新娱乐场所条例:如何学好所得税——十分钟教会你！

如何学好所得税——十分钟教会你！
面对所得税这一系列的概念，看书时，似乎似懂非懂。想学好所得税这一章节吗？10分钟就够了。

       所得税，书上讲的是先讲概念，再告诉怎么计算和会计处理。实际上，接受这些概念很模糊且抽象，特别是对会计

新手而言，对不？ 而我们更容易理解的是：将报表计算的税前利润按税法要求进行调整，对吧？ 那就有谱了！！！能

按税法调节利润的话，就能自通所得税了！！！只需要10分钟！！

得税资产和资产递延所得税负债的，你就现在啥都不知道，啥都搞不明白，对不？但你利润表是可以调整的。）先假设

有四情况：

1、企业提了100的固定资产减值准备，但税法要实际发生才能计算；

2、会计上提了本年折旧650，税法规定可以提300；

3、职工工资会计上有1200，但税法上只允许1000；

4，会计上年末交易性金融资产的公允价值上升了180，但税法规定要实际发生时才能计算。假设会计的税前利润是

5000。那税务人员就会如此调整利润：5000+100+（650-300)+200-180=5470。呵呵，这5470就是税务人员计算出来

的利润，要按照这个数来计算企业的所得税的。这个简单吧？这个调整都不会的，别继续看下文，同时我也劝你别再去

考CPA了。既然是税务人员计算出来的所得税，那就是跑到天涯海角也是要把这税交了才算哦。5470*25%=1367.

5，这就是要交纳的所得税！
      
第二步，逐个对数据或项目进行分析：固定资产减值准备100：会计人员问：“我先计算了，你现在把它调整，我真发生

了，咋办？”税务人员回答说：“以后你什么时候真发生了，我帮你把它再调回去。”既然在未来发生，税法是可以调

整回去，那好，我会计就先按你税务说得算，但我还是记个数放这里，以免我以后忘记了。结果，我就确认有差异100

（后面分析思路也是如此）；多提的折旧650-300=350 ，我也就确认有350的差异；多列支的工资1200-1000=200，税

务人员说：“这个工资以后我可不认账了。你明年工资就是没一分钱，我也不允许你把今年多的200放到明年去。”会计

想：“你既然这么说，那就是冒得商量的余地了。你有国家撑腰，我搞你不过，这个只能依你税务吧。我记在这里也没

意思了。就不记了吧。”结果，会计就把这里的差异变为0了，记了数没意义了哦；会计上的公允价值上升180，税法上

以后会认可，那差异就是180了。朋友， 这样分析这个有难度吗？我个人想是没什么难度的。但需要停下来来思考1分

钟。              

当你觉得这步也无异议的话，就可以直接看第三步了。（在这里，理解 会计上的持续经营、税法上同样是持续经营的概

念，在未来的某个点上，税法的计算与会计上的计算绝对会重合到一起的的，只是暂时性的多算和少算。两条不平行

（准确说是不重合，重合了就不会产生差异了）的直线绝对会相交到一个点，就是这道理。现在，有暂时性的概念了

吗？两个计算的差异是需要时间来化解的。其他的问题你也暂时别去考虑。OK了吗？）（不好意思。再要待

续。。。。。。）

     本主题的继续（耽误了大家的期待，抱歉）

第三部：当剔除了一致性意见（多列支的工资200）后，我们还剩有差异性的部分（减值准备100，多提折旧350，公允

价值上升180）。对吧？别急，这个时候，我们还是不理解递延所得税资产、递延所得税负债的概念。但对100、350、

180的大概的性子还是不是可以归纳出？能归纳总结出这些数的性质特点就可以了！！会计多列支成本（或费用）的100

和350是同一概念性质的，多计算了利润的180是另一概念的。有这思维的，所得税章节也就基本差不多了。回顾、重复

一下你考虑的性质：一个多列支了成本或费用而导致了与税法的计算而形成的差异，另一个与税法计算不同的多计算了

的利润。相信大家理解这个是没阻碍的。

第四步：把前面的三个基础的东西弄清楚了（简单吧？），这个时候，你要想到两张会计表：资产负债表和利润表。并

且，你要有一个清晰地概念（实际上这本身就是会计上的一个概念）：利润表上的 所得税费用 =应交的所得税+第三步

形成的差异！千万千万别理解为：利润表上的所得税就等于你第一步计算出来要交纳的所得税！！这样理解是个严重的

错误！！】   她们在负债表的什么位置上呢？第一步计算出来的应交的所得税是在负债表的右上部分（应交税金-应交所

得税）。所得税费用在负债表的右下部分（解释：折射在未分配利润里面）。而形成的差异在哪？要不在负债表的左

边，要不就在负债表的右上。是吧？ 那好，为了反映着两两种不同性质的数，我们就需要增设两个科目来记载（以后就

叫核算）它们。（前面已经说了，会计要记下来，免得以后忘记了），当然，这两会计科目的名称就不必要说了：一个

是递延所得税资产（负债表的左边），一个是递延所得税负债{负债表的右边）。

第五步：记住简单的一个方法：多列支的成本或费用放在负债表左边（实际就是放在递延所得税资产里面），多计算出

来的利润放在负债表右边（实际就是放在递延所得税负债里面）。按照负债表的公式：左边=右上+右下，会计分录一做

出来，我们便知道要求：增设的递延所得税资产（左边）=应交所得税（右上）+增设的递延所得税负债（右上）+所得税

费用（右下），这公式就变形就为：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。 呵呵，容易不？起

码，这公式就是书上的一个公式，比看书容易理解了吧？

第六步：当你很容易的理解到这里的时候，你就基本具有了能计算本年的所得税费用的技巧了。按上面的假设条件，我

们如下解题：

一、先计算利润调整：5000+100+350+200-180=5470  应交的税金是：5470*25%=1367.5  

借 所得税费用 1367.5

贷：应交税金-应交所得税 1367.5  

二、计算递延所得税资产： 100+350=450  450*25%=112.5 

借：递延所得税资产 112.5

贷：所得税费用 112.5 

三、计算递延所得税负债： 180    180*25%=45  

借：所得税费用 45  

贷：递延所得税负债 45    

把分录做完，你就会发现，所得税费用科目的余额是：借方余额：1367.5+45-112.5=1300。再把它结转，就可以了。

快速弄懂到这里，你已经了不起了！！但是，你别以为自己就完全懂了哦！这是按照本年发生额来进行核算本年

的所得税费用的，并且假设期初的递延数为0时的核算方法