拉应力符号:构建税收风险管理的几点设想

发布时间：2011年08月15日
信息来源：镇江市扬中地税局　　　作者：王金龙
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近年来，在具体的税收管理活动中，仍然存在着税收风险管理能力不足等问题，导致税务违法案件和违规行为的不断发生。要全面提高税收征管的质量和效率必须通过强化税收风险管理来达到。所谓税收风险管理，就是通过研究风险发生规律和风险控制的理论，着眼于税收管理活动中的内、外部环境，对纳税人可能涉嫌税收违法、违规行为的风险环节、风险要素、风险时期、风险行业、风险区域等事先进行风险确认和风险评估，并采取相应的管理措施进行风险防范，对风险实施有效控制，使风险和危害降到最小程度，达到最大限度的管理效能。
一、税收风险管理的总体思路
1、税务机关以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。
2、以税收法律法规为依据，根据风险环节、风险时期、风险潜在分布规律和特点等，建立税收风险预警系统。
3、以数理统计和信息技术为支撑，确立各种因素的风险系数。
4、以行业风险报告和日常管理捕获的异常信息为突破口，建立不同风险程度的应对措施。
5、以风险管理运作体系为组织保障，构筑风险管理协调运作机制。
6、依据税收管理的风险程度，不断化解和消除风险因素，最大限度地阻止纳税人违规行为和违法案件的发生。
二、税收风险管理的业务流程设置
1、风险定位。风险定位是税收风险管理的基础，它是依据税收法律法规，结合一段时期内税收管理活动中着重关注和防范的事项。当前，应该将以下几个方面作为税收风险管理的重点加以防范，予以高度关注。
第一是各类享受税收优惠政策的企业，特别是设备抵免、残疾人工资加计扣除等等，要防止这些企业利用税收政策的空子，侵占国家税款。
第二是连续亏损两年以上、长亏不倒的企业，利润明显低于同类行业的企业。
第三是连续三个月以上零申报的企业，要防止企业突然停产、倒闭、清算，以便及时介入启动清算程序。
第四是防止在局部范围内整行业、大面积、上规模地偷逃税。
第五是防止个别行业和企业长时期地偷逃税。
2、风险描述。税收风险总是散落在纳税人运作的各个环节当中，一个纳税人从开业登记，到原材料购进、生产经营、财务核算、销售、计提税金，直到注销清算，每个环节都蕴藏着潜在的税收风险，不同的行业，不同的企业，其容易产生风险的环节各不相同，风险程度也高低不一，要针对行业的内外部、主客观各方面因素和行业特点，分析其利润率、税负率、收入与成本变动率、投资收益率、能耗及物耗指标的内在关系，发现其显性的、隐性的税收风险。风险描述要以行业深度分析工作为主体，结合日常的税收管理活动和受理核批信息，加以概括和总结，以税收风险环节分析为起点，列出相应的风险要素，及时发现纳税人的疑点信息，找寻风险产生的根源，分析纳税人违法违规行为可能采用的方法、手段。
3、风险评定。风险评定是风险管理过程中一项承上启下的工作，主要是在前期风险描述的基础上，对纳税人（或行业）进行风险等级的确定，为下一步采取相应管理强度和管理措施进行风险应对提供依据。为便于操作，可将税收风险等级定为四个级别：一、二、三、四级，四级风险程度最高，依次递减，定级主要依据是税收法律法规和刑法。
4、风险应对。风险应对依据风险级别和类型，可以大致分为三类：一类是通过前移关口、从严控制、控量，避免和消除相应风险的措施；一类是通过增加管理手段与管理频度可以及时发现相应风险并加以纠正的措施；最后一类就是通过中止纳税人相关权利并启动稽查手段加以打击的措施。
三、构建税收风险管理的科学运作体系
1、风险评级运行机构。风险评级运行机构采用双轨制，由调执部门和评估部门负责。调执部门各个税收管理员依据税收风险管理的内容，结合日常管理所掌握的信息对责任区的企业标识风险等级，填制《风险级别评定表》。同时，税收风险管理是一个动态管理的过程，企业的内外部环境随时可能发生变化，各个税收管理员对所辖责任区的管户，要适时进行风险级别转换。高风险要素消失的，及时降低风险等级；新产生高风险要素的，及时上升风险级别，并采取相应的应对措施。
2、风险管理信息支撑平台。风险管理信息平台有两部分组成：（1）设置风险评级模块，对风险信息的收集、传递、加工、使用、等级的评定在网上进行，对高风险企业以工作流程的形式予以提示，并将采取的风险应对措施记录存档。（2）建立风险企业发布平台，绘制部门、区域、行业、级别、风险企业的电子地图，使各种类型企业的风险级别、风险要素、风险应对措施及时显示出来。同时，在“一户式”管理模块中标识该企业的风险级别、风险要素及应对措施。
3、风险管理应对机制。税收风险管理应对机构为受理、调执、评估、稽查四个部门，对不同级别的风险企业采取相应的管理梯度。（1）分局领导，要将本单位的四级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督，指定有关部门填制《风险企业动态跟踪表》，特殊的高风险企业要及时上报市局。（2）分局评估部门，要将三级风险企业作为重点关注对象，对该企业所要采取的应对措施进行动态跟踪监督。（3）各个税收管理员，在着重做好分局领导、分局评估部门重点关注的四级、三级风险企业应对措施的同时，也要做好一级、二级企业的日常管理，要及时排出和调整企业的风险级别，采取相应的风险应对措施。（4）受理、调执、评估、稽查四个风险应对机构要根据各企业的风险级别，结合本部门职责，有针对性、有重点的开展工作。
4、风险管理激励监控机制。税收风险管理激励机制，重点是如何激励全员参与，从发现信息，到提出相应的应对措施管理奖励措施。税收风险管理监控机制，主要是对风险管理的成效建立一套监控制度。尤其是对高风险企业的确定是否及时，应对措施是否到位，进行监控。