教你如何看懂财务报表 (3)

　　找的就是你——企业哪些资产需要投保：

　　(一)资产负债表是保险公司承保和理赔的依据

　　投保企财险：主要指实物形态存在的资产

　　1、流动资产中的存货，包括物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本

　　2、固定资产，包括房屋、建筑物、机器设备(机动车辆除外)

　　3、工程物资

　　4、在建工程

　　企财险投保项目=存货+固定资产(不含车辆)+工程物资+在建工程

　　除此以外，企业一些帐外资产;以及无所有权但有使用权或存放地在企业内的资产，如临时租用设备和车辆、代保管的原材料、商品等，也应该投保企财险。

　　投保车辆险：固定资产中的机动车辆

　　热情相拥——企财险、车辆险投保方式：

　　按报表金额投保

　　按估价金额投保

　　按重置价格投保

　　由于存货的流动性较大，大部分存货会在一年之内被出售或被消耗，所以存货在承保和理赔时，会计报表和会计帐簿将起到至关重要的作用。

　　(二)损益表——盈利或亏损形成过程的回放

　　如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。

　　利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。

　　损益表的三大要素：收入、费用、利润

　　——企业实现的收入

　　——企业发生的费用

　　——企业的利润(或亏损)

　　会计衡等式： 收入-费用=利润(或亏损)

　　创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。

　　多步式结构的损益表

　　损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程

　　第一步：制作蛋糕毛胚

　　主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

　　第二步：覆上鲜奶

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

　　第三步：裱上花朵

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　第四步：分配蛋糕

　　净利润=利润总额-所得税

　　多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果(净利润)，而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。

　　权责发生制原则

　　指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是一种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而是约定在一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将应收货款作为销售收入入帐;同时，该企业厂房是租用的，根据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担的租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具体体现。

　　保险公司保费收入确认

　　保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不及时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要谈公司的持续、稳定、高速发展。所以，作为公司的业务员，首先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏帐损失，保证公司利益。

　　资产负债表和损益表的关系

　　企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加;收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少。

　　(三)现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去

　　一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展。现金流量表就是揭示了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等价物。

　　假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有;而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有准确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才能明了其中的原由。现金流量表是披露企业支付能力的显示器。

　　——企业现金流入量(经营、投资、筹资)

　　——企业现金流出量(经营、投资、筹资)

　　——企业现金净额

　　现金流入量-现金流出量=现金净额

　　现金流量表描述

　　我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一个记录流入量，另一个记录流出量。在一定时期内，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末现金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存量比期初减少，甚至出现现金短缺。两个水表计量的差量就是当月现金流动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。现金流量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量进行的全面报告。

　　现金流量表中分设三大团队

　　团队一：经营活动的现金净流量

　　团队二：投资活动的现金净流量

　　团队三：筹资活动的现金净流量

　　通过现金流量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净现额出现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队，进而就能基本上找出阻碍企业现金流动的主要障碍。