桂皮是桂圆树的皮吗:中小企业如何让自己少交税

众所周知，税收筹划已成为21世纪最热门的行业之一。对专业的筹划人员来说，税收筹划就是以税法为准绳，合法合理地力求税负水平最小化。对对企业决策者来说，税收筹划是一个很有“含金量”的概念，它是一门与管理科学密切关联的交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。
　　中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为自主化，企业利益独立化，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是应尽的义务，同时，企业决策者也应该认识到，依法进行税收筹划也是中小企业纳税人应该享有的权利。因此中小企业要做好税收筹划，首先必须特别注重研究国家的税收政策和法规，“吃透”税收优惠条款，尤其对是否有地区、行业性税收政策倾斜、减免税期限如何规定、境外纳税是否有避免双重纳税的规定等与税收筹划直接相关的问题一定要搞清楚，在法律约束条件下最大限度发掘。
一、利用优惠政策进行筹划
　　税收筹划要求纳税人在法律、法规许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，获取最大的税收利益。下面我举一例进行说明。
　　例：卓越咨询公司是一家于今年4月成立的10个人管理咨询公司，如果预计年销售额为1000万元，那么怎么进行筹划，才能使公司一分钱税不交，又不违反税法。这家公司按照正常情况应该交应该交纳营业税、所得税总计在80—100万元左右。很多企业的老总遇到这种情况，往往会让财务人员按照税法把这个税给交了。但是通过税务专家的一番策划后，这80万元的税就不用交了，而且还不违法。
　　在整个筹划过程中，专家主要抓住了两个新的税收政策，利用这两个政策可以免交80万元的税款。一是国家规定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。”这个政策看起来简单，但非常实用。有些公司领导可能会说：“我安排下岗、失业人员干什么？”其实，这是一种观念上的障碍。而这家管理咨询公司完全可以利用这一政策，安排2个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗人员开车，这样，80万元的税就不用交了。另外，2004年的税务政策规定：“新办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。”这家公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，结果是一样的。
　　企业的老总们从来不想从正常的税法着手，而是关注谁和税务部门的关系好，考虑更多的是出事的时候，如何“灭火”，而不是提前安排“防火”。因此我们应该高度的重视税收筹划，不应该将精力放在走后门上。
二、合理设计生产进行筹划
　　上海一家自动化设备生产企业，自己研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%。企业遇到了产品售价高的问题，购进的材料不多，但增值税负担非常重。企业老总和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严厉，很少有企业敢在这方面做文章。
　　税务专家在这家公司调研时发现，这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。后来，专家建议公司进行拆分，专门成立软件公司，将软件卖给这家公司再配套在设备上。这样在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税，这样，公司既没违反税法，又在无形当中多抵了14%的增值税。
三、选择递延纳税进行筹划
　　国税发（1995）015号文件规定，工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。一般纳税人购进应税劳务（加工、修理修配），必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接收应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
　　因此企业可以充分的利用这一点进行筹划，税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。
　　中小企业进行真正意义上的税收筹划是企业纳税意识不断增强的表现，它表明企业的有关利益主体将会采取合法的手段来追求税后利益最大化的实现，这也是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志。同时，从经济运行的客观效果看，税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业，使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图。中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动，要有长远的战略眼光，企业的管理者不仅要着眼于税法的选择，更重要的是着眼于总体的管理决策。
　　总之，税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视，希望广大企业在正确引导、正确使用这项经济手段的过程中，抓住“双核”实现双赢。