担当协调人的角色。从实质上来说，财务总监不仅是公司决策的参与者，虽然在公司组织图上他是部门的主管，但最终还要成为这个决策执行 结果成功与否的裁判官（通过绩效报告总结）。
　　
　　 财务总监的工作必须获得总经理的全力支持，才能干得有声有色。经验所得，若未能得到其支持，则困难重重，步步艰苦，尤其是与强势总经理共事。有关财务总监与总经理之间的工作关系组合大体上可以归结三类，在后面有所分析。但是，无论如何，有一点非常重要，财务总监要坚守本身必须遵循的原则：准确认识和掌握作为第二把手的工作权限，千万不能越权，这是我担任财务总监多年来一直坚持掌握的尺度。就以美国前总统老布什为例。在任里根政府的副总统时，当里根总统被刺，当时正出访的副总统老布什立刻赶回白宫。途中一位参谋官认为，先飞到附近的停机坪，再驱车前往白宫会浪费很多宝贵时间，不如直接在白宫南草坪降落，这样就可以赶在电视新闻联播开始之前出现在电视屏幕上，向全国、全世界宣布：副总统正在领导着美国。老布什却予以反对，他说：“只有总统才能在南草坪上着陆”。因为他知道自己作为副职的权限，副总统应当用行动来遵守原则，决不潜越自己的职权范围。这样，老布什在里根手下当了8年的副总统，积累了丰富的政治经验，也赢得了里根总统与共事者的赞誉，并最终成为美国第41任总统。
　　
　　 引上述例子就是要强调财务总监不要越权越位，这是应遵守的基本原则，若能做到所有“好事”或“荣誉”或“光彩”皆归总经理“享受”，做一个默默不出名的背后支持者，尤其是对外事宜，则角色更到位。但这决不是主张第二把手对内部任何全局的事不闻不问，相反在总经理考虑不周到、不全面的时候要适宜的进言；在总经理外出的情况下，要代理总经理执行其任务，但必须取得有关的公告授权书。不正式统计，多数跨国公司总经理其背景都为财务总监出身。
　　
　　财务总监的职责
　　
　　根据过去担任多年财务总监的经验，财务总监职责包涵了会计长（CONTROLLER，或COMPTROLLER，两字的意义及发音皆同）与财务长（TREASURER）两种职务功能。会计长的职责主要为对外会计报告；而财务长之职责为资金运动的管理。两者的功能迥然不同，美国财务经理人协会（FINANCIAL EXECUTIVE INSTITUTE）将两种功能区别如下：
　　
　　会计长功能
　　1．为控制而从事规划
　　2．报告及解释
　　3．考核及咨询
　　4．税务行政
　　5．对政府机关提供会计报告
　　6．保障资产安全
　　7．经济评估
　　
　　
　　财务长功能
　　1．筹集资金
　　2．与投资人保持良好关系
　　3．短期融资
　　4．金融及保管
　　5．信用调查及催收账款
　　6．投资
　　7．保险
　
　　
　　我个人认为作为一位称职、强势的财务总监其必须具备的条件有：
　　1．深厚的专业知识
　　2．十全方位的学识
　　3．出色的管理能力
　　4．良好的公共关系
　　5．高超的谈判技巧
　　6．传统的职业道德
　　7．敬业乐群的精神