偶看新闻梦见参加别人的婚宴:外购货物退货的进项税额会计处理__临沂税务律师网
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/07 03:41:45
外购货物退货的进项税额会计处理
一、发生全部退货
在未付款并未作帐务处理的情况下，只需要将发票联和抵扣联退还给销货方即可；
如果已付款或者货款没有付但已作帐务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记帐联作为冲销销项税额的凭证，其发票联、抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。
例一、天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5 000元，税额850元，委托银行付款。作会计分录如下：
借：在途物资——甲材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
借：应收帐款——光明厂 5 800
贷：在途物资——甲材料 5 000
银行存款 800
借：银行存款 6 650
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应收帐款——光明厂 5 800
二、发生部分退货
购进的材料如果发生部分退货，在货款已付，发票无法退还的情况下，应向当地税务机关索取证明单转交销货方，并根据销货方转来的红字增值税专用发票的发票联和抵扣联，借记“应收帐款”或“银行存款”帐户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“在途物资”帐户。如果部分退货而货款未付且未作帐务处理，如果把增值税专用发票退还销货方，由销货方按实重新开具增值税专用发票，其帐务处理同前。