道士降魔3之僵尸村:冲刺练习题：税法一 第八章（计算分析题2道）

    计算分析题

    1、某县城煤矿某年某月发生如下业务：（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元；洗煤100吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费3万元；（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采原煤300吨制作洗煤160吨；使用50吨原煤用于本矿家属区取暖；（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨；每吨含税价格1.2万元；（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有2吨是报废而无法使用的。假设业务取得的各种发票都是合格发票，也均获得税务机关的认证手续。（关税税率30%，资源税每吨2元）（1）进口环节缴纳的税金为（）。A、56.28 B、54.25 C、68.35 D、54.26（2）本月应缴纳的资源税为（）。A、1100 B、1500 C、1250 D、1680（3）本月应向税务机关缴纳的增值税为（）。A、21.36 B、54.36 C、50.74 D、54.24（4）本月应缴纳的城建税和教育费附加为（）。A、2.36 B、3.36 C、5.36 D、4.06

　　答案：

　　解析：（1）A（2）B（3）C（4）D||（1）应缴进口关税=（0.5×100＋0.7×100）×30%=36（万元）

　　应缴进口增值税=（0.5×100＋0.7×100＋36）×13%=20.28（万元）

　　进口缴纳的税金合计＝36＋20.28＝56.28万元。

　　（2）本月应缴资源税=（300＋50＋400）×2=1500（元）

　　（3）本月应缴纳增值税=[1×（400＋50）＋1.2×160]÷（1＋13%）×13%－3×7%－（0.4×50×13%＋2×7%）×（1－2÷50）-20.28=50.74（万元）

　　（4）应缴城建税=50.74×5%=2.54（万元）

　　应缴教育费附加=80.74×3%=1.52（万元）

　　城建税和教育费附加合计＝2.54＋1.52＝4.06万元注意：煤炭及其制品的增值税税率是13%；洗煤不缴资源税；报废的2吨属于非正常损失，需要按2÷50×100%的比例进行进项税转出；县城的城建税税率是5%。

　　2、位于某县城的某铜矿冶炼联合企业为增值税一般纳税人，2007年4月发生下列经营业务：（1）开采铜矿石5000吨，在邻县收购未税铜矿石3000吨，收购未税锡矿石2000吨，货款已支付，尚未取得专用发票。（2）进口一套冶炼设备，境外成交价格（FOB）100000美元，支付境外运输及保险费共计10000美元、境外佣金费用2500美元，缴纳相关税金后，海关放行；运至企业发生的境内运费80000元，取得运输企业开具的运费发票。（3）进口铜矿石1000吨，支付货价10万美元，支付境外运输及保险费1000美元；经海关批准先行申报，申报进口日关税税率为4%，装载矿石的货船申报进境之日关税税率为3%。（4）采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨，不含税单价45元/吨，合同规定本月收回60%货款，其余款项5月15日之前收回，本月实际收回货款30000元；销售收购的铜矿石500吨，不含税单价50元/吨；采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石3000吨，不含税单价50元/吨，开具了增值税专用发票，由于购货方资金紧张，无法以货币资金支付货款，经过多次协商，购货方以价值15万元的办公楼抵顶货款。（5）将开采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭，本月将加工铜锭的20%对外投资，承担投资风险；80%出售，取得不含税销售额172.80万元。（6）从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、建设基金0.8万元，并取得符合规定的运费发票。（7）从县工具厂（小规模纳税人）购进材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元、增值税1200元。（8）销售本厂使用过的小汽车一辆，原值160000元，卖出时取得收入100000元，货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台，原值300000元，卖出时含税价360000元，货款已收到。（9）上月购进的煤炭，本月生产车间领用煤炭120吨，职工食堂及浴池领用煤炭18吨，煤炭不含税价每吨1500元。铜矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为1.2元/吨，邻县税额为1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额：联合企业所在地税额为0.8元/吨，邻县税额为1元/吨。冶炼设备关税税率为17%。汇率为：1美元＝8.27人民币元。本月购进货物取得的相关票据，符合条件的均在本月通过认证并抵扣。（1）该企业本月进口环节应纳税金；A、480116.09 B、5436242.25 C、5854212.36 D、4521262.35（2）该企业本月向税务机关缴纳的增值税为（）。A、246263.24 B、257456.35 C、241960.43 D、254562.36（3）该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计（）A、18775.35 B、15846.25 C、25452.35 D、19356.83（4）该企业本月自己应纳资源税（）A、5208 B、5440 C、7440 D、4855（5）该企业应代扣代缴资源税（）。A、2240 B、3360 C、5600 D、3920

　　答案：

　　解析：（1）A（2）C（3）D（4）C（5）C||（1）企业本月进口环节应纳税金冶炼设备进口环节关税＝（100000＋10000＋2500）×8.27×17%＝158163.75（元）

　　冶炼设备进口环节增值税＝（100000＋10000＋2500）×8.27×（1＋17%）×17%＝185051.59（元）

　　进口铜矿石关税＝（100000＋1000）×8.27×3%＝25058.1（元）

　　进口铜矿石增值税＝（100000＋1000）×8.27×（1＋3%）×13%＝111842.65（元）

　　该企业本月进口环节应纳税金＝158163.75＋185051.59＋25058.1＋111842.65＝480116.09（元）

　　（2）该企业本月应纳增值税业务（3）：进项税额＝111842.65（元）

　　业务（4）：销项税额＝2000×45×60%×13%＋500×50×13%＋3000×50×13%＝29770（元）

　　业务（5）：销项税额＝1728000÷80%×17%＝367200（元）

　　业务（6）：进项税额＝51000＋（12000＋8000）×7%＝52400（元）

　　业务（7）：进项税额＝1200（元）

　　业务（8）：应纳增值税额＝360000÷（1＋4%）×4%×50%＝6923.08（元）

　　业务（9）：进项税额转出＝18×1500×13%＝3510（元）

　　应纳增值税＝（29770＋367200）－（111842.65＋52400＋1200－3510）＋6923.08＝241960.43（元）

　　（3）该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计：

　　城市维护建设税及教育费附加合计＝241960.43×（5%＋3%）＝19356.83（元）

　　（4）该企业本月应纳资源税业务（4）：应纳资源税＝2000×1.2×60％＋3000×1.2＝5040（元）

　　业务（5）：应纳资源税＝2000×1.2＝2400（元）

　　应纳资源税＝5040＋2400＝7440（元）

　　（5）企业应代扣代缴资源税：

　　独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

　　该企业应代扣代缴资源税＝3000×1.2＋2000×1＝5600（元）