奥迪被砸 珠海:新会计准则主要会计事项分录举例(二十七)
新会计准则主要会计事项分录举例(二十七)
六、负债
(四)应交税费
1、应交增值税
(1)国内采购物资
借:材料采购
原材料
库存商品
生产成本
管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付票据
应付内部单位款
银行存款等
(2)接受投资转入的物资
借:原材料等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:股本(或实收资本)
资本公积
(3)接受应税劳务
借:油气生产成本
生产成本
辅助生产
油气辅助生产
制造费用
管理费用
委托加工物资
销售费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款
(4)进口物资
借:材料采购
原材料
库存商品等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(5)购进免税农产品
借:材料采购(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
库存商品等(按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)
应交税费—应交增值税(进项税额)(按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额)
贷:应付账款
银行存款
(6)销售物资或提供应税劳务费(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)
借:应收账款
应收票据
应收内部单位款
应付股利等
银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
按规定计算的当期应予抵扣的税额
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定应予退回的税款
借:其他应收款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(8)未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时
借:应收账款(当期出口物资的应收款项)
其他应收款(按规定计算的应收出口退税)
主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)
贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)
收到退回的税款
借:银行存款
贷:其他应收款
(9)将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税
借:在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
长期股权投资
营业外支出
应付职工薪酬等
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
(10) 同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税
借:应收账款
应收内部单位款
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税
借:其他应付款
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
(11)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目
借:待处理财产损溢
在建工程
应付福利费等
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(12)本月上缴本月的应交增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款