2017台湾博士申请条件:会计工作流程的详细介绍

一、会计工作大致流程：  
    1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
    2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
    3、根据记账凭证登记明细分类账。
    4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。 　 
    5、根据科目汇总表登记总账。  
    6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、会计实务工作的具体内容：        1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，由税务决定 .
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。 
       4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
　　（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 
       5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
　　6、注意问题：
　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 
        b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、会计工作流程的详细介绍之报表问题：　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
　　细节补充： 
    1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报。  
    2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）。  
    3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
    4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金。
    5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。
    6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。        7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。
    8、出纳日记账保存25年 。账户的分类1.账户按经济内容分类是账户分类的基础，账户的经济内容是账户所反映的会计对象的具体内容。
会计要素是指使用特定的概念对会计对象所作的分类，是构成会计报表的基本因素，也是账户所需要反映和监督的内容的高度归纳与概括。
　　 《企业会计准则》将会计要素规定为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六项。由于企业在一定期间内实现的利润最终要归属于所有者权益，所以在对账户按其所反映的经济内容分类时，可将利润并入所有者权益。因此，账户按其所反映的经济内容，可以分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、和损益类账户等五大类。
　　2.账户按用途和结构的分类，是在账户按其经济内容分类的基础上，对用途和结构基本相同的账户进行适当的归类。
　　账户按用途和结构，可分为盘存账户、资本账户、债权账户、负债账户、跨期摊配账户、待处理账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、集合汇转账户、财务成果账户等十一大类。 企业基本经济业务的核算1.供应阶段是工业企业的生产准备阶段。在这个阶段，企业以货币资金购买各种原材料，并且支付货款、采购费用和税金等，这样就形成了供应阶段的采购业务。
　　供应阶段设置的主要账户：物资采购、原材料、应付账款、应交税金、其他应收款、管理费用。
　　2.产品生产阶段是工业企业生产经营活动中极为重要的一个阶段，在这个阶段中，为了制造产品，就一定要耗费各种材料，支付职工工资、发生固定资产损耗以及支付其他各种费用。这些在产品阶段中发生的各项支出，就成为生产费用。它主要包括：直接材料、直接人工、其他直接支出、制造费用、管理费用和财务费用等。
　　产品生产阶段设置的主要账户：生产成本、制造费用、应付工资、应付福利费、待摊费用、预提费用、财务费用、累计折旧、产成品账户。
　　3.产品销售阶段是工业企业制造完工的产品进入市场流通过程，也是企业的生产耗费取得补偿并实现积累的过程。因此，简单地说，发出产品，与购货单位进行货款结算；代税务机关向购货单位收取税金；支付各种销售费用；结转已售产品成本等，是产品销售阶段的基本经济业务。
　　产品销售阶段设置的主要账户：主营业务收入、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、应收账款账户。
　　4.利润是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的经营成果，是企业的收入减去有关的成本与费用之后的差额。如果收入大于相关的成本和费用，企业就可获取盈利；反之，收入小于相关的成本和费用时，企业就会发生亏损。利润是反映企业经济效益的一项重要指标。
　　利润核算需要设置的主要账户：本年利润、所得税、营业外收入、营业外支出、投资收益账户。
　　5.利润分配就是指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。利润肥配核算需要设置的主要账户：利润分配、盈余公积、应付利润账户。
　　6.工业企业的经济活动除了供应、生产、销售三个阶段之外，还会发生一些其他经济业务。主要由：投入资本、购入固定资产、从银行借款等等。 1、现金长款   借：现金  
        贷：待处理财产损溢    借：待处理财产损溢  
        贷：营业外收入（注：无法查明原因）/  
    2、现金短款  
    借：待处理财产损溢
        贷：现金  
    借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
　　　　　　　　　——应收保险赔偿款
　　　　管理费用——现金短缺（注：无法查明原因） 
        贷：待处理财产损溢  
    3、提取福利费
　　借：生产成本 
　　  　营业费用 
      　管理费用
　　　　贷：应付福利费 
    4、计提工会经费 
　　借：管理费用——工会经费  
        贷：其他应付款——工会经费 
    5、计提职工教育经费  
    借：管理费用——职工教育费 
　　　  贷：其他应付款——职工教育费
    6、支付工资
　　借：应付工资 
　　    贷：现金
　　　　    应交税金——应交个人所得税 
　　　      其他应付款 
            其他应收款（代扣款项）  
    7、提取城建税
　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出 
　　　  贷：应交税金——应交城建税 
    8、计提教育费附加 
　  借：主营业务税金及附加
　　    贷：其他应交款——教育费附加  
    9、印花税 
　  借：管理费用/待摊费用
　　    贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）；  *会计准则规定，资产减值损失不可以转回，但是也有例外的情况。在注册会计师教材中会计的第三章金融资产第六节——金融资产减值，阐述了可以转回资产减值损失的情况：持有至到期投资，贷款和应收款项。其他资产需要等到资产处置时才可以转出。  
另外，存款的减值准备也可以转回的。现在以存货为例，会计分录如下：  
    1.发生存货减值：  
    借：资产减值准备——存货减值损失 
        贷：存货跌价准备  
    2.转回存货减值准备，做相反的分录即可。 
    借：存货跌价准备 
        贷：资产减值准备——存货减值损失六、负责报销差旅费的工作。      
    1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。 
    2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 七、如何处理三险一金 
    三险：指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险。
    一金：指企业为职工缴纳的住房公积金。  
    企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。
　　一、养老保险的会计核算
　　养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。  
  1.当期缴纳时账务处理
　　借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）
　　　　其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）
　　　  贷：银行存款  
  2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理
　　借：应付工资
　　　  贷：其他应收款——养老保险费 
　　3.如果当期未缴纳
　　①当期的账务处理
　　借：管理费用——养老保险费
　　　  贷：其他应付款——养老保险费  
    ②发工资时个人应交的部分照扣  
    借：应付工资 
　      贷：其他应付款——养老保险费  
 　4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理 
    借：其他应付款——养老保险费 
        贷：银行存款
　　二、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
　　三、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。
　　有关的具体情况，各地可能不同，会计处理时，要按照当地财政部门的具体要求处理。 八、会计凭证中的数字书写有的要求    
    依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：  
　　(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。  
　　(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“－－”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“－－”代替。  
　　(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。  
　　(4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。  
　　(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。  
　　(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分,或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。 财产清查       1.所谓财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对各种债权、债务的核查，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
　　2.在会计工作中，财产清查有着重要的作用，主要表现在以下几个方面：          保证会计核算资料真实可靠；
　　　保护各项财产物资的安全完整；
　　　挖掘财产物资的潜力，加速资金周转；
　　　监督财经法规和财经纪律的执行。
　　3.按照财产清查所包括的范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间不同可划分为定期清查和不定期清查。
       4.财产物资的盘存制度，有”永续盘存制”和”实地盘存制”两种，在不同的财产物资盘存制度下，财产物资账簿的记录方法和清查盘点的目的是不同的。
　　5.财产清查结果的处理工作，主要有以下方面：
　　　查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理；
　　　总结经验教训，建立和健全财产管理制度；
　　　及时处理积压物资；
　　　进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理