偶看新闻木瓜葛根粉会反弹吗:标准与指标
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 11:55:21
38 在已经完成关于税收遵从语境下“效果”和“结果”的介绍和定义后，讨论该如何衡量就正合适了。为此目的，就需要介绍在本文件剩余部分广泛使用的“标准”和“指标”了。
39 于2001年准备提出的一个OECD报告（未发表），提出了“标准”和“指标”的如下区分：
“标准”对应于在任何程序层次的预期的直接结果——它们是实际完成方案成果的量化（如，按时申报的纳税人户数）。
“指标”却不是那么直接的衡量，被使用于直接衡量不切实际或不可能的地方；如，将产生审计的比例下降作为促进纳税遵从的指标。总得来说，一个指标不提供结果推断的确凿证据，在其他情况下，指标一般被作为深入诊断的指向（加拿大税务局将一个遵从指标描述为一个定性或定量的因素，以提供遵从成果变化衡量的现实替代）。另一方面，大量的指标都指向一个相近的结论可以提供一个更强、更可靠的证据。
注：读者也许注意到，附件二提供的定义中，“标准”和“指标”在一些地方常常交替使用。然而，在一个遵从监控的语境中，对于本文件的目标，维持以上的区别是有用的。
40 正如本文件之后将解释的，确定大量充分的监控纳税遵从的标准不总是实际揭示其基本性质，以及成本和及时性的考量。出于该理由，税务部门不断增加标准和指标的混合，用于监控纳税遵从中。本文件第四部分描述了标准的类型和被税务部门不同程度使用的指标，而附件五，48-63页，提供了大量的实例。
理解和衡量税收缺口
41 考量与监控纳税遵从相关问题，不可避免的提出容易引起争议的概念——“税收缺口”及它的衡量。这一话题在某种程度上存在于本文件的各个部分。用于检验功劳或者是相反，税务部门努力衡量整体“税收缺口”，在这一点上，有助于澄清一些概念和术语：
实际的衡量问题外，“税收缺口”不是一种单独现象；实际上，一个税务部门将要面对一系列“税收缺口”，每个税种都需要去管理；由此推断，衡量整体“税收缺口”不可避免地需要覆盖每个税种管理的各个“税收缺口”衡量活动的集合。
一些税务部门（如，澳大利亚、瑞典、英国和美国）强调，“税收缺口”能够并且应当被视为“毛”和“净”两个方面。对于这些税务部门，“毛缺口”是基于纳税人依法纳税的预估税收收入与他们实际按时缴纳税款之间的差额。“净缺口”则是“毛缺口”与强制执行活动追缴税款之间的差额（包括实地调查和审计）
这一区别非常重要，尤其对于那些税务部门，他们已经采取一种冷静的部署去实施税收缺口衡量研究（如，瑞士、美国和英国）以及将税收缺口减少目标作为整个税收体系管理首要绩效衡量目标。
“毛缺口”由三部分组成（参见图4）：
1）申报不遵从（没有递交申报表）：税款没有及时支付或没有申报。
2）报告不遵从（少缴税款或过分要求税收减免和缓交）：应当及时申报的总税额减去实际申报的税款。
3）缴纳不遵从（未能充分缴纳税款）：这是实际申报的纳税义务和与之相关的及时支付之间的差额。
图4：税收缺口的理解（适用于任何税种的诊断）
说明
术语
解释
税款征收
所有申报和纳税义务缴纳的税款总额
税收潜力
依法应收尽收的税款总量
毛缺口
一个财政周期内非自愿支付的税款总额
净缺口
一个财政周期内强制执行措施之后剩余未支付的税款总额
与“毛缺口”组成要素描述并存的是，它将包括：1）所有导致不遵从结果的纳税人行为（如，对法律的无知，法律解释中的无意识错误，粗心或轻率的记录保存，故意的骗税，不可接受的税收最低额策划，合情合理的无力支付直接税）；2）那些被统称为逃税的，包括未发现的经济活动（即影子或地下）和非法的避税计划。
“净缺口”是一个税务部门采取强制执行措施之后，尚未支付的税款集合。这包括到期申报未填写的确定税款，通过审计和其他调查活动发现的未报告义务，收缴未按时支付的欠税。
42 考虑到各种类型的不遵从行为组成了整个税收缺口，很显然，衡量整体税收缺口规模是困难、昂贵甚至是必然非常不精准的事情。另外，某些岗位以为产生和宣传整体税收缺口评估可能在整体观感上对纳税遵从有负面影响，税务当局可能导致不适当的行为，出于这些理由，关于尝试这些行为的优势，在税务部门中存在很多混合的观点。本文件第67段详细记叙。
39 于2001年准备提出的一个OECD报告（未发表），提出了“标准”和“指标”的如下区分：
“标准”对应于在任何程序层次的预期的直接结果——它们是实际完成方案成果的量化（如，按时申报的纳税人户数）。
“指标”却不是那么直接的衡量，被使用于直接衡量不切实际或不可能的地方；如，将产生审计的比例下降作为促进纳税遵从的指标。总得来说，一个指标不提供结果推断的确凿证据，在其他情况下，指标一般被作为深入诊断的指向（加拿大税务局将一个遵从指标描述为一个定性或定量的因素，以提供遵从成果变化衡量的现实替代）。另一方面，大量的指标都指向一个相近的结论可以提供一个更强、更可靠的证据。
注：读者也许注意到，附件二提供的定义中，“标准”和“指标”在一些地方常常交替使用。然而，在一个遵从监控的语境中，对于本文件的目标，维持以上的区别是有用的。
40 正如本文件之后将解释的，确定大量充分的监控纳税遵从的标准不总是实际揭示其基本性质，以及成本和及时性的考量。出于该理由，税务部门不断增加标准和指标的混合，用于监控纳税遵从中。本文件第四部分描述了标准的类型和被税务部门不同程度使用的指标，而附件五，48-63页，提供了大量的实例。
理解和衡量税收缺口
41 考量与监控纳税遵从相关问题，不可避免的提出容易引起争议的概念——“税收缺口”及它的衡量。这一话题在某种程度上存在于本文件的各个部分。用于检验功劳或者是相反，税务部门努力衡量整体“税收缺口”，在这一点上，有助于澄清一些概念和术语：
实际的衡量问题外，“税收缺口”不是一种单独现象；实际上，一个税务部门将要面对一系列“税收缺口”，每个税种都需要去管理；由此推断，衡量整体“税收缺口”不可避免地需要覆盖每个税种管理的各个“税收缺口”衡量活动的集合。
一些税务部门（如，澳大利亚、瑞典、英国和美国）强调，“税收缺口”能够并且应当被视为“毛”和“净”两个方面。对于这些税务部门，“毛缺口”是基于纳税人依法纳税的预估税收收入与他们实际按时缴纳税款之间的差额。“净缺口”则是“毛缺口”与强制执行活动追缴税款之间的差额（包括实地调查和审计）
这一区别非常重要，尤其对于那些税务部门，他们已经采取一种冷静的部署去实施税收缺口衡量研究（如，瑞士、美国和英国）以及将税收缺口减少目标作为整个税收体系管理首要绩效衡量目标。
“毛缺口”由三部分组成（参见图4）：
1）申报不遵从（没有递交申报表）：税款没有及时支付或没有申报。
2）报告不遵从（少缴税款或过分要求税收减免和缓交）：应当及时申报的总税额减去实际申报的税款。
3）缴纳不遵从（未能充分缴纳税款）：这是实际申报的纳税义务和与之相关的及时支付之间的差额。
图4：税收缺口的理解（适用于任何税种的诊断）
说明
术语
解释
税款征收
所有申报和纳税义务缴纳的税款总额
税收潜力
依法应收尽收的税款总量
毛缺口
一个财政周期内非自愿支付的税款总额
净缺口
一个财政周期内强制执行措施之后剩余未支付的税款总额
与“毛缺口”组成要素描述并存的是，它将包括：1）所有导致不遵从结果的纳税人行为（如，对法律的无知，法律解释中的无意识错误，粗心或轻率的记录保存，故意的骗税，不可接受的税收最低额策划，合情合理的无力支付直接税）；2）那些被统称为逃税的，包括未发现的经济活动（即影子或地下）和非法的避税计划。
“净缺口”是一个税务部门采取强制执行措施之后，尚未支付的税款集合。这包括到期申报未填写的确定税款，通过审计和其他调查活动发现的未报告义务，收缴未按时支付的欠税。
42 考虑到各种类型的不遵从行为组成了整个税收缺口，很显然，衡量整体税收缺口规模是困难、昂贵甚至是必然非常不精准的事情。另外，某些岗位以为产生和宣传整体税收缺口评估可能在整体观感上对纳税遵从有负面影响，税务当局可能导致不适当的行为，出于这些理由，关于尝试这些行为的优势，在税务部门中存在很多混合的观点。本文件第67段详细记叙。
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