惠比寿麝香葡萄步兵:事业单位存在的问题与对策(二）

外媒称中国现行社保制度“劫贫济富” 专家批驳
2011年10月11日 07:02:50　来源： 中国经济周刊
现行社保制度是在“劫贫济富”吗？
《中国经济周刊》记者 王红茹 ●实习生 朱杉︱北京报道
任何一次风吹草动,都足以触动民众关于养老问题的敏感神经。
日前，英国《金融时报》中文网发表了《现行社保制度的“劫贫济富”效果》一文（下称“FT文”），文章称，“社保制度建立的初衷是改善人们——尤其是那些穷人的境况，但当这个政策推行之后，它却似乎起到了'劫贫济富’的作用，让穷者愈穷，富者愈富。”
该文发表后，引起了广泛的关注和讨论：公务员凭什么不交养老保险，却能领取高额养老保险？老一代为国家奉献了一生，财政说补贴，可这点补贴够什么用？企业不想给员工办理社保，怎么办……我国现行的社保制度是在“劫贫济富”吗？
目前，我国社会养老保障体系已基本确立。除机关事业单位的退休制度外，我国的养老保险分为城镇居民社会养老保险、城镇职工基本养老保险、新型农村社会养老保险（下称“新农保”）三种。
据知情人士透露，自2009年新农保试点以来，国家试点和地方自行试点地区有近2亿农村居民参保，5000多万名符合条件的农村老年居民按月领取养老金。今年，全国60%的区县将进行新农保试点，2012年底在制度上实施全覆盖。
今年7月1日起，城镇居民社会养老保险试点在全国启动，预计今年试点范围覆盖全国60%的地区，明年基本实现全覆盖。
而城镇职工基本养老保险，按照人社部的统计基本上已经实现了全覆盖，但知情人士告诉《中国经济周刊》，这其实只是在制度层面，实际上达不到100%覆盖。
“现在主要是基数搞不清。我们到企业进行实地了解，依然有企业不缴纳社保费的，还有很多企业只给企业中高层的管理人员或固定员工缴了，打工的人不缴；还有很多劳务派遣工，特别是一大部分农民工没有参加社会保险。据人社部的统计数据，农民工参加医疗保险的是4000多万人，而我国2.4亿农民工当中，已经在城镇相对稳定就业的至少是1.2亿人，那么至少有8000万农民工没有参保。”全国总工会保障工作部副部长李志培接受《中国经济周刊》采访时表示。
专家认为，由于城镇职工基本养老保险已经实施多年，相对比较成熟，而刚刚起步的新城保和新农保目前存在问题较多。两相比较，新农保存在问题更大。
在中国人民大学中国社会保障研究中心副主任杨立雄看来，现行的新农保在制度上存在三大缺陷。
一是基础养老金太低。“中央政府补贴55块钱，如果你每年只缴100块钱，等到退休的时候，55元加上个人账户，大概一个月也就是七八十块钱。”
二是缺少一个调整增长的机制。“第二年应该达到多少，第三年应该达到多少。现在物价在涨，社会平均收入在涨，不能总是维持那55块钱。现在增长机制没有建立起来，过几年以后55块钱根本买不了东西，怎么去养老？”
三是个人账户问题不能做实。“个人账户要不要放在那里，如果不进行投资，在物价飞涨、利息低的情况下，过几年就贬值很快。不仅是新农保，包括整个城镇职工养老保险都存在这个问题，所以我主张不要做实个人账户，只要名义账户就够了，反正不到60岁从个人账户中也取不到钱。到了60岁，再把他个人账户的钱放进去，因为之前积累着就会贬值。现在瑞典等东欧国家是名义账户，就是账户里没有钱，只是记录你缴了多少费，这样就防止了贬值。”
据记者了解，根据《意见》提出的“地方政府视财力状况可提高标准”，已经有一些地方开始提高补贴。比如北京在2009年已经将基础养老金提高至每月280元，此外，上海、浙江宁波等地的基础养老金也已经突破了中央所规定的标准。
“在我国未来老龄化越来越重的趋势下，推行基础养老保险制度，势在必行，当然，有必要好好完善和实行。”国家发改委宏观研究院副研究员肖新建说。
嘉宾
李志培 全国总工会保障工作部副部长
杨立雄 中国人民大学中国社会保障研究中心副主任
肖新建 国家发改委宏观研究院副研究员
人社部专家
现收现付制度会造成“劫贫济富”？
FT文 当前各国推行的社保主要是现收现付制度，即不是把社保缴存人的钱存起来，而是把收到的钱马上花掉……这就可能产生穷人补贴富人的效果。当下已经退休并且正在领取养老金的老人当中，相当一部分，可能远富于当下正在工作并缴存养老金的年轻人。
不赞成
李志培：我国养老保险不是实行的现收现付制度，而是积累制，至少要积累15年。任何国家的养老保险都是主要靠人们干活的积蓄来保障退休后的生活，这是明摆着的事情，这不叫劫贫济富，而且干活的人也不一定就是贫苦的人。在中国，人们退休以后，尤其是工人，养老金和在职收入差距是很大的。中国目前养老金的替代率（指劳动者退休时的养老金领取水平与退休前工资收入水平之间的比率）仅在50%左右，是很低的，所以它的观点是不成立的。
但是FT文中说的“不是把社保缴存人的钱存起来，而是把收到的钱马上把支付给当下已经退休的人”，这一点是有道理的。因为我国社保制度仍处于初期阶段，为解决在此之前退休的老职工的养老问题，需要国家财政和目前的社保基金来支付，这是必须解决的历史遗留问题。至于有一部分企业职工因为退休以后拿的钱可能比在职时拿得多，希望早些退休，主要原因是现在部分中小企业把最低工资标准作为企业工资支付标准，而这些老职工有很长的工龄，所以他宁可退休，退休后拿的钱可能更多。这不是养老保险制度本身的问题，是工资分配制度的问题。
肖新建：FT文说的并不符合中国实际。事实上，“当下已经退休并且正在领取养老金的老人”当中，绝大部分，按每月收入来说，都是很低的，平均数不可能富于“当下正在工作并缴存养老金的年轻人”。前者工作期间，长期都处于低工资时代，大约2003年后普通中国人的工资才有了较大的增长。因此，所谓的“当下已经退休并且正在领取养老金的老人”远富于“当下正在工作并缴存养老金的年轻人”，如果存在，也是累积性效果。如果算总体财富，年轻人的财富还应该包括对未来的预期。因此这个立论基础就不恰当。况且新农保的对象，大都是农村老年居民，很大部分都是低收入者。
杨立雄：我认为恰恰相反。现收现付制度具有再分配的功能，富人缴得越多，最后养老金领得可能要少一些；相反，那些缴得少的，由于有一个最低养老金保障，可能领得多一些。当下已经退休并且正在领取养老金的老人，等于是他们年轻时积累的资金，只不过我们看不见，退休的时候回报给他们。现在工作的人创造社会财富，也是在积累，也是一代代地还给他们。
户籍制度会造成“劫贫济富”？
FT文 人们在缴存养老金的时候，不需要看缴存者的户籍……但是，当你要领取退休金的时候，可就不一定是这样了。据人社部官员解释，养老金领取将执行户籍地优先……而你户籍所在地的退休金标准可能比你缴纳养老金的城市的标准差很多。相对于那些拥有大城市户籍，能在那里稳定工作并退休、领取社保的人来说，你是吃亏了。就这点而言，不得不说是一种“劫贫济富”。
赞 成
杨立雄：确实存在这种情况。我在深圳做调研时发现，深圳90%的人口是农民工，10%是本地户籍人口。相关制度规定，农民工回乡后只能领取个人账户那一部分，社会统筹部分就留在深圳了，所以深圳2005年就已经积累了90亿的养老金。而别的地方都在亏，特别是国有企业比较多的一些地区，像东北，因为养老负担比较重，没钱发养老金；但是深圳年轻人多，退休的人少，再加上缴费的人多，所以结余了90亿的资金。
我很赞同它的观点，而且我认为不仅仅是户籍制度，重要的是地区之间的差距太大。
不赞成
李志培：这是关于养老金领取的公平问题。假如给你1000块钱，你在贵州黔南州的一个贫困县生活和在北京市的生活，等价吗？在贵州可能活得很好，在北京可能就活不下去。养老金是保证你老年的基本生活、养老生活，而不是什么福利待遇。此外，这还涉及到统筹层次的问题，目前养老保险不是全国统筹。中国区域太大，经济发展差距太大，生活水平、消费水平差距太大，目前没有实现全国统筹，养老水平必然存在一定差距，但这决不是劫贫济富的问题。如果全国统筹了，就没有问题了。
肖新建：我不认同它这种说法。户籍制度造成的“劫贫济富”效果，不能归咎于现行的养老保险制度，这是户籍制度的错。改革的应该是户籍制度，不能用此来否定养老保险制度。
人社部专家：领取养老金的地点一般是根据缴费的最后一年来定的，你最后缴费是在哪个地方，就一般优先考虑这个地方。如果你不愿意在这个地方领取，也可以回到原籍去领取。
缴费年限会造成“劫贫济富”？
FT文 国务院2005年12月3日发布实施的《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》规定：“到达退休年龄但缴费年限累计不满15年的人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。”这就让那些已经参加缴纳养老金，但缴纳年限不足15年的人为难了。那些没有能力把缴费年限累计到15年的人，恰恰是工作不稳定，收入偏低，经济压力较大的人群。
赞 成
杨立雄：确实存在劫贫济富的问题。这个问题全世界都存在，每一个国家都有最低缴费年限，只不过各自不同。一些国家可能达到二三十年。大部分欧洲国家和北美一些国家，大概就是几年，甚至一年。要解决这个问题，应该建立一个最低养老金制度。凡是中华人民共和国公民，只要工作了一定年限的，比如一年、两年或者履行了缴费义务的，就应该领取高于最低生活保障的最低养老金。
不赞成
李志培：FT文说的养老金缴费年限这个问题是对的，但是这个问题已经解决了。在今年7月1日实施的《社会保险法》实施细则中已经强调了，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金；也可以转入新农保或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇。比如，一名55岁的工人到退休的时候缴费缴了10年，还差5年，那5年可以一次性缴纳，补齐之后就继续领取。这是公平的。
肖新建：这一点确实是实际问题，但这仅是技术操作层面的问题，不足以否定“现行的养老保险制度”。这种技术操作层面的问题，只有通过完善制度，才能获得充分解决，而不是一味否定出台不久的制度。我国现行的养老保险制度，是基础的养老保险制度，也是对中国传统“养儿防老”思维及制度下的变革和补充，在我国未来老龄化越来越重的趋势下，推行基础养老保险制度，势在必行，当然，有必要好好完善和实行。
人社部专家：没有这个道理。国家在缴费年限上不是一刀切，采取的是灵活一些的措施。缴费年限不够，各地的做法也不太一样，有的地方可能会让你补缴。如果你到了60岁，已经缴了10年，还差5年，再续缴5年，就等于是晚退休5年，到65岁再领取养老金。这是国家提供机会让你补缴的一种方式。
社保应该政府强制管理，还是社会管理？
FT文 关键在于我们实行什么样的社保计划，是由政府来强制执行，还是由社会中的人自愿组织形成互相担保的保险体系和保障体系……只要是能让人们自主决定参与与否，自由选择服务机构，那很多弊端就会得到改进，因为如果参与这些计划不划算，人们也就不会参加，也不会因此而有什么损失，而不会像农民工退保一样，当他们选择退保时，只能无奈地放弃之前缴存的一大笔钱。
不赞成
杨立雄：FT文可能认为德国的模式很好。德国是典型的由社团来管理的养老模式，政府制定政策，不参与具体管理，法国也是。欧洲国家是小政府大社会，但即使在欧洲，也有不同模式，像英国，就是政府全面主管。但是中国的国情不同，中国是一个中央集权的政权体系，政府很强势，是大政府小社会。亚洲国家，特别是东亚国家，其政治体制和欧洲完全不同。如果按照FT文所说，在我们的社会团体还没有发育完全的情况下实行社会管理，会出现倒退，基金的管理、养老金的管理征缴都会出现问题。所以，现在还是应该实行政府的强制管理。
人社部专家：我国的社保体系肯定应该是政府出面管理，像新农保都是政府行为，政府在其中要担负责任，还要担负财政补贴。但是对于新农保的参保人来说，是自愿参加，没有强制的；但是对于城镇居民社会养老保险、城镇职工基本养老保险来说，是强制性的。但是绝对不可能私有化，不可能几个人就组织成一个社保体系。
事业单位存在的问题与对策
近年来，景德镇市审计局围绕部门预算执行审计主线，积极开展行政事业单位财政财务收支的经常性审计工作，并对其所辖事业单位进行延伸审计。在延伸审计事业单位中发现了一些带有普遍性、倾向性的问题。
一、存在的主要问题
（一）财务状况普遍不佳。主要原因是：随着改革的深入，一些收费项目的取消，造成部分事业单位收入减少，入不敷出；随着城市建设的扩展，沿街房屋的拆迁改造，一些原先有房租收入弥补经费的部分事业单位被拆老房，少了房租收入，造成经费紧张；事业单位冗员和退休人员过多人头经费居高不下；跟不上形势的发展，创收能力差。
（二）事业性收费未纳入财政专户管理。主要原因是由于事业单位普遍经费紧张，常常是等米下锅就怕增加资金流动环节。极个别有钱的事业单位也担心钱交财政容易拨回难。还有就是财政专户管理意识淡薄。
（三）行政事业性收费票据管理不规范。一些事业单位使用的票据，既有从当地财政部门、税务部门领用的，又有从上级主管部门领用的，还有私自购买的普通收据；不同年份的票据同时使用；既有用于收费的，也有用于经营的；有些票据没有购入、领用及缴销记录，收据丢失的现象也时有发生。
（四）政府采购意识淡薄自行购置固定资产。经审计表明，大部分事业单位政府采购意识淡薄，大到汽车小到电脑都没有经过政府采购。除非是已进入市会计中心的单位，情况较好一些。
（五）固定资产疏于管理。（1）新购入固定资产不纳入账户管理；（2）调拨、捐赠资产长期置于账外，无人监管；（3）本单位建造的固定资产如办公楼等，早已竣工并投入使用，但不办理固定资产入账手续；（4）擅自处置固定资产，不按规定履行报批手续。
（六）漏缴各种税费较严重。由于经费紧张入不敷出，一些经营性收入都用来发工资了，该交的税也没有钱交，税务部门也是睁一眼闭一眼。如某所是60%的差额拨款事业单位，由于竞争原先的经营项目举步维艰，大部分人员拿60%工资回家。时有时无的房租收入大部分补贴在退休人员工资上。另一种是纳税意识淡薄，有钱发补贴不尽代扣代缴个税义务或发工资意思一下扣税发补贴不扣。
二、加强二级事业单位财务管理的建议
（一）坚持“费随事转”的原则，结合机构改革，当地财政部门对二级事业单位预算，按照预算管理办法，重新进行一次审批，统一核定事业单位各项收入和支出预算。并逐步实行“零基预算法”，对特殊支出项目要根据事业单位的特点，确定不同的补助标准和支持力度。
（二）各事业单位领导要重视财务管理工作，把它作为一项重要工作来抓。领导的重视和支持，是搞好各项工作的关键，要搞好事业单位财务管理工作的关键同样需要领导的重视和支持，一是自身有较高的管理意识和政策水平，征询和尊重财务人员的意见，不搞想当然。二是选配政治素质好、业务水平高、责任心强的精干力量专职做财务工作。
（三）要加强宣传和培训，发挥财务人员作用。要加强对事业单位财务管理工作重要性的宣传，营造良好的舆论氛围。同时，财务管理工作又是一项专业性、责任性很强的工作，各事业单位必须重视和加强财务人员的培训，不断提高财务人员的政策业务水平和责任感，发挥好其作用，一是在执行政策上发挥主导作用，使国家的方针、政策、法规得到了切实的贯彻执行，二是在财务管理工作上参与决策，当好参谋。
（四）加强监督和指导工作。各主管部门要加强对所属二级事业单位财务工作的稽核和指导。纪检、财政、税务、物价和审计等部门应相互配合和协调，督促二级事业单位遵守各项财经法规，该缴的税该上缴专户的收入一定要上缴，该报批的手续一定要报批。当然该财政给的钱一定给到位。
行政事业单位往来账户主要核算本单位与其他单位或个人正常的应收应付款项。我们在审计中发现往来账户存在不少问题，主要表现在：
1.应收应付款金额大、笔数多、时间长、回收难度大。一些单位的应收款少则几笔上千元，多则几百笔上千万元，而且时间长。由于长期不催收，有的企业倒闭、破产，有的严重资不抵债，回收难度大，甚至根本无法回收。
关键词:行政事业单位;内部审计;问题;措施
政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中,内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后,亟待我们寻找存在的问题,探索解决的对策。
一、行政事业单位内部审计工作中存在的问题
1.对实施内部审计的认识存有偏差。在传统的计划经济体制下,无论是各级政府领导,还是部门、单位的领导大都认为行政事业单位不具有生产功能,没有成本核算,财务只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动,没有必要再开展内部审计。这种认识虽然随着社会主义市场经济的发展有所改变,但是近年来,很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作又产生了一种新的偏差,认为近年财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购,行政事业单位不需要再开展内部审计了,有些领导将内部审计等同于纪检监察,对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念,严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的发展。
2.内部审计机构的设置不到位。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门,其任务是检查和评价单位的各种经济业务活动内容是否符合国家相关的财经法规。内部审计对其所检查的经济业务活动要提出分析、评价、建议、咨询,其基本要求是内部审计要具有独立性。没有独立的内审机构,内审工作就很难开展。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是:少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构;大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构,但基本上没有配备相应的审计人员而是与财务部门两块牌子一班人马;部分行政主管部门虽然配备了审计人员,却没有相应的独立审计机构,如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下,根本谈不上内部审计机构的独立性;事业单位基本上没有设置独立的审计机构,只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。
3.内部审计的领导层次不清,内部审计的权威性、独立性和有效性受限。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高,内部审计的权威性、独立性和有效性才愈有保障。然而,纵观目前我国的行政事业单位的内部审计工作的领导层次状况,不难发现,很大一部分行政事业单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管的,少数行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的,甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管的。内部审计是部门单位实施内部监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计,显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用;如果是分管纪检监察的领导分管审计,由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理,一般情况下难以完成内部审计的主要任务;如果是财务负责人兼管内部审计工作,那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求,这样的监督只能是流于形式。
4.内部审计工作定位不准确,目标不能做到与时俱进。行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心,应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作,而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标,致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标,因而削弱了内部审计的工作效果。有的行政事业单位虽然也制定了一些内部审计工作目标,但实际工作中,忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则,没有对审计工作目标进行科学的分解,并在此前提下,辅以有效的激励机制和责任制度。甚至有少数行政事业单位对内部审计工作定位在按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿,应付财政、审计、税务等部门的监督检查。内部审计人员的积极性和创造性往往得不到充分的发挥,内部审计工作常常处于例行公事的应付局面之中,从而影响了审计目标的实现,致使内审效果不理想。
5.内审人员的素质不能适应内审的要求。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作,要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识,即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识,更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前,从数量上看,内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要;从结构上来看,一方面,内审人员年龄结构不合理,多是年龄较大财务人员,另一方面,内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任,这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历,但对审计工作还不胜任,而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说,有的是安于现状,有的是对内部审计工作岗位不满意,因而不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量,也削弱了内审工作的力度。
6.内审工作内容过于单一,无法适应新形势的要求。目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计,纠正违纪违规事项,实施审计的事后监督作用,但随着社会主义市场经济的进一步发展和社会事业改革的不断深化,行政事业单位的改革进程的加快,必将给行政事业单位的内部审计工作提出新的要求;同时由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高,账务处理上的差错将会越来越少,对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求,单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求,内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。
7.制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行。国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中,除了一些行业部门制定的系统内部审计工作规定外,与社会审计和国家审计相比,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的行政事业单位内部具体审计准则和实施细则,这种法规的滞后性,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时,显得无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,基本上是带有强烈的“人治”色彩,因此在执行审计意见和审计建设的过程中,常常会遭遇到被执行部门的抵制,使审计意见和建议难以切实落到实处。
8.部分行政事业单位内部审计工作不规范。我国行政事业单位的内部审计同政府审计和注册会计师审计相比较,内部审计工作有较大的灵活性,但没有规矩不成方圆,内部审计作为一种内部财经监督工作,必须按照规范程序进行。虽然不少行政事业单位,特别是一些行业主管依据审计法规,结合各自的实际情况,开展了一些内部审计工作,但是仔细分析将不难发现,大部分行政事业单位的内部审计属于一种会计导向型审计,它主要检查本部门、本单位内部的会计记录是否正确,有无疏忽引发的错误,资产是否安全完整,计划是否完成,政策是否遵守等。这种会计导向型的内部审计在目前所开展的行政事业单位内部审计工作中属比较好的。有的行政事业单位所开展的内部审计工作基本是按照领导的意图随意开展,既没有按照一定的程序进行,也没有按照规章操作,因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中,如超出职责范围审计、操作程序违规、审计方法和手段不当等,从而既影响审计的效率效果,同时也伴随着较大的审计风险的产生。
二、解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施
1.通过综合手段,提高对开展内部审计工作的认识。行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动,不能削弱,只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识,只有认识提高了,才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子,才能更好地发挥出内部审计保驾护航,服务本部门、本单位中心任务的作用。
2.建立健全独立的内审机构。行政事业单位,特别是行政主管部门设立独立的内部审计机构,是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候,我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构,但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部审计机构,如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构,势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立,特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设,不能有行政隶属关系,内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下,独立行使内部审计职能,对本单位主要领导负责并报告工作。
3.正确定位内部审计工作的落脚点,进一步明确内部审计工作的思路。行政事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手,促进加强部门和单位内部管理,规范其各项财务收支行为,提高社会效益和经济效益上。根据这种定位,衡量内部审计工作成效的标准,也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何,而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。行政事业单位要搞好内部审计工作,必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发,把思想从传统计划经济的束缚下解放出来,用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议,为领导的决策服务,把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,分析问题产生的原因和后果,立足于帮助,使之改正或找出妥善的解决办法,恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系,不能只讲监督不讲服务,也不能只讲服务不讲监督,不能把二者对立起来,而是要把二者统一起来。
4.建立健全内部审计规章制度,做到按章开展内部审计。坚持依法审计是提高行政事业单位内部审计工作水平的重要保证。为此,行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的,首先,内部审计机构和人员应加强学习和培训,熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次,应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。
5.不断改进工作方法和手段,提高内部审计工作质量。通过实施“三个结合”不断改革内部审计的工作方法和手段:一是事前审计与事中、事后审计相结合,即将审计监督的关口前移,把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合,既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目,又在审计若干具体项目后,综合加以分析,找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因,有针对性地提出解决的意见和建议,为领导决策提供依据,为规范单位财务收支行为提出建议;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合,对审计发现的问题既要恰当进行处理,又要深入分析产生的原因,从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决,使之不再有重复发生的可能。
6.加强审计队伍建设,不断提高内部审计人员的综合素质。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标,通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨,不断总结内部审计工作实践经验等途径,大力加强审计队伍的思想作风和业务建设,使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高,以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面入手:一是要从实际出发,因地制宜地制定和完善行政事业单位内部审计人员的管理办法,妥善解决好他们的激励、待遇等问题,充分调动内部审计人员的积极性;二是要严把行政事业单位内部审计人员入口质量关,要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好行政事业单位内部审计人员培训工作,与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度,加强岗位培训,不断更新内部审计人员的知识内容,增强业务技能,以切实提高他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责,严肃审计纪律,审计部门是监督部门,这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。
中青报：“事业单位”的核心问题是权力自肥
周俊生
2011年08月26日08:19    来源：《中国青年报》
按北京市编制办要求，今年8月底前，全市区、县机关直属事业单位和各事业单位主管部门将在全面梳理自家情况后，拿出清理规范方案。对全市范围内事业单位的清理规范工作，将在2012年2月底前基本完成，届时，北京市有万余事业单位将得到清理。（《21世纪经济报道》8月25日）
在现代社会的组成结构中，按这个“单位”是否从事经营行为来分成“企业单位”和“事业单位”，这本来是合理的。比如，政府部门自身不从事经营活动，其公务活动还会产生费用，因此其存续必须由财政拨款来维持。“事业单位”在社会组成结构中本应占较低比例，可我们除了承担行政职能的政府部门外，大量从事生产经营活动和社会公益服务的机构都被划入“事业单位”，导致“事业单位”从业人员队伍庞大，政府财政开支也居高不下。
从上世纪80年代开始，我国的经济体制改革将企业驱赶到市场上，让它们在自主经营的同时自负盈亏。但与此同时，我国却开始形成“事业单位”的体制，“事业单位”越来越成为人们选择就业时的优先目标。除了工作较为稳定外，其职工退休后的社保待遇明显超过“企业单位”的职工。
两种“单位”出现的这种分野，是在最近一二十年里逐渐形成的。与“企业单位”在市场经济的大风大浪中载沉载浮形成鲜明对照的是，“事业单位”正在逐步成为中国社会中“旱涝保收”的一个领域，以政府机构为代表的“事业单位”的大锅饭也越来越坚固了。
这在很大程度上是权力自肥导致的，政府将分配的权力向自身倾斜，公务员不断地加工资，其福利待遇也不断提高，以至每年参与公务员招考的大学毕业生如过江之鲫。由于“事业单位”在职工收入、养老等方面确立了相对于“企业单位”的优势，因此，越来越多的机构正在努力挤进“事业单位”的队伍，使“事业单位”形成尾大不掉之势。其实，除政府部门外，一些原先由政府财政拨款养活的非政府机构虽然被划入“事业单位”，却只能维持最基本的生存条件。
现在北京市准备对“事业单位”进行清理，但只要权力自肥的这套机制没有被触动，这种改革充其量只是让一部分已经边缘化的“事业单位”陷入更加边缘化的困境，而政府机关依然可以安心享受“事业单位”种种桌面上或桌子底下的利益。多年以来，政府在不断强化对经济运行的掌控权的同时，也在不断强化对自我利益的保护，对“企业单位”职工个人利益的保护也日趋虚化。
与公务员工资连年提高形成对照的是，一个企业职工工资条例呼喊了多年却难以出台。“事业单位”在利益上的强化，正在制造社会的裂痕，削弱整个社会的创业精神，因此，决策部门不仅应该清理“事业单位”中的种种乱象，更要下决心改变政府利用决策权自肥的制度路径，降低包括政府机构在内的“事业单位”在就业上的吸引力，很显然，这有待于更深入的体制改革。