偶看新闻中标公示期限规定:3黑龙江省地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴审核规程(试行)》的通知
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/01 22:29:59
黑龙江省地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴审核规程(试行)》的通知
附件三：
企业所得税汇算清缴审核底稿三
年度纳税申报表主表1至13行和附表一、附表二的审核记录
各类财务会计的利润表、收入支出表、业务活动表等项目与年度申报表主表项目对应逻辑关系的审核
申报表利润总额项目
会计准则利润表项目，对应相等的用√选择
会计制度（小企业）利润表项目，对应相等的用√选择
事业单位收入支出表项目，对应相等的用√选择
民间非营利组织业务活动表项目，对应相等的用√选择
告知纳税人纠正金额
1
一、营业收入
一、营业收入（ ）
“主营业务收入”、“其他业务收入”（其他业务利润）（ ）
“财政补助收入”、“上级补助收入”、“ 附属单位缴款”、“ 事业收入”、“ 经营收入”、“ 拨入专款” （ ）
“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”、“政府补助收入” （ ）
2
减：营业成本
减：营业成本（ ）
“主营业务成本”、“其他业务支出”中的成本（其他业务利润）（ ）
“拨出经费”、“ 上缴上级支出”、“ 拨出专款”、“ 专款支出”、“ 事业支出”、“ 经营支出”、“ 对附属单位补助”、“ 结转自筹基建” （ ）
“业务活动成本”、“筹资费用”、 （ ）
3
营业税金及附加
营业税金及附加（ ）
“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”中的税金及附加（其他业务利润）（ ）
4
销售费用
销售费用（ ）
“营业费用” （ ）
5
管理费用
管理费用（ ）
“管理费用” （ ）
“管理费用” （ ）
6
财务费用
财务费用（ ）
“财务费用” （ ）
7
资产减值损失
资产减值损失（ ）
8
加：公允价值变动收益
加：公允价值变动收益（ ）
9
投资收益
投资收益（ ）
“投资收益” （ ）
“投资收益” （ ）
“投资收益” （ ）
10
二、营业利润
二、营业利润（ ）
11
加：营业外收入
加：营业外收入（ ）
“营业外收入”、“补贴收入” （ ）
“其他收入” （ ）
“其他收入” （ ）
12
减：营业外支出
减：营业外支出（ ）
“减：营业外支出” （ ）
“其他支出” （ ）
“其他费用” （ ）
13
三、利润总额
三、利润总额（ ）
“利润总额” （ ）
“结余” （ ）
“净资产变动额” （ ）
受理审核人员意见：（签字）
年 月 日
附件四：
企业所得税汇算清缴审核底稿四
年度纳税申报表主表14、15行和附表三的审核记录
纳税调增金额审核
序号
项 目
税前扣除标准计算
应调整金额
告知纳税人纠正金额
1
接受捐赠收入
接受捐赠的金额（除执行新会计准则以外的企业填）＝
2
不符合税收规定的销售折扣和折让
0
3
不允许扣除的境外投资损失
0
4
工资薪金支出
实际支付金额（合理工资薪金）＝
5
职工福利费支出
实际支付的工资薪金总额×14%＝
6
职工教育经费支出
实际支付的工资薪金总额×2.5%（软件集成电路企业除外）＝
7
工会经费支出
实际支付的工资薪金总额×2%＝
8
住房公积金
国家规定的范围和标准金额＝
9
各类基本社会保障性缴款
国家规定的范围和标准金额＝
10
补充养老保险、补充医疗保险
职工工资总额×5%＝
11
业务招待费支出
销售（营业）收入合计×5‰与业务招待费实际发生额×60%两数值的最小值＝
12
广告费和业务宣传费支出
销售（营业）收入合计×15%（或30%）＝
13
捐赠支出
0
14
赞助支出
0
15
利息支出
借款×金融企业同期同类贷款利率＝
接受关联方的借款：2×权益性投资×金融企业同期同类贷款利率＝
16
罚金、罚款和被没收财物的损失
0
17
税收滞纳金
0
18
与收入无关的的支出
0
19
不征税收入用于支出所形成的费用
0
20
加计扣除
备案金额＝
21
资产损失
审批金额＝
22
固定资产折旧
年折旧额：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产＝0
②已足额提取折旧仍继续使用的固定资产＝0
③与经营活动无关的固定资产＝0
④单独估价作为固定资产入账的土地＝0
⑤其他不得计算折旧扣除的固定资产＝0
⑥房屋、建筑物的计税基础/20＝
⑦飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的计税基础/10＝
⑧与生产经营活动有关的器具、工具、家具的计税基础/5＝
⑨飞机、火车、轮船以外的运输工具的计税基础/4＝
⑩电子设备的的计税基础/3＝
23
生产性生物资产折旧
年折旧额：
①林木类生产性生物资产的计税基础/10＝
②畜类生产性生物资产的计税基础/3＝
24
无形资产摊销
年摊销额：
①商誉＝0
②与经营活动无关的无形资产＝0
③自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产＝0
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产＝0
⑤投资或者受让的无形资产的计税基础/法律规定或者合同约定了使用年限＝
⑥其他形式取得的无形资产的计税基础/10＝
25
准备金调整项目
0
26
房地产企业预售收入计算的预计利润
预售收入×预计毛利率＝
27
28
29
30
纳税调减金额的审核
（暂时性差异、时间性差异本年度纳税调减项目）
序号
项 目
以前纳税调增年度
以前年度纳税调增金额
有以前调增年度申报表作证明的用√选择
告知纳税人纠正金额
1
未按权责发生制原则确认的收入
2
按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
3
按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
4
特殊重组
5
一般重组
6
公允价值变动净收益
7
境外应税所得
8
确认为递延收益的政府补助
9
视同销售成本
10
工资薪金支出
11
职工福利费支出
12
职工教育经费支出
13
工会经费支出
14
广告费和业务宣传费支出
15
利息支出
16
各类基本社会保障性缴款
17
补充养老保险、补充医疗保险
18
与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
19
财产损失
20
固定资产折旧
21
生产性生物资产折旧
22
长期待摊费用的摊销
23
无形资产摊销
24
投资转让、处置所得
25
油气勘探投资
26
油气开发投资
27
准备金调整项目
28
房地产企业预售收入计算的预计利润
29
30
受理审核人员意见：（签字）
年 月 日
附件三：
企业所得税汇算清缴审核底稿三
年度纳税申报表主表1至13行和附表一、附表二的审核记录
各类财务会计的利润表、收入支出表、业务活动表等项目与年度申报表主表项目对应逻辑关系的审核
申报表利润总额项目
会计准则利润表项目，对应相等的用√选择
会计制度（小企业）利润表项目，对应相等的用√选择
事业单位收入支出表项目，对应相等的用√选择
民间非营利组织业务活动表项目，对应相等的用√选择
告知纳税人纠正金额
1
一、营业收入
一、营业收入（ ）
“主营业务收入”、“其他业务收入”（其他业务利润）（ ）
“财政补助收入”、“上级补助收入”、“ 附属单位缴款”、“ 事业收入”、“ 经营收入”、“ 拨入专款” （ ）
“捐赠收入”、“会费收入”、“提供服务收入”、“商品销售收入”、“政府补助收入” （ ）
2
减：营业成本
减：营业成本（ ）
“主营业务成本”、“其他业务支出”中的成本（其他业务利润）（ ）
“拨出经费”、“ 上缴上级支出”、“ 拨出专款”、“ 专款支出”、“ 事业支出”、“ 经营支出”、“ 对附属单位补助”、“ 结转自筹基建” （ ）
“业务活动成本”、“筹资费用”、 （ ）
3
营业税金及附加
营业税金及附加（ ）
“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”中的税金及附加（其他业务利润）（ ）
4
销售费用
销售费用（ ）
“营业费用” （ ）
5
管理费用
管理费用（ ）
“管理费用” （ ）
“管理费用” （ ）
6
财务费用
财务费用（ ）
“财务费用” （ ）
7
资产减值损失
资产减值损失（ ）
8
加：公允价值变动收益
加：公允价值变动收益（ ）
9
投资收益
投资收益（ ）
“投资收益” （ ）
“投资收益” （ ）
“投资收益” （ ）
10
二、营业利润
二、营业利润（ ）
11
加：营业外收入
加：营业外收入（ ）
“营业外收入”、“补贴收入” （ ）
“其他收入” （ ）
“其他收入” （ ）
12
减：营业外支出
减：营业外支出（ ）
“减：营业外支出” （ ）
“其他支出” （ ）
“其他费用” （ ）
13
三、利润总额
三、利润总额（ ）
“利润总额” （ ）
“结余” （ ）
“净资产变动额” （ ）
受理审核人员意见：（签字）
年 月 日
附件四：
企业所得税汇算清缴审核底稿四
年度纳税申报表主表14、15行和附表三的审核记录
纳税调增金额审核
序号
项 目
税前扣除标准计算
应调整金额
告知纳税人纠正金额
1
接受捐赠收入
接受捐赠的金额（除执行新会计准则以外的企业填）＝
2
不符合税收规定的销售折扣和折让
0
3
不允许扣除的境外投资损失
0
4
工资薪金支出
实际支付金额（合理工资薪金）＝
5
职工福利费支出
实际支付的工资薪金总额×14%＝
6
职工教育经费支出
实际支付的工资薪金总额×2.5%（软件集成电路企业除外）＝
7
工会经费支出
实际支付的工资薪金总额×2%＝
8
住房公积金
国家规定的范围和标准金额＝
9
各类基本社会保障性缴款
国家规定的范围和标准金额＝
10
补充养老保险、补充医疗保险
职工工资总额×5%＝
11
业务招待费支出
销售（营业）收入合计×5‰与业务招待费实际发生额×60%两数值的最小值＝
12
广告费和业务宣传费支出
销售（营业）收入合计×15%（或30%）＝
13
捐赠支出
0
14
赞助支出
0
15
利息支出
借款×金融企业同期同类贷款利率＝
接受关联方的借款：2×权益性投资×金融企业同期同类贷款利率＝
16
罚金、罚款和被没收财物的损失
0
17
税收滞纳金
0
18
与收入无关的的支出
0
19
不征税收入用于支出所形成的费用
0
20
加计扣除
备案金额＝
21
资产损失
审批金额＝
22
固定资产折旧
年折旧额：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产＝0
②已足额提取折旧仍继续使用的固定资产＝0
③与经营活动无关的固定资产＝0
④单独估价作为固定资产入账的土地＝0
⑤其他不得计算折旧扣除的固定资产＝0
⑥房屋、建筑物的计税基础/20＝
⑦飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的计税基础/10＝
⑧与生产经营活动有关的器具、工具、家具的计税基础/5＝
⑨飞机、火车、轮船以外的运输工具的计税基础/4＝
⑩电子设备的的计税基础/3＝
23
生产性生物资产折旧
年折旧额：
①林木类生产性生物资产的计税基础/10＝
②畜类生产性生物资产的计税基础/3＝
24
无形资产摊销
年摊销额：
①商誉＝0
②与经营活动无关的无形资产＝0
③自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产＝0
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产＝0
⑤投资或者受让的无形资产的计税基础/法律规定或者合同约定了使用年限＝
⑥其他形式取得的无形资产的计税基础/10＝
25
准备金调整项目
0
26
房地产企业预售收入计算的预计利润
预售收入×预计毛利率＝
27
28
29
30
纳税调减金额的审核
（暂时性差异、时间性差异本年度纳税调减项目）
序号
项 目
以前纳税调增年度
以前年度纳税调增金额
有以前调增年度申报表作证明的用√选择
告知纳税人纠正金额
1
未按权责发生制原则确认的收入
2
按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
3
按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
4
特殊重组
5
一般重组
6
公允价值变动净收益
7
境外应税所得
8
确认为递延收益的政府补助
9
视同销售成本
10
工资薪金支出
11
职工福利费支出
12
职工教育经费支出
13
工会经费支出
14
广告费和业务宣传费支出
15
利息支出
16
各类基本社会保障性缴款
17
补充养老保险、补充医疗保险
18
与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
19
财产损失
20
固定资产折旧
21
生产性生物资产折旧
22
长期待摊费用的摊销
23
无形资产摊销
24
投资转让、处置所得
25
油气勘探投资
26
油气开发投资
27
准备金调整项目
28
房地产企业预售收入计算的预计利润
29
30
受理审核人员意见：（签字）
年 月 日