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农村合作金融机构必须加强会计操作风险的防范

银行风险控制 2010-02-26 09:24:44 阅读15 评论0 字号：大中小 订阅

农村合作金融机构必须加强会计操作风险的防范

随着农村合作金融机构业务的快速发展，操作风险越来越突出，成为银行业主要风险之一，而会计操作风险是整个操作风险的重点。近年来，农村合作金融机构在防范会计操作风险中，逐步建立和完善会计内部控制制度，建立了会计事后监督制度，推行会计主管委派制，狠抓会计制度的执行，强化监督检查，财会工作质量和内部管理水平有了明显的提高，会计操作逐步趋于规范，防范操作风险意识有所增强。但从近几次案件专项治理检查中发现仍存在着制度执行不到位、财会人员违规操作等问题，形成了一定的操作风险隐患。因此，加强农村合作金融机构基层网点会计操作风险管理，有效防范会计操作风险至关重要。
一、会计操作方面存在的薄弱环节
从目前农村合作金融机构会计管理和财会检查中发现，存在以下几方面薄弱环节。
1、制度建设相对滞后，制度化观念不够牢固。一些农村合作金融机构在会计核算方面存在漏洞，规章制度和操作规程制定不完善，有些没有按上级制度和规定，结合辖内实际制定实施细则，使会计人员有机可乘，风险较易发生。在实际临柜操作过程中，有些会计人员在办理业务时，以低标准要求，只求形式上过得去，只为应付检查而放松管理，有的以没有实施细则、操作性不强进行搪塞，有的通过各种方法、手段绕过制度规定，在各种规章制度中找空子，打擦边球，对风险点控制不严。同时，制度化观念还没有深入人心，有些柜员以信任代替制度，对内控制度理解不透，制度观念淡薄，执行制度的自觉性大打折扣。他们在办理业务时，只图操作方便，操作过程随意性大；部分柜员对执行制度认识不够，在执行制度过程中出现偏差，部分管理人员对柜员违规产生的风险隐患熟视无睹，存在侥幸心理，致使部分机构有章不循、违规操作现象频频发生。有些管理人员认为会计内控只是查错防弊，把主要精力放在事后复核上，未做到防范在先。
2、合规风险意识不强，内控制度执行不严。农村合作金融机构大部分已建立了合规部门，但从各地情况看，合规文化建设刚起步，部分管理人员没有合规管理意识，员工没有执行制度的积极性，而合规部门开展合规工作比较肤浅，这样在整个农村合作金融系统没有形成合规经营氛围，员工没有树立起“人人有责、人人合规”的操作理念，加上有些员工业务素质偏低、工作责任心不强，这就导致员工制度执行不力等现象。从多次财会检查情况看，通病有：一是柜员操作欠合规。有些柜员违规在自己终端上办理本人的取款业务，有些柜员一日三盘库时未如实盘点库款或有漏盘库现象，有的柜员临时离开柜台未及时退出操作系统，钱箱未上锁，或钱箱钥匙放在没有上锁的抽屉里；有些网点综合柜员调整为非临柜人员后未及时修改柜面操作权限，有的对不办理现金业务的柜员设置了钱箱额度，有的存在不同岗位人员的操作权限组合不合理现象等，这些都容易出现风险。二是柜员凭证管理欠到位。有些网点在重要空白凭证领用、使用和交接管理中不规范，如有些网点凭证库中有不用凭证未及时上交凭证总库，有的网点凭证库凭证在尾箱中保管，使尾箱余量大于正常凭证用量；有些凭证没有按月盘点，有些凭证核对后未作书面记录，有些未交叉盘点等。有些柜员在会计凭证使用时，出现填写不规范、会计凭证要素不全、使用错误、登记簿设置不全和记载不规范、支票未按规定验印等。三是印章账户管理欠规范。有些网点印章未按规格刻制、停用印章未及时上交管理部门、未及时销毁；有些柜员在使用和保管印章时，没按规定做。有些网点账户资料不完整，管理不规范，有的违反一般账户提现的规定，也有的不动户结转和销户手续不规范；有的账户开销户及管理不规范，如开户时未与客户签订协议书，缺少开户相关资料复印件，账户预留印鉴与户名不一致等等。四是临柜人员新业务熟练程度不够。由于一些会计人员自身学习不够努力，对上级有关制度和规定没有领会，甚至个别会计人员凭错误的理解指导辖内临柜人员操作，造成操作不合规，特别是对新业务更是掌握不够，如新一代综合业务信息系统上线后，有部分临柜人员没有熟练掌握，未能发挥系统授权控制风险功能，如有的网点主办会计参数未设置授权额度，未能发挥主办会计对特殊业务、高风险业务的现场授权、监督职能作用；有的授权复核流于形式，授权时密码保护不严。
3、检查辅导力度不够，监督整改不到位。虽然农村合作金融机构均建立了会计辅导检查网络，但由于会计检查辅导人员配备大部分不足，致使对辖内机构的会计检查辅导工作未能有效展开，对柜员操作中的风险隐患未能及时发现，对柜员的业务培训不到位，个别会计检辅员未做到每月一次检辅工作，对网点的检查工作也只进行查库，检查内容过于单一，被检查单位上报的整改意见反馈过于简单，尤其对新业务品种、新风险点时，检查工作基本上局限于防错查弊，查问题只查表面，没有深入分析原因，监督工作的有效性难以体现，且往往达不到预想效果，对一些比较隐蔽的问题很难查出。有的网点事后监督反馈整改落实不到位，未及时整改，会计主管对事后监督再监督时，未对发现的问题整改情况进行记录。
二、防范会计操作风险的对策建议
针对会计操作中存在的风险点，加强农村合作金融机构会计操作风险控制显得尤为重要。笔者认为，主要应从以下几个方面来控制会计操作风险。
1、完善规章制度，规范操作行为。农村合作金融机构应对现有的规章制度进行梳理和完善，对上级制定的会计管理和核算制度、结合本单位实际制定实施细则，对内容有交叉和重复的进行归类整理，对内容有冲突的或与上级的规定相抵触的，及时修订，对制度出现真空的，无章可循的及时弥补制订，对有章不全的，及时补充完善。对有些实施细则要编制操作流程图，便于临柜人员操作。还要建立健全考核处罚制度，维护规章制度的权威性和严肃性。在此基础上，进行制度汇编，可按年份进行汇编，发至每个员工，做到人手一册。然后由合规部门牵头，对员工进行制度培训，必要时组织考试，确保制度贯彻到全体员工，以此规范员工的操作行为。同时，农村合作金融机构要根据人员、业务量、管理状况、内部控制要求等，建立安全、高效的岗位制约制度，明确每个柜员在各重要处理环节及风险点的内控要求和风险责任，会计主管不得兼任事后监督岗。
2、灌输合规理念，强化合规建设。农村合作金融机构要把打造一种浓烈的“合规文化”氛围作为重要工作来抓，始终坚持
“合规创造价值，安全就是效益”的理念，努力创造“高效、安全”的财会工作环境，为业务经营的快速发展提供有力保障。要通过理念教育，让合规意识深入人心，培育全员主动合规的思想习惯，从而从思想上形成合力，在行动上付诸实施。在合规文化建设中，通过在营业场互动门进出口、张贴“我合规操作了吗？你合规操作了吗？大家合规操作了吗？”等小标语，在电脑终端首页上温磬提示“合规人人有责，全员主动合规，合规创造价值……”等内容，来提醒员工提升制度执行力，做到合规操作，在员工中形成指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度的工作氛围，从而达到风险防范目标的实现。
3、加强队伍建设，提升管理水平。一是加强会计人员学习机制建设。在加强对会计人员合规意识教育的同时，要重视抓会计人员的学习和培训工作，采取送出来、请进来等办法对财会人员进行系统培训；举办业务技能和业务知识比赛，以比赛为平台引导员工学业务、练技能，提高会计人员素质。还可采取以会代训、学习论坛、学习园地等多种形式开展学习活动，形成终身学习的氛围；对新招收员工制订考核规定，将这些员工技能业务知识达标与工资薪酬挂钩，对三次未达标者给予辞退处理，同时采取定师带徒，实习鉴定等措施，使新员工更好更快适应本岗位工作。二是加强会计管理人员建设。农村合作金融机构要选配好职能部门管理人员，采取竞争上岗和工作业绩优者优先聘用的办法，选聘业务水平高、工作能力强、群众威信高的同志担任检查辅导员。三是加强主办会计及后备队伍建设。主办会计应首先熟悉会计业务，才能有效地管理好内部人员，做好各项管理工作。上级部门要采取组织管理岗参考人员进行业务知识培训；鼓励非管理岗人员参加管理岗考试，并分别对考试成绩优秀者进行物质奖励。同时对主办会计后备人员组织考试、考核，建立相应的后备人才库，在取得管理岗资格人员中选择年青、有潜力的充入到助理会计岗位上工作，使会计管理队伍实行阶梯式发展，确保主办会计队伍后继有人。在此基础上，实行主办会计定期轮岗制度，在轮岗过程中，注重工作业绩，在规模小的支行和规模大的支行之间轮岗，新提拔的到小支行工作，实行阶梯式锻炼，以此逐步提高主办会计管理水平。四是加强财会人员激励机制建设。要建立多种激励机制，对委派人员实行主办会计、行长助理级、副行长级主办会计三个不同级次的职务聘任，调动主办会计工作积极性；将会计基础工作纳入经营责任制考核，强化会计制度执行力，严格奖罚措施，树立执行制度、落实制度的良好风气，将制度落实到每一个环节和每一笔业务中。实行柜员操作质和量的考核，真正体现在质量保证前提下，效率优先，多劳多得原则，调动员工工作积极性，以此提高工作质量和效率。
4、加大检辅力度，提高制度执行力。一是抓好两级会计辅导网络活动。农村合作金融机构要加大检查辅导力度，发挥会计检辅员和事后监督作用，加强监督与检查辅导，切实提升员工的合规能力，避免出现相关风险点屡查屡犯现象。要组织召开好辅导网络学习会，发挥好五个平台作用。即：工作布置平台、制度贯彻平台、情况反馈平台、知识探讨平台、经验交流平台。同时发挥两级会计辅导网现场检查作用，抓好制度落实检查，纠正工作。二是推行会计基础工作会计等级管理。要严格按照《会计基础工作等级考核标准》的要求，规范各项会计业务的管理和操作，严禁有章不循、违章操作现象的发生，鼓励各网点向二级、一级会计达标标准努力，以此进一步提高会计工作质量，提高制度的执行力。三是发挥事后监督中心、监控集中管理中心、清算中心的作用。要实施利用监控中心实时录像，事中非现场监督，检查监督柜员的操作情况；利用清算中心远程授权集中管理，监督柜员的授权业务情况；利用事后监督中心，实施事后非现场监督，改变以查错为主监督逐步转到防风险为主的监督，构建好事后监督工作牢固防线。四是发挥审计部门的作用。审计部门在对基层网点审计时，要认真审核会计工作的各个环节，实时进行会计监督，发挥审计监督的作用。