铁岭小辉因为什么被打:新会计准则主要会计事项分录举例(二十八)
新会计准则主要会计事项分录举例(二十八)
六、负债
(四)应交税费
2、未交增值税
(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目
借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)
(3)本月上缴上期应交未交的增值税
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款
3、应交消费税
(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税
借:长期股权投资
固定资产
在建工程
地质勘探支出
油气开发支出
应付职工薪酬(职工福利)
营业外支出等
贷:应交税费—应交消费税
(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
(4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款
借:应收账款
应收内部单位款
银行存款等
贷:应交税费—应交消费税
委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
借:委托加工物资
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,将代收代交的消费税
借:应交税费—应交消费税
贷:应付账款
应付内部单位款
银行存款等
(5)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借:固定资产
材料采购
原材料
库存商品等
贷:银行存款等
应交税费—应交消费税
(6)免征消费税的出口物资,分别不同情况处理:
生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资,按规定直接予以免税的,可不计算交纳应交消费税
委托外贸公司代理出口物资的生产性公司,应在计算消费税时
借:其他应收款
贷:应交税费—应交消费税
收到退回的税金
借:银行存款
贷:其他应收款
(7)公司将物资销售给外贸公司,由外贸公司自营出口的
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
自营出口的外贸公司,应在物资报关出口后申请出口退税时
借:其他应收款
贷:主营业务成本
收到退回的税金
借:银行存款
贷:其他应收款
(8)交纳的消费税
借:应交税费—应交消费税
贷:银行存款
4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
(1)月份终了,企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等
借:营业税金及附加
贷:应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)
(2)销售不动产应交纳的营业税
借:固定资产清理
营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)
贷:应交税费—应交营业税
(3)销售物资应交纳的资源税
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交资源税
(4)自产自用的物资应交纳的资源税
借:油气生产成本
生产成本
辅助生产
油气辅助生产
制造费用
管理费用
贷:应交税费—应交资源税
(5)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等
借:应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)
贷:银行存款