偶看新闻器物和器皿的意思:中国税务报：应改进增值税一般纳税人资格认定工作
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/28 05:03:10
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应改进增值税一般纳税人资格认定工作
刘 剑
实行增值税转型后，增值税一般纳税人购进生产性固定资产的进项税金可以抵扣，加上一般纳税人认定门槛的降低，人们原以为小规模纳税人申请一般纳税人资格的积极性会增加。但事与愿违，基层税务机关在工作中发现，相当一部分小规模纳税人不愿转认定为一般纳税人，甚至销售额超标后采取注销税务登记等手段来逃避转认定。
部分小规模纳税人不愿意转认定为一般纳税人的原因，包括税负增加导致不愿意转认定，经营成本增加导致不愿意转认定，一般纳税人简易征收办法存在局限性等。
按照目前的税收政策超标的小规模纳税人必须申请认定成为一般纳税人，否则，将按销售额依照增值税税率征收应纳税额，并不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，其税负将大大增加，甚至难以维持生存。为此，部分小规模纳税人采取“化整为零”，多头登记、违规借用、代开发票、注销归零，重新登记、隐瞒销售收入，销售不记帐等各种办法和手段来逃避转认定，认定工作存在较大阻力。
针对各种逃避转认定的手段，建议加强管理把好“四关”，一是把好登记关，加强审核和调查，同一经营场所不得办理多户税务登记，避免通过多头登记的方式分散经营逃避认定一般纳税人；二是把好注销关，特别是销售额临近标准的纳税人，严格进行实地调查和注销前税款清算，确实是属于解散、停止经营等法定原因方可同意注销，凡是继续经营想通过虚假注销方式逃避一般纳税人认定的，不予注销，并按规定处罚；三是把好发票管理关，加强普通发票发售、缴销和代开的管理和检查，坚决依法打击虚开发票、冒用他人身份代开发票、开具发票不记帐等发票违章行为；四是把好巡查关，加强小规模纳税人的税收管理和巡查，发现异常情况及时处理，防止超标小规模纳税人为逃避转认定走逃失踪。
部分小规模纳税人不愿意转认定的主要原因是现在还存在大量现金交易及不开票销售的现象，导致纳税人采取采购不取得发票，销售不开具发票，两头在外经营，逃避缴纳税款。建议切实强化规范逐笔开具发票，推广税控收银机，推广网络开票；规范纳税人开具发票数据的填报，加强发票验旧工作，提高征管系统发票数据的准确性，为发票检查、数据提取奠定数据基础。通过加强发票开具、验旧等环节的管理，打造公平的税收环境，提高纳税人主动申请转认定的积极性。
完善一般纳税人相关政策，为做好一般纳税人认定工作提供制度保障。一是增加不按要求申请转认定予以处罚的规定──对超过标准不主动申请，经税务机关通知仍不报送相关资料申请认定的，建议依据《中华人民共和国征收管理法》及《实施细则》，按未按规定报送税务资料处2000元以下罚款；二是适当放宽强制认定条件，对达到一般纳税人认定标准的个体工商户和免税企业，建议由其自行选择是否申请认定一般纳税人，提出申请的予以认定，未提出申请的不予强制认定；三是扩大一般纳税人简易征收面，将加工修理修配、陶瓷、传统手工艺品制造等行业纳入简易征收范围，达到一般纳税人标准的，认定后允许其选择实行简易办法征收，适当降低简易征收的征收率，比如降低为3％，和小规模纳税人一致；四是扩大增值税征税范围，使增值税链条更为完整，进一步完善增值税税制改革，将建筑业、交通运输业、服务业等纳入增值税征税范围，使增值税链条更为完整。
来源：中国税务报 2011.6.15 第七版
[责任编辑:张惟]
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针对各种逃避转认定的手段，建议加强管理把好“四关”，一是把好登记关，加强审核和调查，同一经营场所不得办理多户税务登记，避免通过多头登记的方式分散经营逃避认定一般纳税人；二是把好注销关，特别是销售额临近标准的纳税人，严格进行实地调查和注销前税款清算，确实是属于解散、停止经营等法定原因方可同意注销，凡是继续经营想通过虚假注销方式逃避一般纳税人认定的，不予注销，并按规定处罚；三是把好发票管理关，加强普通发票发售、缴销和代开的管理和检查，坚决依法打击虚开发票、冒用他人身份代开发票、开具发票不记帐等发票违章行为；四是把好巡查关，加强小规模纳税人的税收管理和巡查，发现异常情况及时处理，防止超标小规模纳税人为逃避转认定走逃失踪。
部分小规模纳税人不愿意转认定的主要原因是现在还存在大量现金交易及不开票销售的现象，导致纳税人采取采购不取得发票，销售不开具发票，两头在外经营，逃避缴纳税款。建议切实强化规范逐笔开具发票，推广税控收银机，推广网络开票；规范纳税人开具发票数据的填报，加强发票验旧工作，提高征管系统发票数据的准确性，为发票检查、数据提取奠定数据基础。通过加强发票开具、验旧等环节的管理，打造公平的税收环境，提高纳税人主动申请转认定的积极性。
完善一般纳税人相关政策，为做好一般纳税人认定工作提供制度保障。一是增加不按要求申请转认定予以处罚的规定──对超过标准不主动申请，经税务机关通知仍不报送相关资料申请认定的，建议依据《中华人民共和国征收管理法》及《实施细则》，按未按规定报送税务资料处2000元以下罚款；二是适当放宽强制认定条件，对达到一般纳税人认定标准的个体工商户和免税企业，建议由其自行选择是否申请认定一般纳税人，提出申请的予以认定，未提出申请的不予强制认定；三是扩大一般纳税人简易征收面，将加工修理修配、陶瓷、传统手工艺品制造等行业纳入简易征收范围，达到一般纳税人标准的，认定后允许其选择实行简易办法征收，适当降低简易征收的征收率，比如降低为3％，和小规模纳税人一致；四是扩大增值税征税范围，使增值税链条更为完整，进一步完善增值税税制改革，将建筑业、交通运输业、服务业等纳入增值税征税范围，使增值税链条更为完整。
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