雷电崛起高频红刀:中国税网关于推进专业化纳税评估的思考

关于推进专业化纳税评估的思考
字体:[大 中 小]来源:中国税网作者:严加鸣日期:2011-12-12

随着税源专业化管理改革的不断进展，管理转型不断创新和升级，实现了纳税服务、纳税评估、风险识别、案件审理和重点税源管理等多个资源整合和统一管理，专业化纳税评估应运而生。但专业化纳税评估工作如何开展是摆在我们面前的一项新的课题，笔者结合工作实际，对推进专业化纳税评估作了深入思考，供大家商榷。
一、要充分肯定专业化评估的改革方向
总局提出税源专业化管理的目的是防范税收风险，因此作为“征、管、控、评、查”中重要一环的专业化评估对税收风险有效防范的效果如何是检验改革成功与否的关键。纳税评估分局成立之初由于各职能部门还处于摸索、磨合阶段，分局不等、不靠、不要，主动寻找可能存在税收风险较大的行业先行开展评估试点，首先对全县驾校行业开展评估，灵活运用约谈、实地调查以及第三方数据比对等多种评估方法，仅我局7家驾校就建议补申报税款200多万元，充分说明了专业化评估对税收风险防范所起到的重要作用。分局还对一家房地产开发企业和15户机内登记面积与国土传递数据差异较大的企业进行了试点评估和专项评估，也同样取得了非常好的效果。这些都有力地验证了全系统新征管模式改革方向的正确性和前瞻性。
专业化评估工作的成效不但体现在评估所取得的税款上，更体现在有利于建立了一支专业化的评估队伍，而不是过去专管员制度下属地管理模式中的一项兼职；体现在有利于按行业建立评估模型，而不是过去同一行业各分局之间不同的征管方式和管理质量，体现在有利于将有限的评估力量投放到税收风险较大的纳税人，而不是过去平均用力、力量分散的格局；体现在有利于公平税负上，避免过去因人而异、因分局而异造成税负不一的状况。
二、当前开展专业化评估需要解决的问题
一是要进一步厘清职责。总局提出税源专业化管理的目的是要解决人少户多的问题，把有限的征管力量集中到税收风险最大的纳税人管理上。而根据市规划处《江苏省盐城地方税务局评估稽查选案工作规范（试行）（征求意见稿）》：市局稽查局一般负责对全市A类和B类纳税人以往年度的检查、自查对象选案和组织检查工作，各县（市、区）稽查局主要负责对本辖区内C类纳税人以往年度检查对象的选案和检查工作。市局评估检查分局一般负责对全市A类和B类纳税人本年度的评估检查工作，各县（市、区）评估检查分局主要负责对本辖区内C类纳税人本年度评估检查工作。如果按此分工的话，各县稽查局、评估检查分局只负责本辖区内不集中的、零散的30%税源的检查和评估，相对总局税收风险管理的要求则处于一个比较尴尬的位置。
二是切实解决征纳双方信息不对称的问题。有效开展评估工作的关键是要着力解决征纳双方信息不对称问题，如何没有第三方数据而仅就纳税人报送的申报表和财报进行比对分析的话是很难有大的突破的。在我们开展的驾校行业、企业土地使用税评估中第三方数据的运用已经显现出重要作用。因此综合治税平台的建设和有效运转，是切实解决征纳双方信息不对称的有效手段之一。
三是要明确纳税评估与日常检查、税务稽查之间关系和衔接。这里主要有几下几个问题，一纳税评估的范围是否包括对以前年度未经检查部分，对此总局、省局、市局文件的表述不一；二评估检查分局的日常检查是对纳税人当年还是以前年度，市局征管改革关于职责范围的文和市规划处的征求意见稿也不一致，比如说我们现在开展的土地使用税比对，纳税人少申报土地面积基本既有当年的也有以前年度的，如何按照市规划处的要求对以前年度的只能移交稽查，那么对纳税人同一行为势必会多头进户；三纳税评估转日常检查市局征管改革文件中只列举了评估对象拒绝实地调查，或者阻挠、刁难评估人员实地调查一种情形，是否还包括其他情形？比如评估对象拒绝约谈的怎么办？评估转稽查要求是评估对象涉嫌偷逃骗抗等税收违法行为且已达到立案标准的，问题是实际操作如何认定？涉嫌本身是个不具体的概念，在实际可能造成评估分局与稽查局之间认识上分歧。
四是如何处理好业绩评价与省市“三个一流”考核的关系。省市对评估检查分局征管质量考核主要是三个指标：评估面、评估有效率和评估贡献率，如何按照市局规划处文件县一级的评估检查分局只对本辖区C类纳税人当年开展评估检查，也就是对占本辖区30%税源的纳税人的当年开展评估和检查，那么显然职责和义务是不对等的；五是行业评估模型的建立。纳税评估工作需要税收风险管理预警体系和行业评估模型，在目前上面还没有完备上述体系和模型的情况下，我们应积极进行探索，目前分局正在根据前期工作的成果率先尝试建立驾校行业评估预警指标和模型，希望得到市、县相关职能处（科）室的支持和配合。
五是专业化评估队伍建设。开展专业化评估对于人员素质有着较高的要求，分局目前除了加强学习、开展传帮带活动外，希望县局与专业学校联系帮助组织一期专门的评估检查培训，切实提高分局人员业务技能和执法水平以适应新征管模型下开展专业化评估工作的要求。
作者单位：江苏省盐城市阜宁地税局