阿莱摄像机中国官网:固定资产大修理支出如何进行会计及税务处理
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/04/30 18:29:23
问题:固定资产大修理支出如何进行会计处理和所得税处理?固定资产大修理费用取得的专用发票能否抵扣?
【解答】
1、企业会计准则相关处理规定:固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用的等。后续支出的处理原则为;与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益。
一般情况下,固定资产投入使用之后,由于固定资产磨损、各组成部分耐用程度不同,可能导致固定资产的局部损坏,为了维护固定资产的正常运转和使用,充分发挥其使用效能,企业将对固定资产进行必要的维护。固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况,一般不产生未来的经济利益。因此,通常不符合固定资产的确认条件,在发生时应当计入当期损益。
2、企业所得税处理规定:《企业所得税法实施条例》第六十九条规定,固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期扣除。固定资产大修理是指同时符合下列条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;②修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
3、增值税处理规定:根据《增值税暂行条例》及实施细则规定,2009年1月1日以后,一般纳税人自制(包括改扩建、安装)、购进、接受捐赠、接受投资的固定资产及其运输费用允许抵扣进项税额。固定资产大修理支出发生的进项税额也允许抵扣。但专用于免税、非应税项目、职工福利或个人消费的固定资产及大修理支出不得抵扣进项税额,已经抵扣的,应转出进项税额。
4、会计处理:
一般的修理直接进入管理费用
借:管理费用
贷:银行存款
如果后续支出延长了固定资产的使用寿命,或使产品的质量得到实质性提高,或使产品成本实质性降低等,则后续支出应计入固定资产帐面价值:
借:固定资产
贷:银行存款
特别注意:
1、固定资产大修理增计后的金额不能超过该固定资产的可回收金额;
2、固定资产大修理后下个月要重新计算折旧;