鲁能康桥 打人:公司税务审计所需提供材料；涉外税务审计中存在的问题和对策

公司税务审计所需提供材料：
1. Financial Statements and Trial Balance;
财务报表及电子表格;
2. Ledger including general ledger, subsidiary ledger, bank/cash book, and petty cash book;
帐册包括总分类帐，明细分类帐，银行日记帐及现金日记帐;
3. Stock book;
存货明细帐;
4. Monthly bank statements;
银行月结单;
5. Vouchers including payment vouchers, receipt vouchers and journal vouchers;
记帐凭证包括支出传票，收入传票及分录传票;
6. Sales invoices; and
销货发票;
7. Purchase invoices.
购货发票。
税务审计资料清单
一、 基础资料
1、 营业执照有效复印件
2、 税务登记证复印件
3、 公司章程、验资报告、上年度税务审计报告
二、 业务资料
1、XXXX年度总账、明细账、所有凭证，XXXX年12月会计报表
2、年度科目余额明细表（电脑软件做账）
3、纳税申请表【国税12月份、地税12月份申请表，XXXX年度各税综合查询明细表———XXXX年2月至XXXX年1月
4、 存货盘点表
5、 固定资产盘点表（有车辆则提供行驶证复印件、房产提供产权证复印件）
6、 XXXX年 12月银行对账单
7、 个人所得税网上申报明细
8、 其他需要资料（减免税批文、印花税核定表）
已上复印件（资料）盖单位公章。
中介参与税务审计，实现三方共赢
2007-09-05 10:05:32 | 来源：中国税务报 | 作者：陈荣富 陈晓东
为5787户纳税人出具《税务审计报告》、补缴地方税（费）2.12亿元———这就是2006年，福州市42家税务师事务所、366名注册税务师介入福州市地方税（费）缴纳情况审计后取得的成果。“日前，福建省福州市地税局副局长张德平对税务中介在税收征管中的作用予以充分肯定。
福建省注册税务师协会秘书长林太桂表示：“税务中介介入税务审计实现了‘三方共赢’，不仅有利于减轻税务机关的工作压力，扩大税务中介的经营范围，而且增强了企业的税收意识，将一些企业试图通过‘公关’活动减轻税收负担的想法，转变为在税务师的指导下合法、合理地进行税收筹划。”
据了解，自2004年起，福州地税局从注册税务师行业挑选信誉好、业务强的税务师事务所介入税务审计，目前福州市税务审计面已占全市应查户的20%，户均净补税（费）额达3.66万元。今年2月，该局下发了《关于促进注册税务师行业为地税征管服务的补充通知》，就进一步推进注册税务师开展税务审计、扩大税务审计覆盖面和强化对注税行业监管以及建立注税行业行政监管员及其职责作了规定，提出2007年“三年一审”，完成税务审计覆盖面35%以上；2008年“二年一审”，完成覆盖面50%以上；2009年将实现“一年一审”，覆盖面80%以上；到了2010年，审计覆盖面将实现100%.“逼”出来的改革
“通过制度化手段把税务审计工作委托给税务中介机构来完成，最初是出于无奈。”福州市地税局征管处施立端副处长告诉记者。
事情得从3年前说起。2004年底，福建省地税局调研小组到福州市鼓楼区地税局调研时，发现了一件让福州市地税局尴尬不已的事情：一家企业2003年底便申请注销，可拖了将近一年，注销手续还办不下来。
“不是不想办，而是事情太多，忙不过来。”施立端告诉记者，由于税务机关人手不够，企业注销手续通常需要半年甚至更长的时间才能办完，而大部分时间都花在复杂的审计环节上。目前福州市有应查的纳税企业3万多户，但福州地税系统只有1600名左右员工，其中在一线执行查账作业的税管员、稽查人员还不到900人，平均每个一线人员每年应查的企业超过34家。在福州市区，一名税管员通常要管理数百家企业的涉税信息，最多达300家~400家。如果仅依靠税管员进行查账作业，那将是一个“不可能完成的任务”。
“查账是一项很专业的工作，即使让税管员放下其他工作专职查账，一名税管员一个月能够查结2家~3家企业已经是高效率了。”施立端表示。事实上，让税管员专职查账是不可能的，一线的税管员每天都负担很多其他日常工作，根本没有太多时间投入税务审计工作中。
何不把税务审计工作交给中介机构？福州市地税局决定：从2005年1月1日开始，推出全国首家综合性且严要求的税务审计业务，要求税务中介一次到户，税种审全，环节审透。同时出具《税务审计报告》与各类单项鉴证报告，并将各类单项鉴证报告作为《税务审计报告》的附件，以满足各级税务机关内部不同部门的不同需求。不仅如此，这份报告还要附上有赔偿条款的《税务代理委托协议》，以便委托人“有事时”向税务中介索赔滞纳金与罚款损失。
三方受益的局面
“福州市地税局在行业推行税务审计业务后，从去年开始，我们的业务量有了大幅增长。”福州信瑞税务师事务所的林女士告诉记者，该所2006年的业务量增长近30%，2007年同样保持着良好的发展态势。
一位税务师事务所的负责人表示：“税务审计业务放开，为福州众多税务中介提供了发展机遇。”据了解，一个成熟的注册税务师一年可以审计60家企业，目前福州市共有近400名注册税务师，即使全部满负荷工作，每年能够审计的企业也就2万余家，还有近万家企业需要审计。按照计划，到2010年，福州市全市的应查企业都必须通过税务中介进行税务审计，税务中介将有很大的发展空间。
福瑞税务师事务所的所长高玄说：“此举有利于税务中介进一步拓展包括税收筹划在内的各项业务。不少客户刚开始是不情愿地来做审计，现在却成了主动上门的常客了。税务中介毕竟有专业优势，很多客户接受一次审计之后，开始与我们建立联系，不仅第二年继续请我们做审计，而且经常向我们请教一些涉税事宜。一些比较有经济实力的企业，干脆请我们担任他们公司的涉税顾问，为企业作税收筹划。”
在施立端看来，税务中介的介入，不仅给中介自身带来发展空间，而且减轻了税务机关的负担，同时避免了审计过程中的执法风险。按照《税收征管法》及国家税务总局《关于印发〈企业所得税检查工作管理办法（试行）的通知〉》（国税发[1999]155号）的相关规定，税务机关对纳税人应依法履行其检查监督职责，对未按规定履行职责而造成国家税款损失达到刑事立案标准的，相关责任人将承担渎职刑事责任。
福州市地税局一位工作人员表示：“以前是地税部门到企业去宣传税法，由于企业众多，难以顾及全部，针对性相对较弱。现在通过促进企业与税务中介建立联系，企业从税务中介那里获得税收知识辅导，针对性强、可操作性强，企业更乐于接受。”
对企业而言，支付一定费用请税务中介进行税务审计，同样是一笔划算的买卖。福州市鼓楼区榕光纺织有限公司的总经理陈先生表示，由于税法知识相对专业，企业的财务人员不一定能够全部掌握，在报税过程中，出现差错在所难免。而通过税务中介审计，可以追回多缴的税款，若发现有应缴而未缴的税款，只要及时补缴，就不用缴纳相关滞纳金和罚款。即使税务中介审计出错，也可向税务中介索赔相关滞纳金和罚款，而不要企业承担相关责任。
陈经理给记者算了一笔账：以欠税30万元计，如果被税务机关查出，企业除了补缴30万元税款外，每天还要按欠缴金额的万分之五缴纳滞纳金，发现得越晚，缴纳的滞纳金越多，同时必须接受罚款。若由税务中介审计，则可及早发现问题，减少企业的损失。
福州市不少企业负责人告诉记者，企业将涉税的工作交由税务中介来完成，不仅可以减轻企业的管理成本，同时规避了法律风险。
“现在我们不必经常往地税局跑了。有了问题，可以由税务中介向地税局反映。企业轻装上阵，全心做好产品、开拓市场，企业与地税局的关系也更加和谐了。”在采访中，榕光纺织公司的陈经理连连称赞。
涉外税务审计中存在的问题和对策
发布时间：2005-11-17 10:16:00　阅读次数： 850次 　 编辑：彭程
一、当前涉外税务审计中存在的主要问题
（一）税务审计法律定位不明确，体制欠完善。
1.税务审计缺乏立法，强制力不够，难以深入开展。税务审计作为税收的第三道防线，是通过采用现代审计技术获取纳税人涉税信息并进行分析审核的管理性手段，其规范的工作底稿、充分的涉税信息、先进的审计技术和中性的审计结论，既有利于降低税收管理风险、提高税收管理效率，也有利于减轻纳税人负担、密切征纳双方关系。但税务审计的立法相对落后，缺乏程序和实体的具体法律规定，使税务审计人员工作中常处于一种尴尬地位，操作上存在如下问题：
（1）内部工作流程不畅。如：案件难以移送稽查，通州某公司在审计中发现，其偷税行为达到移送标准，但移送出现障碍。稽查局注重企业已签字确认的原始证据，而审计更注重的是程序和方法，出现虽有详实的工作底稿也难于移送的局面。究其原因，稽查局执行的是总局的《稽查规程》，而审计则执行《涉外税务审计规程》，两部规程的要求和侧重点不同，所规定的程序和方法也不同，两者之间缺少相应程序性和实体性的法律规定衔接，给审计案件的移送平添障碍。
（2）审计人员缺少相对制约，不利于税收法制化建设。审计人员在操作过程缺少统一的执法标准，程序和实体上均缺少必要的制约机制，不同于稽查局选案、检查、审理、执行四分离。审计权力集中，所有程序均集中在个别的审计人员身上，人为操作性大，许多审计问题依个人的理解和认识来处理。这不利于税收征管法制建设和发展。对审计人员而言，由于缺少相对制约，时间长了，存在的职业犯罪的风险较大。
（3）企业质疑，审计工作难以开展。部分企业对税务审计感觉无章可循，有的将税务审计定位于会计师事务所的审计，采取类似的策略，不完全配合、看情况配合，对敏感问题避而不谈，对要求提供的资料怠于提供，应付了事。认为税务审计别于稽查，无强制力，不配合也没大事。
2.《涉外税务审计规程》不完善。一方面体现在整个规程本身规定较笼统，比如：《规程》规定专家的意见可作为审计证据，但对专家的具体规定和要求则无。另一方面：审计规程中所提供的工作底稿的编制上存在问题。如：工作底稿的设计不少，但不完整，也未指明各表的使用针对性，实用性不强，尤其是对那些生产经营规模较小纳税人。
（二）审计面过广，审计作用和效益未能完全体现。
每年按正常企业户数的5％或15％确定审计对象不尽合理。将有限的人、财、物投入到过多的审计对象，这种蜻蜓点水式的审计，一方面收益与投入不成正比，另一方面，这种注重表面工作，缺乏深度审计，因此，在确定对象时，要抓住重点行业和重点税源。审计时，要运用风险导向等审计理论，确定重点审计项目，就能充分发挥审计效益，提高审计质量和效率。
（三）未能运用计算机审计技术，审计效率较低。
审计中，一些审计人员注重看账本、凭证，而对企业所使用的财务软件关心不够，运用更少，至于企业的网络结构更无人问津。忽视了运用一个很有用的工具和信息资源，计算机工具及财务记账软件。运用计算机审计技术，通过计算机查帐比翻账本查帐的速度至少提高一倍，至于数据的记录、计算那更不具有可比性，计算机只需拷备即全盘记录数据，这无疑能在最大程度上提高审计效率。
（四）审计人员的职业素质有待进一步提高。
1．思想重视不够。由于审计户数多，工作量大，在双重压力下，少数人员思想重视不够，采用应付的态度，敷衍了事，流于形式，简单翻阅凭证、账本和报表，走完流程完事，有时也出现了半天审计一户企业的现象。
2．工作技能欠缺。当前，世界各大管理、财务软件纷纷进入中国，跨国公司使用企业资源管理系统，部分企业生产经营、财务核算为全英文环境，只设简单的几本中文手工帐。这对审计人员的要求更高，不但要有较深的财税知识，精通审计技术，还要掌握法律、计算机、英语等一系列的技能。由于审计人员知识欠缺，面对企业的ERP系统，不知如何审计。再如：对税收筹划与偷、骗、避税行为的分辨力不强，也常导致审计人员无功而返。
（五）国、地税联合审计少，缺乏沟通机制。
审计中，经常碰到这样一个问题，不少内资企业引进“外资”，创办外商投资企业，将丰厚利润做在处于优惠期的外企，而把较多的费用，成本给内资承担，由于国地税沟通机制尚未完全建立，税收信息利用不充分，这在一定程度上造成地方所得税收的流失。
二、解决问题的对策
（一）确立涉外税务审计的法律地位。
税务审计法制化。制定税务审计相关法律，完善《审计规程》，使税务人员有法可依，有法必依，执法必严，违法必究，使审计工作逐步走上法制化道路。按照稽查的模式，完全实行权力分离，相互制约。这一方面有利于工作的开展，程序畅通，提高工作效率，另一方面也有利于保护审计人员。具体从审计的程序和实体两方面细化，完善《审计规程》。
（二）集中力量，科学选案，对重点企业开展联合审计。
针对当前现实情况，充分运用有限的审计人员，集中力量，科学选案，对可能存在偷、抗、骗、避税的重点行业、企业、尤其是跨国公司，开展国地税跨区域联合审计。这会大大提高审计质量和效率，体现出税收收入与审计成本的正比关系。这完全可采用美国国内收入署（IRS）的审计方法：根据检查行业的特点和实际需要从大中企业部门、稽查部门和其他部门抽调审计组员，一般包括税收专家、行业工程师和经济金融专家等。
（三）运用计算机审计技术，提高审计效率和质量。
引进计算机审计技术。解决人手少，审计任务重的最简洁有效的方法是引进计算机审计，建立起企业基本信息库、行业信息库、案件数据库，并实现全国联网和数据资源的共享。充分利用计算机审计技术，调用企业现有数据库中的数据，由其进行审计抽样，测定审计风险，确定审计样本量，将大大提高审计工作效率。对企业数据库与审计软件的接口可运用无锡国税开发的稽查软件接口，它可将目前国内外常用软件的数据库全盘导出，并能按我们的需要进行查询，从而发挥审计软件的优越性。进而使审计走上信息化，电子化的道路。
（四）事先责令企业提供所有资料，掌握审计的主动权。
针对我国立法欠缺的现实，为防止审计中出现纳税人怠于或拒绝提供资料等情况的发生，确保审计工作顺利开展。可采取事先考虑好所需所有资料，列出清单，盖上公章，责令企业限期提供，这样有利于我们掌握主动，不会因为找不到所需要的资料而耗费时间、精力，最终也难于下审计结论。也可借鉴美国做法，IRS的审计小组在审计时，如果纳税人不愿提供有关信息资料，审计小组可以按照法律规定，要求企业提供，直至向法院提出强制措施。
(五)充分利用中介机构，规范企业纳税申报行为。
借鉴香港的方法，规范中介机构行为，进而充分运用中介的力量和优势，引导企业建立起严格的内部控制，按税法及时、准确地申报应纳税款，这将有利于提高我们的征管质量，有利于降低审计成本，解决税务审计人手不足的问题，进而使审计工作变得简洁、高效，最终推进税收精细化管理。
（作者单位：通州市国家税务局）
规范涉外税务审计的若干思考
朱俊海 李光杰    2008.10
随着新的税收征管体系的建立与逐步完善，税务检查工作的传统方式、方法已不能适应涉外税收管理形势发展的需要，国家税务总局在总结各地经验，参照国际通行做法的基础上，按照税务审计工具箱模式，结合现代审计技术和税务审计特点，制定了规范涉外税务检查工作的《涉外税务审计规程》，对完善涉外企业的税务管理、提高涉外税务检查的效率和质量具有十分重要的现实意义和深远影响。
一、推行《涉外税务审计规程》十分必要
涉外税务审计是涉外税务机关依据国家税收法律、法规和规章的规定，对外商投资企业和外国企业及其雇员以及从事独立个人劳务的外籍人员依法履行纳税义务、扣缴义务情况进行的审计。在经济全球化的浪潮中，为了强化本国在国际竞争中的优势，我国采用各种优惠政策吸引外国直接投资，从而促进了经济增长。大批外商投资企业和外国企业都看好中国的投资环境和优惠的税收政策，纷纷到中国来投资，世界500强企业已有300多家来华投资，这些企业业务量大、跨国交易额高，其间也不乏有一些利用我国税收政策上的不完善和管理上的漏洞，逃避国家税收的情形。因此，既要保证优越的投资环境来吸引投资，又要保证国家的财政收入的稳定增长，加强对涉外企业的税务审计就显得非常的必要。
二、《审计规程》从制度上规范了涉外税务审计工作
国家税务总局按照简洁、科学、实用的原则制订的《涉外税务审计规程》，从程序上对涉外审计工作进行了规范，解决了过去税务审计存在的工作随意性大、质量差、缺乏统一标准和约束力不强以及缺乏工作证据等缺陷，并设立了电子工具箱，重证据详实、重依据准确，重程序规范。《规程》集合了所有审计项目的审计程序和现代审计技术，列示了各类工作底稿的基本格式，是提高涉外税务审计工作质量的制度保证。
《涉外税务审计规程》对涉外审计人员的管理也进行了规范。首先，它要求审计人员有较高的综合业务水平，较强的工作责任感，严密的逻辑性思维和扩散性思维相结合的能力，在很大程度上增强税务干部的压力感和紧迫感，从而促使管理人员在工作中加快更新知识，以适应程序化、规范化、科学化的审计工作。其次，它规范了干部的执法行为，其严格规范的程序，约束了干部的执法行为，最大程度地减少干部的以权谋私现象和执法过错行为。再次，审计规程从各个环节对审计工作进行精细化、程序化，从制度上对税务干部的行为予以约束。
三、《审计规程》促进了涉外税务审计工作的科学化和精细化
二是加强涉外税收审计管理。涉外税务审计是一项专业性很强的税收业务工作，要求运用科学的管理手段和严密细致的管理程序进行操作。即从涉外税务审计的选案、准备、现场实施、到审计终结都必须严格地按程序科学、规范地操作。当前系统实施的税收管理员制度就要求有专人担当涉外税务审计，提高涉外税务审计选案的工作质量。税收管理员通过对企业的日常管理来收集企业的生产经营信息，并对信息进行分析，可以提高审计选案的准确率。在选案过程中，相关分析指标要做到准确真实，分析依据必须充分，分析结果必须具有说服力，并且要阐明理由，突出重点，同时必须制作详细的选案文书，切实做到科学化选案。
对于企业的现场审计是税务审计中最为关键的一项工作，它是对选案及准备工作的一个测试，也是对选案证据进一步地确认，选案的准确与否，证据有没有说服力，将在实施阶段体现出来，这对税务管理人员的素质要求相对较高，要求审计人员具有高度的责任心，能充分发挥自己的主观能动性，熟练掌握财税知识及相关的政策，能够灵活运用审计技巧进行审计。如果运用现代化的科学手段，开发相应的审计软件，提高税务审计的电子化，减少人工操作，不仅能提高工作效率，而且使涉外审计结果更加真实准确。目前由石家庄市局率先开发的审计软件，已在全省地税涉外审计工作中运行。
四、对税收执法过程的全面监督是落实《审计规程》的保证
由于纳税人的纳税意识不一，随着经济多元化的发展，各种偷税手段层出不穷，偷、逃、骗税与反偷、逃、骗税的斗争不仅将长期存在，而且斗争的艰巨性也不容忽视。因此，强化税务稽查，充分发挥税务稽查的职能是规范税务审计的有力保障，也是实现税务审计必不可少的一道关口。在规范涉外税务审计过程中，要进一步完善内部制约机制，重视对税收执法行为的事前监督，加强对重点环节执法行为的事中监督，强化对执法过程的事后监督，真正做到从制度到执行到监督整个执法环节规范化、科学化、精细化，全面提高对涉外企业的税收管理水平，规范对涉外企业的税收管理，堵塞涉外税收流失的漏洞。