偶看新闻福州动物园照片:第三部分 典型事项举例（四）
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/09 08:23:26
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一、长期负债
（一）长期借款
1.借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
2.归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
3.发生利息、汇兑损失等借款费用
（1）属于筹建期间的
借：长期待摊费用
贷：长期借款等
（2）经营期间的
借：财务费用
贷：预提费用等
（3）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的
借：在建工程
贷：长期借款
（4）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的
借：财务费用
贷：长期借款
（二）长期应付款
1.融资租入固定资产，应在租赁开始日
借：固定资产--融资租入固定资产
贷：长期应付款 银行存款 应付帐款
2.按期支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
3.租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业
借：固定资产--有关明细科目
贷：固定资产--融资租入固定资产
二、所有者权益
（一）实收资本
（二）资本公积
1.收到投资者投入的资产溢价
2.投资者投入外币（外币资本结算差额）
3.接受货币性及非货币性资产捐赠
（三）盈余公积
1.按规定提取盈余公积
2.经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损
3.经董事会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润
4.用盈余公积转增资本，于实际转增资本
5.按规定以法定公益金用于集体福利设施，按实际发生的金额转为任意盈余公积
三、成本和费用
（一）生产成本
1.发生的各项直接生产费用
2.生产车间生产产品应负担的制造费用
3.月份终了，分配辅助生产车间费用
4.已经生产完工并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本
（二）营业费用
1.在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用
2.发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用
3.期末，将"营业费用"科目的余额转入"本年利润"科目
（三）管理费用
（四）财务费用
（五）营业外支出
1.生产经营期进行固定资产清理发生的净损失
2.清查财产过程中，查明固定资产盘亏
3.发生罚款支出
4.物资在运输途中发生非常损失出售无形资产
5.期末，将"营业外支出"科目的余额转入"本年利润"科目
（六）所得税：应付税款法
四、收入
（一）主营业务收入
1.确认本期实现的商品销售收入
2.发生销售退回
3.提供劳务取得收入
4.期末，将"主营业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目
（二）其他业务收入
1.销售材料
2.收到出租包装物的租金
3.出租无形资产取得租金收入
4.期末，将"其他业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目
（三）投资收益
例题： 2000年12月5日，A公司从证券市场上用银行存款购入B公司股票10万股，每股价款5元，另支付相关的费用5000元 ，2000年12月31日，B公司股票市价每股4元，2001年4月20日，B公司宣布每股分派0.1元的现金股利，于5月20日按5月10日在册股东支付，A公司2001年6月10日将上述股票转让2万股，实得价款9万元，完成有关A公司会计分录。
（四）营业外收入
1.生产经营期间，固定资产清理所取得的收益
2.清查财产过程中，查明的固定资产盘盈，按其市价或同类、类似资产的价值
3.出售无形资产
4.取得的罚款净收入
5.期末，将"营业外收入"科目的余额转入"本年利润"科目
例题：假设有一个公司：深远公司是一个小企业，增值税率为17%，他所销售的商品价格是不含增值税的，按每笔销售来结算销售成本。2000年发生的业务：
（1）分期收款销售方式向A公司销售商品一批，商品的销售价是20万，实际成本是17万，提货单和增值税的发票都已经交给A 公司，根据合同该货款含增值税分三次收取，第一次收货款的20%，10月1日和11月1日分别收货款的40%，第一次应该收得的货款已于本月收存银行。
借：分期收款发出商品 17
贷：库存商品 17
借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税金--应交增值税（销项税额） 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：分期收款发出商品 3.4
（2）B公司签定协议，委托其销售商品一批，根据代销协议，B公司按照代销商品协议价5%收取手续费，直接从代销款中扣除，该批商品的协议价是5万元，实际成本3.6万元，商品已经运往B公司，本月末受到B公司开来的代销清单列明已销售该批商品的50%，同时收到已代销商品的货款，已扣除代销手续费。
借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
营业费用 0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税金--应交增值税（销项税额） 0.43
借：主营业务成本 1.8
贷：委托代销商品 1.8
（3）C公司签定一项设备安装协议，合同的安装期是两个月，合同总价款是3万元，分两次收取，本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行，按合同规定安装工程完成日收取剩余价款，至本月末已经支出安装成本1.2万元（假定均为安装工人的工资）
借：银行存款 1
贷：预收账款（或应收账款） 1
借：生产成本 1.2
贷：应付工资 1.2
（4）向D公司销售一批特定的商品，合同约定该商品需要单独设计制造，总价款是35万元，自合同签定日起两个月交货，D公司已预付全部价款，至本月末该件商品尚未完工，已经发生的成本是15万元，有生产工人的工资5万，原材料10万。
借：银行存款 35
贷：预收账款（或应收账款） 35
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
材料 10
（5）向E公司销售一批零配件，这批零件的销售价是100万元，实际成本是80万元，增值税发票和提货单已经交给E 公司，E 公司已经开出承兑的商业汇票，这个商业汇票期限是3个月，到期日是12月10日，E 公司因受场地的限制推迟到下个月23号提货
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金--应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（6）和H公司签定一笔设备维修服务协议，本月末该维修服务完成并经H公司验收合格，收到H公司按协议支付的50万元，为完成该项维修服务发生的相关的费用是10.4万元，假定均为维修人员的工资。
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
应交税金--应交增值税（销项税额）7.26
借：生产成本 10.4
贷：应付工资 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：生产成本 10.4
（7）M公司退回其1999年12月28日购买的一批商品，这批商品的销售价6万，成本是4.7万，商品的销售收入已在售出时确认，但是款项尚未收取，经查明退回商品符合原来合同规定，月末已经办妥了退货手续，并开具了红字的的增值税发票。
借：主营业务收入 6
应交税金--应交增值税（销项税额） 1.02
贷：应收账款--甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
（8）计算本月应该交的所得税，假定公司的所得税率是33%，采用应付税款法交纳所得税，本期没有纳税调整事项。
借：所得税 6.18
贷：应交税金--应交所得税 6.18
一、长期负债（一）长期借款
1.借入长期借款
借：银行存款
贷：长期借款
2.归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
3.发生利息、汇兑损失等借款费用
（1）属于筹建期间的
借：长期待摊费用
贷：长期借款等
（2）经营期间的
借：财务费用
贷：预提费用等
（3）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在符合开始资本化的条件时至固定资产达到预定可使用状态前发生的
借：在建工程
贷：长期借款
（4）属于发生的与固定资产购建有关的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的
借：财务费用
贷：长期借款
（二）长期应付款
1.融资租入固定资产，应在租赁开始日
借：固定资产--融资租入固定资产
贷：长期应付款 银行存款 应付帐款
2.按期支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
3.租赁期满，如合同规定将固定资产所有权转归承租企业
借：固定资产--有关明细科目
贷：固定资产--融资租入固定资产
二、所有者权益
（一）实收资本
（二）资本公积
1.收到投资者投入的资产溢价
2.投资者投入外币（外币资本结算差额）
3.接受货币性及非货币性资产捐赠
（三）盈余公积
1.按规定提取盈余公积
2.经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损
3.经董事会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润
4.用盈余公积转增资本，于实际转增资本
5.按规定以法定公益金用于集体福利设施，按实际发生的金额转为任意盈余公积
三、成本和费用
（一）生产成本
1.发生的各项直接生产费用
2.生产车间生产产品应负担的制造费用
3.月份终了，分配辅助生产车间费用
4.已经生产完工并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本
（二）营业费用
1.在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用
2.发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用
3.期末，将"营业费用"科目的余额转入"本年利润"科目
（三）管理费用
（四）财务费用
（五）营业外支出
1.生产经营期进行固定资产清理发生的净损失
2.清查财产过程中，查明固定资产盘亏
3.发生罚款支出
4.物资在运输途中发生非常损失出售无形资产
5.期末，将"营业外支出"科目的余额转入"本年利润"科目
（六）所得税：应付税款法
四、收入
（一）主营业务收入
1.确认本期实现的商品销售收入
2.发生销售退回
3.提供劳务取得收入
4.期末，将"主营业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目
（二）其他业务收入
1.销售材料
2.收到出租包装物的租金
3.出租无形资产取得租金收入
4.期末，将"其他业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目
（三）投资收益
例题： 2000年12月5日，A公司从证券市场上用银行存款购入B公司股票10万股，每股价款5元，另支付相关的费用5000元 ，2000年12月31日，B公司股票市价每股4元，2001年4月20日，B公司宣布每股分派0.1元的现金股利，于5月20日按5月10日在册股东支付，A公司2001年6月10日将上述股票转让2万股，实得价款9万元，完成有关A公司会计分录。
（四）营业外收入
1.生产经营期间，固定资产清理所取得的收益
2.清查财产过程中，查明的固定资产盘盈，按其市价或同类、类似资产的价值
3.出售无形资产
4.取得的罚款净收入
5.期末，将"营业外收入"科目的余额转入"本年利润"科目
例题：假设有一个公司：深远公司是一个小企业，增值税率为17%，他所销售的商品价格是不含增值税的，按每笔销售来结算销售成本。2000年发生的业务：
（1）分期收款销售方式向A公司销售商品一批，商品的销售价是20万，实际成本是17万，提货单和增值税的发票都已经交给A 公司，根据合同该货款含增值税分三次收取，第一次收货款的20%，10月1日和11月1日分别收货款的40%，第一次应该收得的货款已于本月收存银行。
借：分期收款发出商品 17
贷：库存商品 17
借：银行存款 4.68
贷：主营业务收入 4
应交税金--应交增值税（销项税额） 0.68
借：主营业务成本 3.4
贷：分期收款发出商品 3.4
（2）B公司签定协议，委托其销售商品一批，根据代销协议，B公司按照代销商品协议价5%收取手续费，直接从代销款中扣除，该批商品的协议价是5万元，实际成本3.6万元，商品已经运往B公司，本月末受到B公司开来的代销清单列明已销售该批商品的50%，同时收到已代销商品的货款，已扣除代销手续费。
借：委托代销商品 3.6
贷：库存商品 3.6
借：银行存款 2.8
营业费用 0.13
贷：主营业务收入 2.5
应交税金--应交增值税（销项税额） 0.43
借：主营业务成本 1.8
贷：委托代销商品 1.8
（3）C公司签定一项设备安装协议，合同的安装期是两个月，合同总价款是3万元，分两次收取，本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行，按合同规定安装工程完成日收取剩余价款，至本月末已经支出安装成本1.2万元（假定均为安装工人的工资）
借：银行存款 1
贷：预收账款（或应收账款） 1
借：生产成本 1.2
贷：应付工资 1.2
（4）向D公司销售一批特定的商品，合同约定该商品需要单独设计制造，总价款是35万元，自合同签定日起两个月交货，D公司已预付全部价款，至本月末该件商品尚未完工，已经发生的成本是15万元，有生产工人的工资5万，原材料10万。
借：银行存款 35
贷：预收账款（或应收账款） 35
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
材料 10
（5）向E公司销售一批零配件，这批零件的销售价是100万元，实际成本是80万元，增值税发票和提货单已经交给E 公司，E 公司已经开出承兑的商业汇票，这个商业汇票期限是3个月，到期日是12月10日，E 公司因受场地的限制推迟到下个月23号提货
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金--应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（6）和H公司签定一笔设备维修服务协议，本月末该维修服务完成并经H公司验收合格，收到H公司按协议支付的50万元，为完成该项维修服务发生的相关的费用是10.4万元，假定均为维修人员的工资。
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42.74
应交税金--应交增值税（销项税额）7.26
借：生产成本 10.4
贷：应付工资 10.4
借：主营业务成本 10.4
贷：生产成本 10.4
（7）M公司退回其1999年12月28日购买的一批商品，这批商品的销售价6万，成本是4.7万，商品的销售收入已在售出时确认，但是款项尚未收取，经查明退回商品符合原来合同规定，月末已经办妥了退货手续，并开具了红字的的增值税发票。
借：主营业务收入 6
应交税金--应交增值税（销项税额） 1.02
贷：应收账款--甲公司 7.02
借：库存商品 4.7
贷：主营业务成本 4.7
（8）计算本月应该交的所得税，假定公司的所得税率是33%，采用应付税款法交纳所得税，本期没有纳税调整事项。
借：所得税 6.18
贷：应交税金--应交所得税 6.18
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