美国性学家性生浩:承包租赁经营所得的检查

对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包、承租经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（一）承包租赁经营的划分
主要分两类：一是个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商业户的，按照个体工商业户征收个人所得税；二是个人对企业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企事业单位，不论其分配如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。然后根据承包、承租经营者按合同规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税。具体为：
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定的所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
承包、承租人按合同规定只向发包人、出租人交纳一定的费用，交纳承包、承租费后的企业经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得征收个人所得税。
（二）承包租赁经营所得的计算
1、一般计算方法
对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2、特殊情况下的计算方法。
实行承包、承租经营的纳税人，应以每一纳税年度的承包、承租经营所得计算纳税。纳税人在一个年度内分次取得承包、承租经营所得的，应在每次取得承包、承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月的，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。其计算公式为：
应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（800×该年度实际承包、承租经营月份数）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
3、个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得
个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：
（1）企业实行个人承包经营、承租经营后，承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用
其中的必要费用是指每月800元。
承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率（见下表）。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过5000元的 5 0
2 超过5000元至10000元的部分 10 250
3 超过10000元至30000元的部分 20 1250
4 超过30000元至50000元的部分 30 4250
5 超过50000元的部分 35 6750
承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
（2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%～45%的九级超额累进税率。
另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后，不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。
4、个人从事建筑安装业取得所得
工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得，应缴纳个人所得税。
建筑安装业工程承包人取得所得，有两种情况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税；二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
从事建筑工程作业的其他人员取得的所得，应分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
5、个人举办各类学习班取得收入
个人举办各类学习班取得收入，需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
（1）取得收入以后，要按照文化体育业税目适用3%的税率计算缴纳营业税。
（2）要按照营业税税额计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
（3）扣除营业税、城市维护建设税和教育费附加以后的余额，还需要缴纳个人所得税。
个人举办学习班、培训班而取得的收入在缴纳个人所得税时应区别以下两种情况：
一是个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
二是个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税