猛难诞生记百度云盘:存货和短期投资的财税处理差异

来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/30 04:37:06

存货

会计

税务

1 ．取得存货的来源渠道多元化：即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）

 

2 ．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：即采用一次性摊销、55 摊销的方法

 

3 ．计提存货跌价准备的方法：采用备抵法：

借：管理费用

贷：存货跌价准备

 

4 ．期末计价：采用成本与可变现价值孰低（可变现价值= 预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

 

5 ．以债务重组方式换入存货成本

应收债权的账面价值+ 应支付的相关税费= 入账价值

收到补价：－补价

支付补价：+ 补价

 

6 ． 存货发出计价方法：先进先出法、个别计价法、加权平均法

固定资产与低值易耗品有一定区别

 

低值易耗品摊销有不同规定

 

存货跌价准备在税前不允许列支

 

以债务重组方式换入存货成本

换入存货的计税成本= 以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+ 应支付的相关税费：如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理

 

存货发出计价方法：

 

先进先出法

 

个别计价法

 

加权平均法

 

计划成本法

 

毛利率法

 

零售价法

     短期投资（改为“交易性证券”） 

会计

税法

1 ．取得渠道多元化，即可现金取得，也可用非现金资产取得。

 

2 ．计价多元化。

 

3 ．减值准备——即“短期投资跌价准备”

借：投资收益

贷：短期投资跌价准备

 

4 ．期末计价——成本与市价孰低法

不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整

  
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