偶看新闻章鱼为什么很聪明:[原创]成本核算答疑
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/27 20:20:27
[原创]成本核算答疑 JinWa 
论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 09:33:00 只看该作者 5840楼 Q131：请问：仓库设立根据发料单登记的生产过程账，作用是什么？应如何设立？
财务收一联是为了核对、检查数据，并备份供查验；生产直接领用和费用性领料由财务制作汇总表入账。
A：仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动，或者材料状态的变化，所以，这些业务都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分摊。
设立按照业务的性质来分类。
Q132：1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业，但公司购进原料后只是进行简单的装配就将产品卖出，本次购进原料按不同品种。规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低，这些原料只用来生产一种产品，我的原材料明细账应该怎样登记？
2。关于运费?我公司还没有销售产品,却发生一相700元的运费（非购买材料）我如何入账?
A：材料的购进无论价值大小，都要建立物资收付卡，登记库存账，购进需要确认相应的债务；
内外购料要分开库位管理，如果没有内销，内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再品号上予以区分；进口材料是属于保税材料，进料进行加工复出口，需要核销海关的手册，产品的物料清单需要报关员报海关备案；
没有销售，发生的运费，可以先计入管理费用。如果是购买设备支付的需要计入资产的价值，如果是购买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方。
Q133：请问金蝶财务软件应用中,如何将仓库资料与财务共享?我刚进一家公司,发现财务盘点仓库存货时,仅根据仓库电脑账面结存数量与物资收付卡核对后清点实物及可.财务设立的数量金额明细账上只有材料和产成品的二级科目（其实可分到四五级）,数量不具累加性,材料及产成品种类细分可达千种（电器开关行业）.月末与仓库核对的只是总金额是否一致.但仓库每月"材料（产成品）入.出.存月报表"只有数量没有金额,我不知是否能核对上?但觉得如此操作财务对各仓库起不了监督管理作用.您认为呢?另财务核算成本只是标准成本,且只是大类的.现公司打算成本核算的更细些.我觉得财务共享是起码的.此外,如何操作会既简便又明细呢?谢谢您的指点!
A：库存软件和财务总账如果没有关联（不能直接抛转凭证）的。如果仓库只核算数量而没有单价信息，财务则需要根据订单确认材料的单价和进项税。财务的总账科目下原材料的二级明细我认为都没有必要设，只要设原材料和包装物就可以了（我连包装物科目都没有设，直接入原材料科目）。
月末仓库的结存数量一定要按照单价确定库存的金额，不能只对数量，报表可以没有金额。但明细账必须有单价和金额。
成本核算要做细，首先，将成品的BOM都作出来，按照BOM的用量来领用材料，如果发生损坏需要记入费用，将按大类的标准成本换成按具体产品标准用量下的实际成本，工作量会增大一些，但是，成本就更准确了。
Q134：你好,我想请教一下:我公司主要生产重型钢结构,供应给电力部门.我们是按合同生产的,主要材料是钢板等,另外辅助材料是气体,油漆,焊材等,这些价值高且数量少.至于其他的一些常用耗材（如五金电料,小零件等,还有些工具）,这些价值低但数量繁多.我目前的材料是这样处理的:主料和辅料都分大类记录（如主料包括钢板类\槽钢类\H钢类\工字钢\角钢等,这每一类材料的单价都不太一样,有相差几百元的,这样核算是不是不太准确?）另外像常用的耗材因价值不高我就直接计入制造费用-机物料消耗,这样可以吗?
还有就是我们有时也加工钢结构,主要是对方提供一部分材料（占70%）,我们自己投入一部分材料（占30%）,但是对方不给我们开发票,只有发料凭证（上面有金额并于结算时扣除这部分款项）,对于这一部分材料怎样核算呢?没有发票能否记入账内呢,具体分录怎样处理?
A：气体应该记入制造费用吧，如果要分摊到具体产品难度比较大呀。原则是：在产成品上能看到材料的或者在成品外表看不到，但是是成品功能必不可少的材料，计入：生产成本-直接材料。属于生产中消耗和磨损的记入制费。主料的领用不能按照大类，必须按照规格来统计发出材料的成本。耗材记入制费没有问题。
对方提供的材料，这样可以作为受托加工来核算，对方提供的材俩，实际的操作中与书本有差别，将客户与提供的材料作为零单价入库（注意编号要与公司自主采购的材料编号进行区分），领用的时候是有数量，没有金额。也不需要反映往来款项。
Q135：你好，我的意思好像没有说清楚，现在我仔细说一下：在工业会计中，材料是先计入生产成本中，然后从生产成本中结转入库存商品，计入销售入的同时，结转销售成本，这我都明白。而在酒店中，酒水可以放在库存商品中，销售后结转成本，而每天买的菜和调料、燃料等要进厨房，这些东西不可能没有结余，就像企业会计中的生产车间，...
A：在结转成本之前，采购的物品可能存在以下的状态：在厨房/在吧台/在池都可以作为材料/物品的状态来管理，根据耗用转入营业成本。
Q136：又有问题请教了，烦请帮忙。就你认为旅行社的成本核算一般可能包括什么呢？盼教……
A：属于营业税范畴的成本核算，因为我没有实际操作经验，还是你自己找找资料吧。与主营业务收入的对应的主营业务成本归集的应该是一些与旅游收入之间相关的支出，后勤管理部门是否应该记入管理费用。宣传性质的应该记入营业费用，这些做法应该和部门及费用的性质有关吧。而实际操作中，有些费用的划分是比较模糊的。但实际操作中，像确认收入的范围的大小会影响到营业税的税负。具体你可以参考税法营业税相关内容，比如代付的门票收入，或者是说到旅游地转付给景点和宾馆的费用如果有协议支持，这部分就可以作为代收款，不用记入收入，可以减轻税负了。
Q137：我想问个问题，原始凭证记载图书和工具用书是进管理费用-办公费好还是记福利费好？
A：看费用发生的部门，该部门的费用是管理费用/营业费用/制造费用，就记入相应的二级科目，办公费或者培训费。
Q138：乳制品生产企业成本核算的流程和方法能讲一下吗，谢谢！投料成本是不是都有了一个投入产出比呢？
A：因为这样的企业的生产是不可能间断的，在产品也不可能盘点，至少有以下方法可以选择：1、按照标准成本，每单位重量的成品需投入的材料成本定一个标准，以此来结转成本。2、在制部分投料成本核定一个成本金额，此成本金额保持不变，以后每月的投入即是当月成品的全部投料成本。3、在制部份不计算成本金额，当月投入全部计入成品成本。人工和制费选择合理标准分摊。包装费可以选择记入产品成本或者当月的制费进行分摊。
流程还得您根据企业的实际情况定流程。可能生产的过程有很多道工序。我不能信口开河。
Q139：在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进行生产，期末有已经出库但没有投入生产的原材料，同时，还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品，当期有转移到下道工序的半成品，注：此阶段有部分产品入库；第二阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的，也有没有加工的，其产出...
在制如何才能管理好呢？用最好的ERP软件也许能做到，因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。如果没有用ERP软件，我们怎么控制在产品呢？
A：成本会计能够做到的是：抓好投入和产出，监控中间环节。投入是直接材料的投入。产出是成品的完工入库。中间环节是生产部门的损坏、不良要及时退仓和补料。完工产品的成本，可以按照BOM的用量来结转材料成本。至于在制品一块，可以倒挤，一般情况，在制最好不要分摊人工制费，让完工成品全部承担。年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接材料科目是否有余额。如为正数则为在制材料盘亏。
另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是，将每个工单（生产计划）做好一张表格，每个步骤地投入都有记载，工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本。至于在制到底有多少料工费都有单有据。只是这种方法在产品种类多，而且工单比较多的情况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法，操作了几十年，抵得上半个ERP。
Q140： 机械制造行业，铝板为主材，工序分别为：剪板下料件、压成形、清洗、焊接组装（包括配件，配件有外协加工，也有计件生产）、抽真空、喷漆等，主产品只是型号不同，另外有两三种副产品。目前使用方法是生产科设置车间现场统计员和半成品库统计员，统计员按以前定立的半成品定额统计在产品数量金额，财务设置生产成本和制造费用科目，根据生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本
不知道这种方法是否真实准确？
还有一个问题，库存商品账目存在开票未发货或者发货未开票的情况，造成实际库存与财务账不相符时怎么处理？
A："生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问题：公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。总账也不会有半成品科目的相关账务处理。如果半成品有做入库管理，则半成品及在产品余额应该只是在产品余额（包括领用上阶的半成品），完工产品成本因该为“成品+半成品成本”
只要统计的生产车间的投入和产出（成品及含半成品），核算的成本应该是比较准确的。人工费用要看选择的标准是否合理了。因为多工序的生产容易造成吃大锅饭的分配方法。如果资产/费用的归集能准确，而且金额比较大的费用采用一些特殊的标准来分摊，成本会更加精确：如厂房占用方面的费用、电费动力的分摊可能就需要选择各自的分摊标准，有些费用可以采用机器工时分摊。具体情况具体对策就能将成本做得尽量切合实际。
销售按照发货来确认吧，现在绝大多数公司都是这样处理的；如果要开票再确认的话，通过发出存货过渡一下，这也是一些公司现行的做法。
Q141：我想请问如何编制成本预算？
A：这个问题比较复杂，我简述一下吧。（以下不考虑其初期末库存材料和成品，假设当月生产当月全部销售）
生产预算表： 具体产品 预计生产数量，预计材料成本，预计投入工时、预计人工投入（直接人工数据来源）
销售预算表： 具体产品 预计销售数量、预计销售单价、预计销售收入及税金
预计资产/长期资产 使用部门 购入成本、折旧年限
预计制费： 按部门 制费分明细项目（折旧费用从预计资产/长期资产表获得）
预计生产成本表 按产品 按照以上表格的料工费数据汇总，制费选择合理标准分摊。
如果再做有期间费用预算表，就可以做出利润预算了。
预计材料成本有几种做法，一般企业都回根据历史的数据，将各产品的材料/销售收入的比例算出来。至于这个比例是向上微调还是向下微调就要根据产品的生命周期、同类产品的价格、行业的大气候等因素来考虑（这些一般是高层的事情了，但不可不了解）。
Q142：产品销售,把一些原料当作产品的配料送给客户.计入成本.具体的实务操作该这样做啊?谢谢!
A：如果是成品生产出来且成本都计算完了，再计入成品成本已经比较困难了，需要调库存成品金额；如果每件成品都有配件，可以计入产品的材料成本；销售时候才会偶尔发生的，即如营业费用就可以了，税务不会要求做视同销售处理的（当然是你不说出来的情况下）。
Q143：预计制费： 按部门 制费分明细项目（折旧费用从预计资产/长期资产表获得）
我不是很懂这个预计制费该如何得出比较准确的数据
像生产预算表 销售预算表 及折旧的数字也许容易得到
我有时在实际工作中常见就是将历年的制费统计,然后预计制费,这样合适吗?
A：我编的时候，按照历史数据，结合产量的情况。具体到单项的费用，找比重大的做准了，小费用取历史的数据也可以。
Q144：我从事会计工作两年了，主要做税务和外汇核销部分，特别想接触成本会计工作。可苦于我们公司规模较小，成本由我们财务总监亲自做。没有机会接触。想换家单位，多学点这方面东东。成本会计理论知识书本中能学到，可实践经验欠缺。考虑到一般公司都希望招到在成本方面有经验的人。所以想麻烦楼主和已在成本会计工作岗位上工作的好朋友们。可否就自身的工作经历发些成材会计的日常工作相关的帖了，当然越详细越好。
在此多谢大家了！！！
A：这个帖子里面有很多实际工作中会遇到的情况，我认为，你先看看，把这些问题当作自己遇到的情况来考虑，这样比看书学理论要好。
其实要学会做成本，一个月足够，要做好，则至少需要一年：熟悉业务、熟悉系统的原理才能够应对非正常的业务。
对账（存货系统与总账对应的科目余额核对）、成本倒扎（根据生产-入库-销售过程推算出来销售成本与总账的主营业务成本核对，一般都有差异，需要找出每个环节的非正常转入和转出的数据）、盘点、账务调整这些事情，没有一本书能说清楚我们该怎么做。只有你懂得了原理，结合实际灵活运用才能做好成本核算工作。
Q145：大哥，感谢你的帮助！就现在来说，企业的研发以及设计费用是直接计入当期的管理费用当中吧？一个企业的售后服务收取的费用（比如提供相关技术）是冲减营业费用？要不要交什么税啊？晕死，以前学的不扎实。现在用起来总感觉漏洞百出……麻烦你了。我会好好学习的，呵呵…… 做营业费用，贷方呢？直接作原材料减少吗？这样税务不查的啊？
A：研发入管理费用。
售后服务的收入可作为主营业务的一个二级科目核算，也可作为其它业务收入核算。属于增值税应税项目。
Q146：车顶行李架有左右两根托杆和前后左右4只装钸盖组成一套
我们是按套发的,不过这几种配件之间不用再安装了（凑齐就行了）
我们以套做为一个成品,请问装钸盖外加工来（已经全部完工）入什么科目好??
A：委外加工的装钸盖如果是直接配套出售，可以直接入库存商品，销售按套，结转成本分项就可以了。
Q147：我公司是从事矿产销售业务的，现在因业务需要增加了一个加工环节。请问：
1、购入原材料时－－-借：原材料 100
应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款等
2、领出加工时－－-借：？ 100 贷：原材料 100
（注：此产品加工成品率为70%）
3、加工完成时－－-借：库存商品 70 贷：？ 70
4、发出商品时－－-借：？ 70 （原销售结转成本时是通过“商品销售成本”进行核算） 贷：库存商品 70
另：请问70%为成品，那30%的原材料应如何进行核算呢？不好意思我从末对加工环节的成本进行过核算，所以思路不清晰，见笑了，请多多指教！谢谢！
A：成本核算的账务处理是入金额，不是入重量，怎么会不好处理呢？
如果没有副产品，100元原材料的成本就全部由成品承担。
Q148:如果是销售偶尔会发生.那直接计入营业费用对吗?借:营业费用贷:原材料.这样对吗?
A：是可以这样处理，因为售后服务一般都是将客户退回的产品中的坏零件拆下来，再换好零件，坏零件就需要计入营业费用，偶尔会有发了好零件，坏零件没有退回的必要的情况。因此我认为，偶尔发生的售后服务领料，直接计入营业费用的处理是可以的。解释是：坏零件退回的代价高于坏零价本身的残值。（这是一些边沿的处理，可以当作视同销售，也可作为费用）.
Q149：请问一下预计资金需要量,应如何做,用财务管理书中的方法,我觉得有些不是很适合
A：我们也只是按照收付款的条件，来测算，采购和销售的资金需求，资产和费用需要现金支付的也大致作个测算，真的要准确还得做资金滚动计划（3个月为宜），进行适时的调整和修订。
Q150：你的意思是不是把装钸盖做为一个成品来管理??
A：作为成品来管理也是行得通的。虽说秤不离砣，但现在的秤、砣早就分开卖了。
Q151：制造型企业的存货跌价准备如何计提?
A：区别材料与库存商品（不考虑在产品/半成品的情况下）,可以分类也可以单个计提.具体确认可变现净值的方法还要考虑是否有定单.请找相关的资料看,或者从我的<会计准则>帖子里找相关资料。
Q152：我们知道存货跌价准备是由成本和可变现净值孰低分析得来,但是理论和实务并不完全一样.特别是可变现净值在实际中如何确认是个问题.我想知道的是实际中不知道你们企业是如何定义自己的方法,如何计提的?也请其他兄弟有什么好的经验可以提供一下。
A：去年我们请了一个专家给我们做会计准则培训，说到这个问题的时候，指出：因为我们国家现在没有专门的机构进行此类评估，而且计提了准备，还需要作纳税调整，所以除了上市公司外一般企业是不适合采用的。
实际操作中，我们一般是将没有使用价值的材料直接作报废处理。全部确认为当期费用，是最为稳妥的做法。而且，一般企业的库存材料成本与可变现净值的差异不会很大。
Q153：我家是属商贸企业，没有内销。每个月厂家都没有准时开发票，也只好每个月都暂估，好麻烦啊，如果业务多的话，会很乱的，对于新手来说。暂估时，是按不含税暂估的，次月都全冲减，再按发票来入账，如果暂估都会与开来发票金额上有差额，那可不可只对差额部份做调整，可不可不要全部冲减暂估和成本呢？？？
A：如果你所有的采购都有PO，我建议你采用我的做法，将材料和进项税都暂估，若有1分两分的差异直接调整成本就是了。我处理了很多年，从来没有乱过。所以我就放弃了原来的只暂估材料的做法。因为付款必须要有发票、PO、送货单。
整个流程不会有漏洞。有些网友也采纳了我的做法。
Q154：那报废处理的材料,税务上如何处理,可以在税前扣除吗?税务需要提供什么证明资料呢?
A：如果是保税材料则需要出关界（俗称退港）。
国内采购的材料经总经理批准就可以了
Q155：目前,我很苦脑企业成本的核算,企业状况,1）产品生产还算是单一,但这单一也很复杂,就是有多种型号,
每型号所使用工资成本,费用成本,材料成本不一,不懂得分摊2）生产流程复杂,
从原料制造到装配产成品入库,要经历好几个生产车间的制造与几个仓库的进出,以及发外加工.
3）一个产成品的组成,由很多半成品部件组成.
问题,我不懂得如何确定产成品的计算方法,是每一生产车间,仓库结合,逐步结转,可以吗?
像一车间领用原料,生产半成品入库存,从一车间所占成本先核算半成品的成本,
半成品发外加工,再核算已发外加工入库的半成品成本,发出装配车间再核算装配车间装配出来的产成品核算.
难题又来了,老板要我核算出每一半成品部件成品,如何核算,
老板要我核算每一型号产成品成本如何核算
对于制造费用的分摊我也不懂,按什么分配比例分摊比较合理.
（包括:水电费用,车间杂支费用,低值品摊销,折旧费等）
A：
1确定产品的BOM材料组成及用量，保证各个车间/环节按照BOM领料。
2、总账制造费用的部门设置要合理，大原则是先将专属的费用分摊给具体的机种，将公共的费用分摊给共同受益的机种。如房租水电/间接人员工资如果可以直接分摊给具体的机种/系列最好，如果没有准确的数据来源，按照投入工时来分摊公共的制费。（后边说的摊销/折旧/车间机物料消耗都可以记入具体的机种/系列）。
3、辅料消耗品厂内用品的领用，如果存货系统已经分了部门领用并且能抛砖凭证到总账，则按照存货系统领用的部门入账即可。如果存货和总账之间不能抛砖凭证，总账的制费-厂内用品一定要按照部门准确入账。
4、半成品的入库，人工制费的分摊，可以用EXCEL做个综合分摊表。（我不知道你用的什么软件，有些软件是将工单工时录入，按照工作中心录入制费和人工，系统会自动按照工时将人工制费分她到工作中心下的具体工单、然后按照工单完工入库结转完工成本。）综合分摊表第一次分摊将全部的人工和制费全部分摊完，这一步每个产品都只是承担自己部门发生的人工制费。第二步将领用的半成品的人工制费转入，被领用的半成品做转出。这里做的工作就是，手工把半成品每一步的人工制费都核算清楚（期初结存+本期投入-期末结存=本期完工，期初库存+本期完工-本期领用=期末结存），一步步核算直到成品的完工成本。
5、凭第4步的数据就可以做当月料工费的结转/完工入库的分录了。
6、委外的核算，外发材料需要进行管理，发出需要计价，一般按照回收的数量确定应付的加工费，并将加工费的不含税部分转入材料或者半成品的成本。这个也需要参与当月成本综合分摊表。
7、重复一下制费分摊标准：能直接计入机种系列则直接计入，公共的费用按照受益机种的投入工时来分摊。
成本核算是否能准确，关键是基础资料是否准确。
也就是说：生产部门物流是否能够有准确的信息流。
之所以说制定产品的BOM，目的是保证生产显得领料能够严格按照生产指令的数量来领用准确数量的原材料，如果有系统来控制，工单的预计产量*BOM材料用量这个成为了需领用量，超过这个数量和少于这个数量都不能完工，这就可以保证领料中不会出现随意增加领料的情况。没有系统，也需要按照产品的BOM用量来计算材料的期初、本期领用、本期完工和期末在制。如果这个过程控制不好，是没法算出真实的成本的。
Q156：看你对ERP这么熟练,我想问一下,现在好一点又比较实用的ERP是什么,我们是小企业,挺小的那种,生产工序也简单.用友好吗!
A：我只是用过神州数码的易飞ERP，对其他的ERP软件不是很熟悉。小企业，可以用ERP的思路来管理，将物流规范地转化为信息流，以达到规范内部管理、获取成本核算准确基础资料的目的。
Q157：知道吗?在实际操作管理中,我们常常会碰到很大的疑问,
例如:我要清晰计算出该种产品的领用原料,
一种原料领出后,有可能用于产品型号A,又有可能用于产品型号B.
这很难计算出各占比例,没有实际数据支持.
A：材料发出后，可能能生产多种规格的产品，如果没有系统不能做到对应工单，但是，成本核算的时候按照产品的BOM用量和*完工数量来分摊材料成本。没有实际的数据支持是物流转换为信息流的过程有问题，或者说是管理的流程有问题，亟待规范、改善。
Q158：对于原材料的使用及半成品的领用,每月月结堆于车间的原材料及半成品无法准确计算出数量,在产品也无法计量出数量.
面对,这一问题,我又葫脑了,我条求每月车间主任必须将车间存放的原料及半成品用估算的数量退回仓库,编制入库存单,作退料处理,下月初1日又按此数量编制一张领料作领用处理,这样正确吗?那么这样,数量的准确程度也只能去到6-8成.
A：半成品的成本需要和成品一样核算，只要做入库处理的都需要准确核算出来成本，虽然生产线不能每月盘点，但是，我们可以根据产品的BOM用量和完工数量来结转完工半成品和成品的材料成本，至于在制的材料与账面结存的金额不一致，是很多公司都存在的问题。平时做好损坏料件和不良料件的及时入库，在线材料被其他部门拿走或者借出最好都有单据支持。平时做好在线物料的管理是非常重要的。如果年终盘点盘亏数量巨大，那平时成本核算的工作就变得没有意义了。
Q159：废品报废的处理. 每月企业外卖的废料有
一车间领用原料生产半成品的废边料,占很大部分,（起的成数只去5-7成,对成本及废料外卖收入影响很大）
A：因为边角料的价值一般与原材料的价值相差很大，一般企业的处理是将实际重量加损耗计入产品成本。边角料作为废品外卖，即如其他业务收入，计缴增值税。
各车间生产制造的边角料,
A：报废材料需要退返仓库的报废材料仓，尤其是保税材料必须如此处理，之后按报废仓的材料价值作报废，计入制费-材料损耗（生产损坏），如果是包材及装材料的PVC托盘等作为废品处理。同上边的包装物。
各车间制造过程中的不合格产品,半成品.
A：按照实际成本入报废仓，处理方法同材料报废。（也有企业直接计入主营业务成本）
Q160：我更想知道的是这样做允许吗?还有你所说的BOM是怎么一回事?我没有使用任何财务软件,是手工账
A：BOM是产品的材料组成用量清单。成品的BOM包括它领用的半成品，半成品的BOM同理，成品如果展开到直接组成的材料，则需要将半成品的BOM再展开直到材料。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 09:34:00 只看该作者 5841楼 Q161：有个疑问！ 第二步将领用的半成品的人工制费转入，被领用的半成品做转出。这里做的工作就是，手工把半成品每一步的人工制费都核算清楚（期初结存+本期投入-期末结存=本期完工，期初库存+本期完工-本期领用=期末结存），一步步核算直到成品的完工成本。 这一步是什么意思？费用已经归集到产品了为什么还要转入转出？
A：因为核算中，先算出半成品的成本，需要做入库处理，领用的时候按照料工费转入成品中。所列的公式中，成品的料工费是本阶投入，最后成品的成本是本阶投入的料工费加领用的半成品的料工费及领用的委外加工件的成本。
Q162：有这样一个问题，以前也看到类似的问题，但回答不是太明白，在这里再问一下，就是关于库存商品的核算，有些客户不需要开发票，所以我们的报价相对会低，一般情况下，不含税的收款是收现金（不入账）可有些就走了公司的账户，这样即使对方不需要，是不是我也要开发票．
最麻烦的就是库存商品的发出结转．因为收入没有做账，但产品的生产成本，及入库单据都是有的，包括送货单，送货单也没有单独编号．目前的做法是将这些送货单收起来，然后将库存商品转到别的产品，总觉得这样做不妥，但又没有更好的办法，希望楼主能指点迷津！
写的有点啰嗦，不知道有没有表达清楚。
A:有收入不一定要发票；
注意成本倒扎表的勾稽关系:产品有一定有数量入库,而销售出库数量很少,成本也需要进行调整,存在很大的隐患.对于调账,一般都容易引起查账人员的注意。
Q163：例：（这是楼主的举例）上月从A供应商处采购材料1000，4%的进项税转出40元，暂估进项进项税170元，由于材料入库的时候按照数量乘单价暂估入账的时候，材料999.8元，进项税169.98元。本月付款的时候，发现少挂0.2元材料成本：
1、暂估入库
借：原材料 999.8
待摊费用－暂估进项税－A 169.98 贷：应付账款 1169.78
2、付款
借：应付账款 1169.78
借：待摊费用－暂估进项税-A 0.02（）
借：主营业务成本 0.2 贷：银行存款 1170
3、税票扫描
借：应交税金－增值税－进项 117 贷：待摊费用－暂估进项税-A 117
我也是新手，既然来了就要吸收新知识，新事物。
我家是外贸企业，是商品，只有外销没内销，而且业务暂时比较少，增票一般都在次月收到。
我看了你的举例也觉得我以前的做法太麻烦了，还是决定采用新方法，
现在先说说我以前的做法：（采用票据对应法，退13%，转出4%）
1、10月暂估：（不含税）（是按合同入账，但合同有时还不能确定）
借：库存商品1000贷：应付账款 1000（分供应商）
2、结转成本：
借：主营业务成本 1040贷：库存商品1040
3、11月冲上月的暂估和结转成本。（如果暂估成本与增票核对没错的话，次月就不冲减）
4、11月收到增票：
借：库存商品
应交税金 –进项税额贷：银行存款
5、暂估11月进货
再次结转10月和11月。（略）
现在的做法：还是按合同入账
1、 10月暂估:
借：库存商品
应交税金-进项税（暂时入账，就不再挂待摊费用）贷：应付账款
2、 借：主营业务成本贷：库存商品
3、11月收到增票时
少挂暂估价时，（如果多挂的话，做相反科目）
借：应付账款
借：应交税金－进项税-A
借：主营业务成本 贷：银行存款
3、 结转11月份的成本 （略）
麻烦楼主帮我纠正一下。谢谢
我觉得乱，还是请楼主在帮我看看，哪些需要改正？？？
现在的做法：还是按合同入账
1、 10月暂估:
借：库存商品
应交税金-进项税（暂时入账，就不再挂待摊费用）贷：应付账款
2、 借：主营业务成本贷：库存商品
3、11月收到增票时
少挂暂估价时，（如果多挂的话，做相反科目）
借：应付账款
借：应交税金－进项税-A
借：主营业务成本 贷：银行存款
3、 结转11月份的成本 （略）
麻烦楼主帮我纠正一下。谢谢
我觉得乱，还是请楼主在帮我看看，哪些需要改正？？？
A:10月没有取得发票的不能入进项税!!!
暂估一定进入待摊,当月按照扫描的清单录入进项税同时做待摊的贷方.
保证平时入账不用进项税科目,扫描的时候才用的.把握这原则就顺了.
Q164：废料价值较高的情况下，可以这样处理，其它业务收入与其它业务成本相等。只是废料没有处理的时候，需要作为换新编号入库。单价按照售价的不含税确定。
目前,我能这样处理吗?有违背会计核算的原则吗?我指的是冲减产品生产成本...
A:正确的处理是做其他业务收入，如果要冲减成本，需要将材料成本全部计入成品，而且，必须将你的业务做成不是经常发生（一年处理两三次）。这可以作为一个专题来做。要防止留给税务把柄。
Q165：有收入不一定要发票；你指的是什么情况下，我不太明白，
A:其实有些就是只有入库，没有出库（实际已经送货了），但也没有库存，可否说明白点，还是销售收入确认的条件中，并不包含向购货方开具发票，所以，从生产线直接出也好，从仓库出也好，不管开不开发票，只要送货单对方签字了：1、该成品的收入成本能可靠计量，2、交易中的经济利益很可能流入企业，3、货物的风险和报酬已经转移，4、销货方不再保留对货物的继续管理权也不实施控制。这样，收入确认的四个条件就具备了。生产线直接出货，是你公司需要补入库和销售出库的手续而已。不影响销售的实质。
Q166：我公司做不干膠,主要材料是紙,請問刀模,菲林每月金額較少,不可能每次都開發票,如果幾個月才開一次發票,每月該怎樣做分錄?刀模,菲林該計入什麼科目?
A:金额较小在付款的月份计入当期费用，影响不大；如果想与当月的收入配比，建议当月按照领用清单做预提计入，实际支付的时候冲预提，差额计入当月费用。
Q167：问题是我们这部份收入是不做入公司的收入的，这才是问题的实质．
A:业务的实质是销售行为，如果要冲减成本，建议将材料成本全部计入完工产品成本。
Q168：手工账下采用收、付、转，甚至现收、现付、银收、银付、转账凭证可能是利于分工，电脑账下是否没有必要分的那么细呢？不知道将来是否因为采用的方式不好会带来麻烦？给些建议吧！！！最好给些理由啊．
A:根据业务分现收、现付、银收、银付、转账凭证比较合适。与分工没有关系。理由是业务需要以及现金流量的查对方便。
金额较小在付款的月份计入当期费用，影响不大；如果想与当月的收入配比，建议当月按照领用清单做预提计入，实际支付的时候冲预提，差额计入当月费用。
Q169：謝謝你,請問可否計入低值易耗損品,分月平均攤銷.
A:我们公司现在做法是将低值易耗品分为以下：
低值易耗品（计量类） 低值易耗品（电脑及周边设施） 低值易耗品（工具用具及辅助设施）
低值易耗品（办公类） 低值易耗品（模具类） 低值易耗品（其他类）
工具辅助设施3年摊，其它2年摊，不计残值。模具不论价值大小，都计入低值易耗品，其余的类别标准是200－2000，如果是维修用，200以上也一次入费用，如果属于装修性支出，200以上也不入低值易耗品而入装修费。
Q170：ＪＩＮＷＡ，还有个问题，公司采用管理会计模拟二级法人核算方式，财务设立结算中心，把上下道工序作为作为供应商与客户，职能部门设为费用中心等，类似各个部门与生产工序在结算中心设立账户，核算各自的盈利亏损情况，那样的话企业会计制度允许吗？
A:采用这种方法最后不会影响公司的整体的利润的，只是将当期的利润分到了公司各结算中心。各结算中心的利润加总与统一核算的利润会一致。是不违法会计制度的。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 09:41:00 只看该作者 5842楼 Q341:我还想问一下，工程上在车间用的材料属于制造费用，还是生产成本啊！
A：既然是工程领用，进项要转出连同材料成本计入在建工程。所以既不是制费，更不能是生产成本。
Q342:我单位是药品生产行业，每月有多个批量的产品完，而且，完工后就销售，请问，生产车间的机械折旧与工资费用怎样才能均衡地摊到各产品中去。
我的做法是，按产品月初计划产量定额，估计入账，但实际生产过程中有变动，只能于以后月份从别的产品中找回，我这样做不太合理，能有更好的办法吗？
A：我个人认为，在产品相对量比较少且比较稳定，当月投入的人工制费全部由当月完工产品承担。（不核算在制的工费也符合稳健原则）
Q343:Jinwa楼主，我单位是生产电子产品的，实行计件工资，单位只有一个电表车间没有另装电表，不知道各车间的电耗，请问用什么办法分配电费比较好？
A：产品差异不大，可以按照完工产量来分摊。如果差异比较大，按照各个产品的计件工资之和作为分摊标准。
分摊以合理为原则，兼顾分摊标准的方便，这是原则下的灵活。
Q344:向您请教一个服装厂的成本核算问题。服装厂有许多加工工艺要委托不同的外单位加工，如染色、绣花等，加工后再拿回缝制。有时是直接从生产部门拿去外单位加工，请问这样的话该如何核算成本，以至于即不会出错，又核算简便呢？
答 发出材料的编号与收回材料的编号要区分，
委外供应商要有委外订单的管理，以便统计具体的订单的发料及收回情况，做到准确确认收回材料的时候应计入的加工费（不含税部分）及进项税。
A：委外加工收回材料，要结转发出委外材料的成本和加工费不含税部分，可以视同公司的一个厂外车间。
做到按单管理，错误一般可以避免。
Q345:楼主,现在用系数分配法的多不多呢?
A：约当产量存在一个分配系数，不同产品核定一个内部的标准工时可以作为一个分摊的系数，投入工时可以作为分摊的系数，机器工时也可以作为系数。 所以你单纯说系数分配法太笼统。
Q346:请指导哈怎样去做好成本分析，头痛啊。
A：这个问题一言难尽呀，成本分析要看公司的业务类型定分析的方向：
1、销售赢利方面分析，可以从产品贡献大小做分析；
2、产品成本的构成情况，料工费的比重，可以与历史水平（前两个月或者上年单台平均）比较；
3、主要制造费用，单台的费用变动情况，可以看出来节约还是浪费，主要分析辅料、损坏等；
4、投入工时与完成工时的分析，可以分析当月投入的效率，与历史比较，可以得出效率是否提高，如果降低，要分析原因；
5、用完全成本法，做分产品的损益明细表，将管理、销售、财务费用按照产品的销售工时来分摊，即可计算出来各产品对税前利润的贡献请款（补充第一条）； 6、如果有税负转成本，可以进行一些简单的说明（外资企业）；
7、存货中原材料与库存商品的金额，可以看出资金的占用情况，并可分析出是否有呆滞库存；
8、原材料分库位分析，看生产损坏和供应商不良是否有及时申请报废和换货。（前者涉及到损坏的预提，后者则涉及到资金的占用）。
9、根据企业特点可以做的一些专项分析，目标是分析要能威管理提供有用的信息。
Q347:在成本核算时，我暂估了材料，该暂估材料已进入产成品成本，但后来发现我厂已不再可能取得该材料的发票，我现在该怎么办呀？
A：没有发票就不能付款给供货方，暂估入帐并结转成本这些帐务处理没有问题。可要求供货方提供发票。
Q348:我遇到难题了请帮我一下：我们单位分为总公司和分公司。总公司在山东，分公司在河北。二个公司都是一般纳税人。
现在河北分公司为总公司加工半成品（鞋帮）。总公司的账我有点糊涂了：因为是异地加工要视同销售并开增值税发票，所以总公司要开半成品发票给分公司，但总公司的账上并没有设半成品。你看一下我的做法对吗？
增设会计科目：原材料（半成品帮）
自制半成品（库存半成品）
1车间领材料，生产半成品时
借：生产成本（明细科目是什么？）
贷：原材料（主料）
2半成品入库时
借：自制半成品（库存半成品）
贷：生产成本（明细科目是什么？）
3销售给河北分公司加工时：
借：现金
贷：其他业务收入（库存半成品）
应交科金（应交增值税销项税额）
4分工司加工完后，总公司又买回半成品以备继续生产加工使手时
借：原材料（半成品帮）
应交税金（应交增值税进项税）
贷：现金
5车间生产领用从河北分厂加工完后的半成品帮时
借：生产成本（明细科目是什么？）
贷：原材料（半成品帮）
6生产完工入库
借：库存商品（淑女鞋）
贷：生产成本（明细是什么）
7结转，销售给河北分厂的半成品帮成本时
借：其他业务支出
贷：自制半成品（库存半成品）
老师们看我做的对吗？另外生产成本明细账想不出如何记了？请大家帮忙
A：既然是总公司发出的鞋帮分公司进行加工，当作委托加工业务处理就可以了，没有必要将发出材料当作销售，整个业务中只是涉及到总公司应该支付给分公司鞋帮的加工费（含分公司的辅料费用）。
业务举例：
1、3月份总公司发出鞋帮材料100万pcs，单位价格为5元，每套加工费不含税1元。
账务处理：（生管部门下委外订单，仓库根据委外订单发料，财务根据委外订单发料单作材料发出的账务处理）
借：委外加工－发出材料（或者 生产成本－直接材料）500万元
贷：原材料 500万元
2、3月份共收回450万套，暂估入库。与分公司对账，分公司答应4月初按照450万套结算，发票4月份扫描。（此步骤的关键是根据委外入库情况，确认加工费，并结转委外半成品的成本）
借：委外加工－加工费（或者 生产成本－加工费） 45万
借：应交税金－应交增值税－暂估进项 7.65万（暂估进项是票未到挂）
贷：应付账款 52.65万
同时作验收入库处理
借：半成品 495万
贷：委外加工－发出材料 450万
贷：委外加工－加工费 45万
3、收到发票，4月26号扫描入账，月底给分公司付款
借：应交税金－应交增值税－进项税 7.65万
贷：应交税金－应交增值税－暂估进项 7.65万
借：应付账款－河北分公司 52.65万
贷：银行存款 52.65万
Q349:楼主,你好,本厂有条生产线是进行电装加工的,平时主要是客户提供线路板,然后我们进行焊焊点等工作，有些板是跟客户按焊点数收费，而且这条线是计时工资，产量时大时小，像这种情况应该如何核算每块板的材料和人工成本呢？
A：有点象SMT设备的加工，投入的工费按照收取费用的点数来归集就可以了吧。这样可以做到收入和成本的配比。
Q350:你好，我请教个问题，我是刚做工业帐的，以前那个会计 把产成品都记到库存商品里做，我们的产品有好多种这样做可不可以的，现在帐上库存商品就50000。我是重新设立产成品这个科目还是就库存商品做，我是新手，哪种做法好啊，请教了
A：会计科目是库存商品，这个没有问题，不需要改。
Q351:那没有产生品这个科目可以的吗，还有个问题请教，我们厂收到个人汇的4000元，他不给我们开发票的，那钱就挂在帐上了，我先做预收帐款，那以后是不是可以以现金提出来。还有个问题我们老板保险的康宁保险4500是不是做管理费用-保险费，是这样做吗，请教你了
A：对方给你汇款，怎么要给你们开发票？
保险费按照投保期间摊销，如果是不长于一年，计入待摊费用，按月摊销；如果认为金额比较小，一次计入当月费用也可以。科目使用没有问题
Q352:请问由于开工不足停工损失如何核算?最后是计入销售成本还是管理费用?
A： 偶发的停工损失不用单独核算，计入当月完工产品成本即可；如果是有计划的、经常性的，相关费用应该计入管理费用，以便正确核算完工产品成本。
Q353:你好，是我们不给他开发票，公司给个人开发票好象不可以的吧，是吧，这笔帐怎么做分录好呢，我现在做 借：银行存款
贷：预收帐款
那怎么把预收帐款冲平 ，是以后做借：预收帐款
贷：现金 可以不可以的，就当是还给他现金好了 ，然后放进收据，
A：没有销售，就可以这么处理的。
Q354:请问由于各月产量不平均而每月的固定费用不变,造成产成品的单价波动很大,不能正确地核算产品成本,有什么适当的方法核算吗?财政部有没有这方面的规定或办法?
A：如果产量波动很大，必然有部分资产没有为生产所用，即此部分折旧/摊销可以计入当月的管理费用。这样调整之后就可以避免成本很大的波动了。
的“财政部的规定”没有这么个说法的，我们是根据企业会计准则、会计制度、财务制度、会计法等选择处理业务的方法和原则。
Q355:请教:原材料出现负数,库存商品帐为零,但实际是有库存商品的,应该如何去调帐才能帐实相符?
A：先查明差异产生的原因，再进行调整。
有些公司如果出现总帐与库存明细帐不符的时候，财务主管会被勒令辞职的
Q356:我单位是一加工厂,因为损耗不固定,所以同种产品每月核算的成本也不相同,那如果我要计算本月的主营业务成本的话,是不是只能用先进先出法来计算呢
A：首先建议每月的损坏都预提计入制费－材料损耗，分摊进入当月完工产品的成本；
销售之后客返品改修改制造成的损坏计入营业费用－维修费（收取的维修费冲减该科目）；
库存商品采用先进先出或者月加权平均都可以，我更偏向与后一种计价的方式。（一般情况下，一个企业材料采用的计价方式与成品的计价方式统一）
Q357:我这里说的损耗是指同种产品本月单件用量与其它月单件用量不相等（如果两种产品套裁的话，肯定比单裁成本低，但如果不套裁的话，成本肯定就提高了）面对这种情况我应该怎样核算本月销售成本呢（单件产品成本各个月之间肯定有差异，）
A：其实实际生产过程中并不是因为生产一件与两件的问题，你可以按照不同产品核定一个损耗率。至于实际损耗与这个损耗率的差异，你可以采取一个季度或者半年调整一次计入成本。
Q358:我单位帐实不符的原因是:财务的核算把产成品作为销售成本结转,本单位没有在产品,有库存商品,如何纠正?
A：提问需要让完全不了解业务的人明白问题，才能做出正确的解答。
库存商品发出有一个计价的方式，既然数量存在，总账自然就会有金额，是结转销售成本的方式有问题
Q359:楼主，你好！请教个问题：有关外币科目，是不是年末要根据12月31日的汇率作调整？我有个应收账款外币科目忘记了做调整，金额为usd10000.00，平常用的汇率是8.20。年末的汇率是8.07。我可不可以在06年调整？
记账：借：以前年度损益调整 1300
贷:应收账款 1300
在企业所得税汇算清缴时再把1300入费用。 请指教。
A：金额很小，不妨把新汇率的日期调整为元月1日起。
那么我以上做的分录对吗？
A：转以前年度损益调整科目，后面还要计算所得税，公积金，剩余的部分转入未分配利润科目。这个分录才完整了。但金额较小的是不用通过以前年度损益调整科目来做的。
Q360:还有个问题：机床用的刀片，需经常换，差不多每作5个产品就要换一个，刀片价值50元/片。一般批量购入。1.请问这些刀片该如什么科目？如低值可以吗？2.低值易耗品的进项税可不可以抵扣？
A：两种核算方式：
1、购入直接计入：制造费用－机物料消耗；
2、入库作为消耗品管理：领用时候计入 制费－辅料厂内用品。 进项可以抵扣。维修用和消耗用的都可以抵扣
谢谢你的指教.我的问题是:财务上把每月领用的原材料直接作为销售成本结转了（没有在产品）,没有库存商品的核算（实际上有库存商品）,现在原材料为负数了,该如何去纠正?
答 按照实存的 存货价值（材料+在制品+库存）－账面存货负数＝A
这个A就是你需要条件主营业务成本的金额。
Q361:请教养禽业的幼禽和育肥禽主产品增重，副产品是育肥禽的蛋、羽毛和禽粪，副产品该如何计算成本？人工孵化过程中副产品是废蛋该如何计算成本？做何处理？
A：会计制度规定可以先确定副产品的成本，但针对这种情况，只有设定一个副产品的毛利率，来倒算副产品的成本，整个成本－副产品成本就得出了主产品成本。
废蛋成本分摊计入孵化幼雏中。
Q362:我想请教一下，我们公司是先企业，以前的材料全没有入库，都是当成费用进帐了。现在盘点把这些原材料又全部进仓了。这些材料应该怎样入帐啊。是算盘盈吗？或者再搞一些发票。
A：已经跨年的，需要通过以前年度损益调整，调增材料，调增损益
Q363:楼主，在工业会计中老板的费用如：打的费，加油，请客吃饭等可以记入“制造费用”里吗？单位原来的会计是这么记账的，不知对不对。我是刚接触工业会计，很多问题要问，辛苦你了，谢谢。
A：与制造相关部门的支出可以，如果是管理层（如总经理）建议在管理费用列支。
可以参考公司的组织架构。属于工场下属的部门均可计入制费。
Q364:我司有一种可循环利用的液体,由多种化合物资组成例如碳酸锰粉、二氧化锰粉、硫酸，硫铵，液氨等，每天都有适量的上列化学物资加入，同时也消耗该循环液，每天及月底生技部门会对该循环液加入物资做相应的统计，关键问题月底如何对消耗的循环液进行考核。本月加入的材料已通过产品直接材料进行考核。
A：当月的添加配比当月的产出即可。进一步的做法可以分摊到产品的大类（但需要核定一个内部的单位产品的消耗历史水平）。
Q365:请教下啥叫保税材料?
A：保税材料，通俗的涵义是：国家对企业的进口料件保留征税的权利（因为加工后的产品还要出口，所以进口环节的关税、增值税暂时不征收，如果产品没有出口或者数量不足，则需要补交进口环节的关税和增值税）
Q366:我们公司现要分成两个公司，一个主要销售，一个主要生产，现在要把以前在现在公司账上的固定资产，转入到新立的这个生产的公司账上，老总希望不交税，有什么方式可以转移吗？
A：售价不超过原值，且使用一年以上，在企业资产清册内的，可以不交增值税。其实受限制的是是否使用一年，如果没有使用一年，先做一个资产经营租赁处理，使用满一年后在转移即可。
Q367:请教一个问题,职工请病假所扣的工资应如何帐务处理,冲减哪一科目,如:借:应付工资
贷:现金
贷:?
A：你这么说预提的时候，你都已经扣了人家所得税了？
这么处理不对的呀。 应该作为应发工资之前的减项。扣款部分根本就不用进入应付工资科目的。
Q368: 成本核算时,什么样的情况才需要考虑在产品?
A：一般情况都要考虑在产品，你的意思应该是：什么情况考虑将人工制费分摊给在产品！？在在产品数量不多，且每月末都比较稳定的情况下，可以不将人工制费分摊给在产品，只是核算在产品的材料——生产成本－直接材料 反映即可。
Q369:我们公司只有一种产品.不存在类别.可否再具体讲一下如何将当月加入与产出配比?
A：同类别下还有具体的产品编号呀，成本核算需要算到具体的产品的，在产品差异非常小，为了简化核算，减轻工作量，则可分类归集成本
Q370: “由于多收了发票（老账,原因不是很清楚）,应付账款一直挂着,且金额较大,其实是虚挂的,不用支付了,现有两年了,若是过了三年,是不是要纳税调整,有较好的处理方法,可不可以以现金支付入小金库,这种方法是否可取?有好的方法没?补缴税的话金额也较大了!”（这是别人提出的问题）
这个贴子有我有几个不明白的地方：
1.多收发票与应付账款挂账有什么联系?2.应付账款挂账为何为作纳税调整,为何要交税?3.这种情况又该怎样处理?答疑!
A：可能是因为按照原来约定应付开票并挂账，而实际付款少于发票金额。
如此，则有应付的对方科目：材料或者费用或者是资产类科目以前多入了。等于计入成本费用的金额也虚增了。这样的话， 就调减成本费用，冲销应付款即可。 应付账款无法支付，证明债务可豁免可计入资本公积－其它
QQQQQ:jinwa老师：我们单位现在是从基建转入生产的阶段。基建期间的材料计入工程物资，生产后购入的材料计入物资采购（实际价铬），基建完工后，工程物资未转入生产库存材料 （还有部分工程未结束），生产中有时领用工程物资的材料，是否能做这样的分录：借：管理费用、制造费用
贷；工程物资－－辅材
还是：先将工程物资转入物资采购，在从物资采购中出库
借；物资采购
贷：工程物资
同时生产领用；借：管理费用或制造费用
贷：物资采购
按第一种方法处理吧。
Q371:还是不太明白,举个例子:
购入材料 借:原材料 8000
贷:应付账款 8000
实际支付 借:应付账款 3000
贷:银行存款 3000
调整多计材料成本及纳税调整 ?
转入资本公积 借:应付账款 5000
贷:资本公积-其他 5000 请老师指点谢谢!!
A：5000*所得税税率是归国家的部分，剩余部分是资本公积
Q372:有道理,我们那些数据的取得还是不难,每天都有相关的数据,开投产的时候基本是全部计入成本了,不过那时刚好产品行情还好,高点也就无所谓,现在不怎么样,所以才认真考虑这个问题.
A：我重新组织了一下文字，希望能对你有所帮助：
凡生产周期较长的企业，在产品虽然量比较大，但是比较稳定。电镀会有电镀溶液的投入成本的核算问题，新开厂会要一次投入，以后每月按照测试结果添加不同的化学原料。可选的方法有：
1、 将电镀溶液作为一项递延资产处理，直到整个溶液全部更新的时候才分摊完毕（至于平时怎么分摊，可以预测一个使用的期限），每月投入的直接计入当月的成本（或者作为辅料计入制费）。这些方法看似实际成本，其实要将其在完工和在产品（半成品）之间划分是非常不容易的。初始做递延，后续每月投入计入当期完工是第一种法子；
2、 初始投入的电镀溶液在最初的几个月分摊计入成品成本（这样虽然会导致前面几个月的成本偏高，但也是谨慎起见），以后每月投入则全部由完工产品承担或者在完工和在产品之间分摊。（因为电镀有其特殊性，投入的全部由完工产品承担核算简单，在产品分摊多少，该不该分摊的问题完全根据企业自身的要求，如果一定要分摊，我有变通的法子：3）
3、 初始投入参考1、2，每月新投入的化学原料，想将其在在产品与完工产品之间分摊，可以非常简单的处理：将当月的化工原料的领用分成两部分（这个可以根据当月在线钢管：完工产品钢管价值比例确定），将在产品应该分摊的化工原料的价值转入一个“在线仓”。（其实这部分成本费用是在电镀车间，正在处理呢）。分材料比分成品要让人觉得隐蔽得多，容易接受一些。
成本核算的方法的选择，最后还是会要调整为实际成本，最终目标只有一个，计算出来准确的实际成本，方法并不重要，关键是如何取得准确的基础数据和选定合理的分摊标准，发现差异及时调整、纠正。
上级拨款转入计入资本公积，所得税审计的时候需要作为应税所得的调增。因为新准则防止补贴收入影响当期利润，所以通过资本公积科目核算
Q373:楼主：你好！我现在在一家生产PVC板厂的工业企业做成本会计，工厂现在成本核算工作一团糟，我打算重新理顺，成本计算准确后再进行财务控制。
我们工厂生产的PVC板废料很多，剩下的废料又可以用来生产角线，成品销售后退回的废料又可以做为原料重新投入到生产中去，所以关于废品的核算就显得尤为重要。对于这部分怎样才能核算清楚，工厂的财务管理从哪方面入手，请楼主帮我做一个财务规划！谢谢！
A：如果我碰到这个问题，我会这么处理：A产品领用1000KG材料，单价14元，边料切角线得200KG，这时候因为角线量小，不分担损耗（分也可），则角线分摊材料200*14＝2800元，剩余废料100KG，这个废料市场价格4元/KG（内部转移不考虑增值税），价值400元，则成品成本＝14000-2800-400＝10800元。
关键是账务处理，废料需要另外编号管理，退仓需要核定一个内部转移单价。其余问题就都迎刃而解了。
Q374:谢谢您精辟的点拨。我想请教关于生产矿山配件的成本核算的问题：该企业主要是采购半成品，如轴承、电机、钢材等，经过组装、加工出售。购入的材料品种多而价格较低（少数轴承价格较高），人工工时又无法统计，产品品种多，又无法分类，同类成品使用的材料质量不同，因此价格也不相同。，主要根据订单生产，库存量较少。想请问：这种情况每种产品的成本如何核算。费用是否能按产品的单位成本的高低分配。请jinwa老师点拨，谢谢！！
A：实际管理应该没你说的这么混乱吧，如果这样，成本根本无法准确了。
首先，所有材料的入库都需要按品号管理，单价差异大的不能作为同品号入库（购买质量有别的同一材料）。
其次，既然按照订单能够知道需要用什么材料，要发什么材料，成本核算只差将采购的材料按照品号规范管理、发料。
按照订单生产，不存在工时无法统计的问题，只是没有人做这些事情。或者是有人做了这些统计但是财务却拿不到数据。
成本核算不能随心所欲的，一定要根据实际情况，进行规范管理。
Q375：请问假如一个养殖场，现有100只鹅（本月下50个蛋），20头猪，4000尾鱼。养殖场本月发生直接人工费3000元，制造费用4000元，直接人工费和制造费用该如何分摊，养殖场制造费用分摊有几种方法？谢谢！
A：按项目预计产出与预提需要投入制作一个基础数据作为分摊标准。每项投入和产品应该可以根据历史数据得出的。
其余我还真想不出来什么好法子。
Q376:请教一个问题??我们公司是一家生产茶叶的工业企业,刚接手,有些问题??
原材料是茶青,我们公司每天都要收茶青,但是一天当中茶青的价格是不同的,一个月当中茶青的价格也是不同的,我如何控制原材料这一快呀. 原材料帐这一快如何设?? 注:茶青没有库存,当是收当日生产.
A：如果成品出来后没有分规格，则当月收的数量、金额全部被领用，全部结转到完工产品。如果成品分规格，原料也分开进行收发的管理即可。
Q377:还有一个问题??]购的包装物发票和入库金额不相等??
例:增值税发票:
500个 单价12.393162393 金额:6196.58
入库:500 单价12.39 金额6195.00
不等怎么办呀??如何处理??
A：我也遇到，调整成本（主料）或者费用（辅料）。
Q378:请教一个问题：我们企业下设三个分厂，每个分厂都有一个仓库（为二级仓库）。每个月分厂的二级仓库从一级仓库领料，领去的材料月底有的没用完，但月底核算材料成本时只计算了一级仓库的耗用量。对二级仓库没用完的那些材料应如何做？请帮忙
A：二级仓库已经作为在线材料处理了，月末在“生产成本－直接材料”科目余额中反映了。
如果要对二级仓库的明细进行管理，则一级转二级的时候，做库位之间的调拨，二级仓库发料，才是作为生产领料管理、入账。
Q379:对此提出个人意见:在财务软件操作过程中,经常会出现暂估入库的现象,比如1月份凭供应商送货单等资料（发票未到）录入采购入库单,此时便是暂时估入库,待次月以后收到发票时,再进行回冲并调整成本.
不对之处,请赐教!
A：请参考：
关于暂估进项税处理技巧
原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库
Dr：原材料 10000
Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
Cr：应付账款 11700
2、 收到发票并扫描当月
Dr：应交税金－应交增值税－进项税 1700
Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
Q380:你好，我想请教一下辅助材料，易耗品本月购进，但本月不能全部使用，会计科目怎么走，是：借 制造费用-机物料消耗 贷：应付帐款吗，那没有用的怎么处理啊。多谢。
A：新准则要求低值易耗品采用一次摊销或者五五摊销，所以低值易耗品还是走购入即计入成本的方式；
购进的机物料，付款的时候计入当月的费用，应该不会有很大的影响的。如果一次购入几个月的，不妨制定一个内部管理制度，放入待摊费用摊销，以便收入和费用配比。 至于模具还是走递延资产进行摊销合适，
Q381:请教，刚到一小家电厂，需要对今年1-2月份各工序部门的各项费用进行归集，然后与其产值对比，主要是想为今年全年对各部门定考核标准提供一个参考数据；主要工艺流程是这样的：五金、注塑两个部门所产半成品提供给组装车间组装成最终成品，现在的问题是：各部门产值是个什么概念？算各部门耗费的时候是否只算本步骤的耗费，...
A：用前两个月的数据一定会有问题（一般行业都是淡季，且有春节元旦的影响）。最好是取去年一年的历史数据来作为参照。
产值是指该部门（工作中心/生产线）完工入库产品实现销售的价值。
各部门的耗费只是本阶段投入，这样比较科学。
Q382:我公司是工业企业，由于市场竞争激烈销售政策相对灵活，这样给财务核算带来一定的难度，我公司有退货返成品和退货返修入库的业务，这样前者就无形中减少库存后者无形中增加了库存，而财务上如何处理才能合理避税（增值税or企业所得税）？
A：我有一种变通的方式，将客返品与成品编号设有一个字母的区别。规格品名都相同。但：
收到退货时候：
客返品无值入客返品仓库。
改修：
生产线打借料单，用售后服务领料但领用需要的材料，用售后退料单退返良品或者损坏的材料，两者差异计入售后服务维修费，退生产损坏仓的材料需要做预提，计入售后服务维修费（因为此部分材料虽然作为原材料管理，单实际已经发生的损失，故需要计提），改修之后，生产线还仓库。
补货（换货）：
其实无论补的是改修产品还是用新规成品补给客户，我们认为两者没有区别。库存帐上是以客饭品补退货出库。
Q383:楼主：你好，我刚看看几天单位的账本。目前单位的制造费用每月结转入生产成本，但管理一直不结转，请问管理费用是不是年未时才结转到本年利润的？（我自己是这么理解的）但我问过一位从事了十多年工业企业会计的朋友，她对我说管理费用和营业费用。制造费用一样，每月都要分摊入产品的成本，这样产品的成本才会真实。目前我单位的产品是通过香港的总公司统一作产品的出口处理，产品只需出口到香港就完了。全部不内销，但不设营业费用，产品报关的出口的费用全部通过“制造费用”核算。这样做有不合适的地方吗？
A：管理费用、营业费用、财务费用属于期间费用，是不用结转入产品的成本的。
期间费用有每月转和年终一次转两种方式。每月转俗称帐结法，年终转的，平时成为表结法，年底才是帐结。
期间费用分摊入产品成本的做法，在产品收入－成本费用分析中可以选择一定标准进行分摊。但是期间费用绝对不会转入成产成本科目，自然不会转入库存商品了。
Q384:职工福利费都用于哪方面？如果我想从这方面增加点费用支出，该怎么做？外资企业时不需计提福利费的。
A：职工福利费
职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。
（1）职工福利费的开支范围
1，职工医药费 2，职工的生活困难补助
是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇
4，集体福利的补贴 包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。
5，其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。
（2）不属于职工福利费的开支
1，退休职工的费用 2，被辞退职工的补偿金 3，职工劳动保护费 4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助
5，职工的学习费 6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）
（3）住房、医疗和工伤等保险费用
目前社会保险各地规定不统一，请查询各地有关文件。
Q385:在损益表上 为何要加 “以前年度损益调整”
A：用来区分本年利润 与 以前年度利润。防止误导报表使用者。
Q386:请问大家：1/我公司是私营，由于资金周转不灵,老板现向银行以个人名义借款15万元,期限从2006年3月13日至2007年3月10日,月利率0.837%,这怎么计提利息???是按天数（1年360天还是365天???）还是按月呢?以个人名义借款,要计提印花税吗???
2/ 另:在借款同时,银行又要求我公司老板以个人名义购买15份（1份/万元）的"团体人身意外伤害保险单",保险费300元,第一受益人为本银行,－－－－-这应该怎么做会计分录??可否税前扣除???
3/本课程中:保险费有计入制造费用和管理费用,请问:是哪些类型的保险??/?
4/我公司是小型设备制造企业,以电焊加工为主.每次都是先有了合同,然后依照图纸进行核算才计划购买钢材中的钢板－－-为主要材料,主要是按订单加工产品,每次都是按一份合同中的一种产品或者几种产品而购买材料 ,每种产品还要购买其它不同的原材料,其它原材料种类繁杂,在这项产品或者订单完成后,基本上没有多少剩余.然后再为下一份订单准备别的材料,请问:按什么方法登记原材料,原材料的收/发,单价,怎么计量??如果按加权平均法计量单价,那应该怎么做??
例如；我公司本月购买电焊条20吨,单价1600元/吨；钢板35吨,单价4000元/吨；无缝钢管15吨,（其中:规格20#159*12, 5吨,单价3632元/吨；规格20#133*4.5, 7吨,单价3589吨；规格20#48*4,3吨,单价3760元/吨）；稳重传感器3只,单价1025元/只,机械连感器３套，单价341元/套；专用电缆100米,单价3元/米.另付其他公司加工费6000元,
按订单生产其他钢厂用的设备2件,本月耗用电焊条5吨,钢板20吨,另:报废钢板2吨,无缝钢管13.5吨（假设各种规格耗用90%）稳重传感器3只,机械连感器３套，专用电缆90米,本月完工2件设备,并于当月销售:单价15万元/件.
如果下月又有另一张订单生产平车1辆,并购买补偿接线盒1只,每只388元；变送器1台,每台3800元；减速机2台,每台5000元；执轧管26吨,每吨3400元；焊管20吨,每吨3100元；本月本月耗用电焊条6吨,钢板12吨,专用电缆5米,补偿接线盒1只,变送器1台,减速机2台,执轧管20吨,焊管15吨,本月完工并销售,平车1辆,单价20万元,
请问以上业务中:会计分录怎么做???用什么方法登记材料账?材料按什么方法计量:（入库,出库.单价用什么方法?单位是什么?按吨计量还是~~`??）生产成本怎么核算???销售时,产品按什么单位核算??我公司都是生产大型设备,都不是以吨位计量,而是以台,辆,批,件等作为计量单位,但税务局却问:你公司材料是按什么单位计量?如果是按吨位计量,那在开销售发票时,如果销售不是按吨位计量,那应该附清单.－－－－－－:请问附什么清单??怎么写呢???是否也要将以上销售的设备按吨位计算???如果销售的设备按吨位计算,数量比实际生产耗用数量要少（因为生产中有损耗,材料入库\出库数量不同,材料出库数量和产品数量不同,损失的数量怎么做什么分录??）损耗数量和完工产品的数量有什么比例吗?
总之一句话:以上业务,请问应该怎么做账,核算,凳账???
A：首先，以个人名义借款的利息税法规定，不得在税前列支。所以相关的利息、保险都老板自己负担。
材料采购，一定会有供应商的计价的单位：吨，公斤或者其它，一种方式是用供应商的单位作为入库的单位，另外一种则是按照公司自定的单位做出入库管理。
对于你们公司的成本核算，我认为按照合同来归集成本也是一种好方法。所有与该合同相关的购买行为，能直接归属的，则直接计入该合同的成本，公共的辅料，则先入库处理，再按照领用归集入合同，合同产品完工后，需要将剩余的材料废品做处理。冲减少工程的成本（税法则需要将废品收入作为其它业务收入处理）。
至于税务说产品的计量单位，我认为你们公司按照什么单位归集成本，销售成本自然按照什么单位了，件/台/PCS等都可以，保证入库与销售结转销售成本计量单位一致就行了。
我的思路是建筑安装按照工程项目归集成本的方式。仅供参考。
Q387：单位购买的低值易耗品,生产用的辅助料,办公用品,均取得税务机关代开的增值税专用发票,是否均可以作为进项税低扣?还有该项的分录应该怎么做?
答 我们目前是除了使用期限超过1年的模具外，其余低值易耗品、办公用品、辅料都可抵扣。
Q388:1/如果向银行借款是以公司名义,期限从2006年3月13日至2007年3月10日,月利率0.837%,这怎么计提利息???是按天数（1年360天还是365天???）还是按月呢?另:在借款同时,购买15份（1份/万元）的"团体人身意外伤害保险单",保险费300元,第一受益人为本银行,－－－－-这应该怎么做会计分录??可否税前扣除???
2/按订单加工产品,每次都是按一份合同中的一种产品或者几种产品而购买材料 ,每种产品还要购买其它不同的原材料,其它原材料种类繁杂,在这项产品或者订单完成后,基本上没有多少剩余.然后再为下一份订单准备别的材料,－－－－-请问材料账本按品种分明细,还是统一用一个"原材料"科目,不分明细,?????但有些材料的计量单位不同,有用"吨\米\台\只"等等,怎么用统一的单位核算成本呢?原材料账怎么做才好呢??我们销售时是大型设备,单位又用"件\台\批",那应该统一用什么单位????那在开销售发票时,如果销售不是按吨位计量,那应该附清单.－－－－－－:请问附什么清单??怎么写呢???
A：计算银行利率用360天，购买的保险受益人为银行，直接作为财务费用列支即可。
材料入库按照各自的单位和单价，领用的时候按照入库的单位，结转成本则不是材料的数量而是金额（结转成本则不是材料的数量而是金额，结转成本则不是材料的数量而是金额，结转成本则不是材料的数量而是金额）。仔细理解这句话。
库存账需要按照不同材料的不同单位入库发料，但是总账的原材料科目只是反映金额即可。不需要在总账原材料科目下设明细。
发票附清单，一般是成批的材料，规格型号在发票内写不下，才后附清单，后附清单需要按照你库存发出的成品的品号、规格、单价（不含税）、不含税金额等信息。 你单位没有老会计带你业务吗？感觉你好吃力。要多学习才行。
Q389:请问低值易耗品日该如何管理，备查账簿该如何设置
A：200－2000之间的作为低值易耗品管理，类别参考了固定资产的设置，除了工具辅助设施3年摊销，其余类别2年摊销。
分类：计量类，动力类，工具辅助设施类、电脑及周边设备类、办公类、模具类（不管多少价值都计入低值易耗品，而不入固定资产）、工具辅助设施类、其它类。
新准则要求一次摊销或者五五摊销，所以除了模具计入递延资产外，其余还是一次或者五五摊销，做备查账登记即可。
Q390:你好，楼主：请问企业试产的产品和做样板的产品的成本应该如何进行会计处理？
A：试产一般将领料和费用全部计入了管理费用－开发费，所以产品是无值入账。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 09:43:00 只看该作者 5843楼 Q391: 我想问一下:你们那里的后勤人员是依据什么发放工资的?学历?
A：后勤月薪按照学历、能力。加班有加班费，有绩效奖金。
后勤日薪按天计发工资，有加班费。少量奖金（与绩效不挂勾，只与表现挂钩）。
Q392:我所在的公司，是一家港资生产电器产品的公司，平时香港总公司都会要求我们试产一些产品或产品零件，试产数量最多的时候有几百个，但价值一般在1000元以下，按你所说，是不是我们试产这些产品的所有开支均列入“管理费用－－开发费”里面？那如果现在是已经批量生产，但是部分是送给订货客人的的样板的产品，这种情况下，产品的成本y应该转入什么科目？还有一些没有正式批量生产的，只是试产小量的产品，以前也没有生产过，是香港总公司新增的工作令，那这一部分的试产产品的样板应该如果处理？请指导一下，谢谢.
A：所有试产可以通过管理费用-开发费核算；
免费给的样机，如果是外销还是需要办理报关手续（但这对于很多企业都非常麻烦，几个样品办理报关手续确不能省）。如果是内销，产品成本+按照售价*增值税率＝应转入营业费用－样机；
小量（这个标准可大可小），可以按照开发样机生产处理，材料计入管理费用，样机无值入库。也可按照新规生产处理核算成本。
Q393:再请教一个问题，目前在我前一手那个会计，做法都是将试产的产品与产品的样板全部成本放入产品的成本来处理，就象正常生产的产品一样，试产的产品与样板产品象正常生产的产品一样，按投入工资进行分配后，转入生产成本。完工后再将生产成本转入产成品，请问我接管前一手会计的工作，是否只能够沿用她的方法，不能更正如版主你所说的方法。因为在考中级老师常说会计核算方法的变更，涉及到会计政策变更，会计政策的变更要经过领导批准后才能采用新方法的。如果我不沿用上一手的方法，我是否又要通会计差错的处理方式，去更正追溯前面发生的错误呢？
A：这算不上是会计核算方法的改变。只是为了更准确核算新规生产和试产的成本。
Q394:谢谢您的回答!你说产值是指完工入库产品实现销售的价值,那作为五金、注塑部生产的都是半成品（不对外销售），如何计算该部门产值？另外，作为组装部，完工的是最终成品，可以按产品的售价算产值，但算耗费时只计算本阶段所消耗，不算耗用上工序半成品成本，如此对比是否不相称？还有不管是半成品，还是成品，算各部门产值的时候考不考虑在产品的问题（各月在产品波动比较大）？
现有一新问题请教，关于考核的具体内容，我最后还是问了总经理，确定为：制造费用率=（直接工资+辅料+劳保+工具+水电费）/（直接工资+辅料+劳保+工具+水电费+直接材料），这里的制造费用率到底是什么含义，如此考核针对性强吗？之前他的分母用的是产值。
A： 如何计算该部门产值？
内部转移的成本或者定一个内部转移价格均可；
另外，作为组装部，完工的是最终成品，可以按产品的售价算产值，但算耗费时只计算本阶段所消耗，不算耗用上工序半成品成本，如此对比是否不相称？
——不是这么理解的，成本核算一定会按照BOM的材料用量和工费的累积投入结转，本阶投入是多少也可以算出来。我并不是说只算本阶结转成本。
制费率：建议用工时来比。这种定义法也无可厚非。只要定了标准，有历史水平，就可以定目标，实施控制和考核。
Q395:不好意思,那么分母里面的直接材料应该包括前工序转过来的半成品成本?
如果用工时对比,是否工时越多,指标值越低,但工时越多,不是效率越低吗?
A：会计刚入门的时候，我们学了：保持前后一致，是为了横向可比和纵向可比，纵向可比是企业自己不同期间比较，只要你定的口径一致。前后月份就具有可比性了。记住口径一致就行了。
Q396:jinwa成本核算流程之
一六、仓库设置的奥妙
一个工业企业，库位可能有很多个，或者是要设置很多个仓库名称。（这里所说的仓库名称和库位是一个概念）
许多企业可能设置：良品仓、贵价品仓、旧品仓、生产损坏仓、来料不良仓等等（如果有保税料件，可能要区分内购外购料件设两套仓库名称）。
对于有些业务可能因为一个仓库的设置而变得非常简单，请看业务举例：
例1：设置不良周转仓来处理供应商的换货。（有借有还）
我听到很多人抱怨，每天这么多的不良品退货，而退货的时候很难找到对应的PO采购价格，如果冲减了某个PO的进货，补货不及时则PO未完结总是不能付款。财务则会
面临退货物料的单价的选择问题。
解决的方案很简单：设置一个不良周转仓（相当于供应商），发生退货的时候：从不良品仓调拨到不良周转仓，从这些交易我们看出我们退回了多少不良料件；仓库的
操作是将退货单打印出来，给供应商签收，供应商凭此单给补货；补货的时候，从不良周转仓调拨到良品仓即可。这些调拨的单据系统会根据历史交易赋值，如果某些
库位有数量为零金额不为零的情况，启用系统的分库调整功能即可将金额调整入有数量结存的仓库的材料。
例2：妙设 在线待处理仓 解决生产线工单缺料问题 （以前有多下一个工单来领料的方式，但这个工单并不是计划中需要真正生产的）
生产线在抱怨：工单生产的需领用量被定死了，如果发生损坏和不良，来不及出报告，工单缺料（良品）不能完工，而工单表面上并不缺料，只能到仓库借料；
仓库抱怨：生产线老不按照工单领料，总是借料不能及时归还，对账也麻烦，怎么也理不顺。
处理方式：设置在线待处理仓，生产线将工单的报废料件和不良品先退在线待处理仓，等生技确认报告出来候再调拨到生产损坏仓或者来料不良仓。工单在退料之后即
可形成新的需领用量（因为有退料），即可到仓库领料了。结果生产线的物料助理笑了，仓库的仓管员也笑了：这么做好爽！
一七、客返品管理的妙方
例3：客退成品的管理，（只记录数量不涉及收入成本的绝妙处理）
设置外（内）销客退仓，管理客退成品（成品编号与新规品编号不同），生产线改修的时候，做借机处理：设外（内）销借机仓管理生产线的借机。因为客返品可以无
值入库，无值借机，改修之后再做归还即可实现从客退仓补货。从客退、改修、补货整个过程不会涉及收入和成本、库存成品的金额变换。库存客返品数量则得到了正
确的记录和管理。 改修的账务处理：领料用零星领料－售服领料，退回的报废料件用零星退料－售服退料。将领退差异计入营业费用－维修费，记住还要预提改修退到
生产损坏仓的材料的成本，因为这部分在没有申请报废之前已经产生了潜在的费用。
对于客返品重设一套品号管理，也许有些人觉得工作量很大，其实不然，是一劳永逸的事情，做了非常值得。
Q397:我司是纯商贸型企业，有进出口商品，请问进口商品的进口费用（包括关税、商检费、运输费等）是否直接入库存商品科目作为买入商品的货值即成本部分，谢谢～
A：请参考
问：本公司通过进出口公司购进一批进口零件，收到进出口公司开具的普通发票：
（1）货款及银行费用：116,103.63元；
（2）代理手续费：1,736.18元；
（3）代垫费用：1,652元；
代办关税手续费：300元；
收到海关开具：
（4）代征增值税：21,663.61元；
（5）进口关税：11,660.02元。
请问：（2）（3）项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中？（若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税？）请教具体帐务处理方法。（进口货物的帐务处理问题）
答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：
1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。
2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。如取得的增值税专用发票，则会计分录为；
借：商品采购 131,451.83元
应交税金——应交增值税（进项税额）
21,663.61元
贷：银行存款（或应付帐款） 153,115.44元
如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即
借：商品采购 153,115.44元
贷：银行存款（或应付帐款） 153,115.44元
税法规定：一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。所说运费结算单据（普通发票）是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
所以，你公司如发生运输费用支出，且取得合法的运费结算单据，可依7%的扣除率计算进项税率，从“商品采购”帐户金额（131,451.83元）中扣出列入“应交税金——应交增值税（进项税额）”帐户中。
Q397: 你这个问题好棒！！谢谢。
我公司目前的情况：生产的产品比较单一，都是出口香港的多士炉，主分三种类型，铁壳、胶壳、不锈钢壳。三种类型的多士炉均按订单号和机器型号再作分类，一般情况下，香港要求我们除生产已正规大量生产的产品外，还要求我们试产部分香港已经有研制好的产品，试产完工后，再将试产的样品机出口香港，还有一种情况，就是在目前已正规正常生产的产成品中抽取样品。除此之外，还要为同属于那个香港总公司控股全资子公司加工大批量的零件，零件加工完成后，是通过销售方式将零件产品发去该公司。
我想问的问题是：
1、目前公司发现存在的问题是，近几个月的单个产品的成本不断增高，而且增幅较大。但目前的成本会计暂时还没有找到产品成本变化的原因。只是复核一下她所做的成本分配过程是否出错。但在分配过程中未发生有差错现象。这种情况，你认为还会在什么地方会出现问题，例如，核算方法，基础数据的信息等？
Jinwa：要看直接材料的用量是否正确，材料的单价有无异常。
2、现在的会计，在处理样板机与试产（并不是我们自己研制的，是香港总公司研制的）的产品，均单独计算这两种类型的产品成本。在这种情况下，是不是还应将产品所耗用的开支均列入“管理费用－－ 开发费”呢？现在的做法是在计算完样板机与试产的产品的成本，就统一归集到相应的三大类（胶壳、铁壳、不锈钢壳）三个产品的成本中，我想这样应该会直接影响这三种产品的单位成本，请问你对此有什么见解？
Jinwa：你的理解正确，试产分摊给新规完工的产品不是很合理，一种处理方式是作为试产无值入库，材料计入管理费用（这是正常的处理方式）。如果金额较大，可以给试产的产品BOM材料定一个入库价格，超出部分的人工制费计入管理费用。
3、产品分配的工资，是产品的投入工时，并不是产品的完工工时，而且产品有返工的，返工的工资同样计入产品成本进行分配，我对此提出疑问，但会计解释说，因返工工人的工时，统筹部已批准这部分工时可以计提工资，既然这部分工时含有要分配的工资，就应该分配入产品的成本中。你认为目前所选用的分配方法是否会存在最终影响成本的因素，你觉得象我们这种生产企业，应该用那分配办法比较合适呢？
Jinwa：成本会计的处理方式没有问题，如果换位思考：还在生产线就发生了不良，需要改修，那额外投入的这个工时是不是就要新规生产的承担了？如果要做规范管理，将客返品分清原因，如果是公司的原因，计入质量成本（制费），如果是客户原因，计入营业费用。但是这么处理虽然能满足管理需求，成本也最真实但是核算的成本太高。
4、基层车间存在的问题是车间的统计数据，各有各自的报表格式，报上来会计部后，东一个西一个的数据，核对起来要花大量的时间。同时，车间内有存货（均是一些已完工或是未完工的半成品），既不办理回仓手续，也不设置车间内所有存货的实物账。这部分的物料的损益情况对于我们会计部来说是一个盲点。对于这种情况，你有些什么经验可以传授一下呢，让我可以搞好下面基层单位的工作。就象你所说的，基层的工作搞好，基础数据才会真实，但应该怎么整顿，才会使会计的成本核算的基础数据更加可靠。在这个方面的管理，我是一片空白，请你能否说说你的经验，让我可以借鉴一下。
Jinwa：车间的统计数据（如工时）需要经过生产管理部门汇总、主管确认后才交财务，至于车间内有一些已经接近完工的产品，因为每月末都如此，如果量相对当月完工较少且每月末都比较稳定，其实对成本核算的影响不会很大。加强现场物料的管理，需要生产管理部门去做好基础工作，财务可以通过月末在产品的金额作为考核生管部门的管理考核指标之一。（财务不是直接管理现场的部门，所以还是要通过沟通、制度规范记忆考核）
5、仓库的领料单上有订单号与物料编号与产品型号，但没有把样品机与试产产品所领用的物料区分开来。所以很难去区分那些是试产和样板所领用的材料。因为所耗的材料没有与产品耗用的材料区分开来，目前会计的处理就全部将这部份的材料作为多士炉产品的成本。
Jinwa：不知道你们用的什么财务软件，一般生产管理系统是可以按照工单的计划产量*BOM材料用量来控制需领用量，如果系统做不到。只能规范领料：样品和试产没有工单则按照开发领料（费用领料单）。
6、重点，难点问题，半成本的成本难以确定，按照目前的做法是，采用的是十年前订下来的半成品的成本，而且一成不变。（这个成本是香港总公司定下来的），上月已作了少许的改进，就是根据车间报来的报表，按原材料在成品与半成品的耗用金额（材料是采用计划单价）所占的比例在成品与半成品之间进行分配。目前我单位采的是计划成本法，“材料成本差异”科目，是在材料入库后同时结转入“生产成本”。为此，就形成这部材料成本差异，就找不对具体的分配对象。对于这部分的无法找到分配对象的成本，期未就只能够全部放入装配车间，再通过装配车间进行分配。现手会计告诉我，这部分属于其他成本，期未再根据这部分的成本占原材料耗用的比例进行分配，然后再全部转入产成品的成本。你是否可以根据我目前单位的基本情况，会计核算上应该如何改进，同时产品的成本应该用什么方法来决定会较适合，为我提供一些见意吗？
Jinwa：“是在材料入库后同时结转入“生产成本””这个说法有点问题。
Jinwa：既然是计划成本，应该按照半成品的BOM组成用量*计划单价 来核定每个半成品的成本。我对材料成本差异的分摊的看法是：当月结转完工产品的直接材料成本（计划成本）是多少，然后按照这个结转的来分摊材料成本差异，在制品、半成品都以计划成本计算结存金额，不要分摊成本差异，因为在制如果分摊，会把简单的问题搞复杂。而结果确实一样的（库存材料+在制材料+在制半成品+材料成本差异 这个数据在两种分摊方式下是一样的）。
7、对于那在目前已正规正常生产的产成品中抽取样品，现在做的分录是“借：管理费用
贷：产成品“请问这样做对吗？
Jinwa：请参考免费样机的处理：
借：营业费用－样机
贷：库存商品
贷：应交税金－增值税－销项税 （售价*税率） 仅针对国内的样机
Q398:请问汽车美容养护公司的服务收入的成本是哪些项目,如何记帐,其还有加工修理修配发票他们如何划分成本如何核算?房租无发票怎么办?老板要为顾客多开发票但购进无发票?急!!!
A：服务收入对应有哪些成本费用的发生，你根据设计业务分类核算就行了，这个你比我熟悉呀。
房租没发票，要对方去稅局开票。无票无法入帐。
多开票。。。。这个问题我不予回答（涉及假帐我不讨论），见谅。
Q399:有个朋友问我：她公司从1月份开始筹建，3月10号领的营业执照，税务登记证还没下来，可她还没建账，她问 是不是所用的费用都记在开办费中
借：长期待摊费用——开办费
贷：现金
这样一笔笔全记进去，等到开业后再转
她这样做行吗?老大,在群中没看见你,在这留言了,发表下吧,好像很多朋友有这种疑问呢
A： 一、开办费的列支范围
（一）开办费的具体内容
1，筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费
2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况
（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损
6，其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出
1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
（三）筹建期的确定
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
（四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
合并一说，我没有制度原文。现在可按照原来制度操作；
生产有关：有直接消耗和间接服务。宣传资料可抵扣（我会这么处理）。不含税成本计入广告宣传费。
A：谢谢老师，这个问题您还没回复我：我司应该算是代进口代报关，支付给代理公司的只有清关费用（其中包括代理手续费及商检费等），是否应按第一种方式处理帐务？
Q400:因我刚从事工业企业的成本核算，工作中有太多让我不明白的地方，到底是自己的想法错了呢？还是别人的做法有问题呢？自己真的找不到感觉。衷心感谢你对我的支持！
1、目前我们公司的货款是全额预付的（不设置“预付账款”均通过“应付账款”核算），不是收到发票才付款的。所以，材料入库时，成本中包含有增值税的进项税。我想不出什么好法子，怎么才能解决材料在入库时包含增值税的问题，因我们在材料入库时，分录是这么做的：
借：原材料
低值易耗品（机物消耗）
贷：应付账款
材料成本差异
同时，马上将“材料成本差异”结转到“生产成本”
借：材料成本差异
贷：生产成本
2、对于“材料成本差异”的结转方法，我都是在通过中级考试那时候了解到存货核算的一些基本的知识。还有就是“材料成本差异”期未是没有余额的，这样如何将“材料成本差异”在产品对象中进行分配？
3、目前，公司老总觉得会计在成本核算上存在的问题太多了，要我们致力去改善，包括指导基本的生产部门如何去收集和整理基础数据，象你说的，成本会计做精了，做细了，产品的成本才会真实，看看近几个月，材料耗用的单位成本问题确实很多，有时候是5.1，有时候是11.8，有时候是38。究景问题漏洞在那，在仓管，还是在车间，我都得不断的找原因，凭你的经验，你对这个问题有什么个人看法呢？
A：标准成本的材料成本差异的分摊方法你是知道的。所以我没有必要再指出错误了；不考虑期初库存，假设采购不含税1100原材料，标准材料计价1000，差异100至少领用了多少才分摊多少，假设领用500，则需要分摊50。但我认为如果结转到完工的标准材料成本是400，则在线的100没有必要参与分摊材料成本差异，只要分摊40元差异给完工产品就行了。
按照领用分摊差异是理论上的做法，我觉得只分摊给完工产品要好得多。
材料成本每月不同，起伏很大，只能说库存的收发计价、甚至是成本会计的工作都出了问题。入库规范了，发料规范了，成本会计能从收发料单据的检查中查出错误。就不可能出现这种情况了。
我没有了解具体情况，无法告诉你问题出在哪里，但：所有物料的转移、收发都需要区分对成本费用的影响。如果这点做不到，成本要准确是非常困难的。
一定要从内部控制管理制度入手。不了解情况不要奢望能解决问题。
你这种苦闷是任何一个成本会计都会遇到的，都了解情况，多与相关部门沟通。要规范其实不难的。怕就怕闭门造车，想法很多，却得不到相关部门的支持和执行。
成本会计对工场的内部管理是比厂长差一点的那个人。如果你达到了那个高度，你会觉得成本核算原来非常简单。
一般的问题通过网络 google 就可以查到答案。一定要利用好网络资源。
成本核算帖子还是有一些问题有代表性，有空看看有好处。
会计制度、准则、以及税务、公司法扽法规制度都准备一份，日常的问题应该都能找到答案。
最后祝愿大家：学习进步、工作越来越轻松。
Q401:为什么很多企业在产品核算时，都要采用核算计划成本先，到月末时再结转？那不采用计划成本可以吗？采用计划成本对企业有哪些优势？如果采用计划成本的话应该根据哪些方法去做计划成本？
A：计划成本不需要将材料计价即可知道完工入库产品及销售产品的大致成本。可以找到配比的依据，而实际成本则需要次月初成本核算后才能知道成本。且计划成本设定了一个底线，是否在采购方面节约成本可从差异科目看出。
建议：分摊差异的方式，只将转入完工入库的材料分摊差异，在制品不分摊。简化核算。
Q402:你回答我的关于退货返成品与退货返修入库的业务对我很有帮助！再次深深表示感谢！
我感觉成本核算与纳税筹划密不可分！售后服务领料要进项税转出、如果领用产成品返给客户都要视同销售的！ 这一点可以确定吗？ 谢谢！
A：不涉及“筹划”。售服领用的材料不需进项转出。领用产成品返给客户是换货，与销售不是一码事情。
Q403:我是一家小企业的会计，生产的产品所需原材料只占销售产品的20%，但费用很高特别是差旅费，请问原材料和产品销售收入及差旅费之间有没有规定比率？原来的老会计说原材料和产品销售收入必须达到40%我觉得没道理。谢谢！
A：原材料和产品销售收入及差旅费之间没有规定比率。
成本核算不仅仅是财务部的事情。材料仓需要提供出入库单据，生管部门要提供工时数据，成品仓要提供入库、销售的单据。财务将发生的属于当期的费用入账，进行必要的预提和待摊之后，按照当月产品归集产品的料工费成本，并根据完工入库来结转当月完工产品成本。
所以成本会计设置一个核算员，一个成本会计即可。总账费用会计会将当月的费用凭证入账，这些不需要成本会计做。
Q404:结转废品损失后 生产成本有余额 余额就是废品损失的金额，想在下月再分配出去，这样可以吗
A：如果没有将废品作为成品入库就报废了，冲减生产成本科目，对方科目计入制费－生产损坏科目。（建议还原为材料报废，否则人工制费参与报废可能会出现循环）；
另外一种就是，将成品入库之后再转废品损失。
借：库存商品
贷：生产成本
借：制费－损坏
贷：库存商品。
这种容易出现：需要计算成本才能确定损坏金额，而损坏金额计入制费又影响生产成本。如果不是用系统核算，可避免死循环。
Q405:你好。有关一个工时统计的问题想请教你一下，因为我公司现在的制度还不是很规范，所以，生产车间在统计工时上总是不能做很准确。尤其是五金车间，生产任务多，而且工序相对复杂。目前，在工时分配总会出现很多问题，毕竟我刚进入生产企业做成本，所以在这方面我给不什么好的建议车间，让他们好去改善工作。
A：工资合理分摊有两种方式：
1、每月月初做线号之间的人员调动，月中不能做调动，保证某条线的工资是对应该线的产品。借出入工时统计出来并计算相应的工资，由受益的产品承担。
2、月中可有调动，月末计算每线的单位工资报表工时工资。首先分摊给该线的产品，做完一次分摊后，再将未分摊完的工资（其实主要是借出入工时引起的）按照各产品的投入工时二次分摊。
边角料核算方式两种：
1、如果生产的小零件自用，简化处理是将工时和材料全部计入主产品。
2、核定一个副产品（小零件）的材料成本和工时，其余归集给主产品。
Q406:大家好，上个月刚进了一家仪表厂做生产统计（方向是生产成本这一块），我们这个企业以前没有开展生产统计这个工作，这几天领导找我谈话说我也实习了一个月，也要逐渐开展工作了，并要我下周交一份工作思路给他。说实话，我在这里也只呆了一个，仅仅对产品有点熟悉，而且我又是刚毕业，没有工作经验，这可怎么办，我对这个统计工作也还是没有头绪。论坛上的各位前辈经验丰富，都是从事过统计会计这方面的工作，能不能给我出谋划策，帮我想想办法该如何开展这个工作，还请不吝指教，谢谢！！！
还请jinwa前辈帮帮我啊,我好急,老板马上又要找我谈话了,求求你了!小第感激不尽!!!
A：生产统计在一般企业都是生产线的数据员提供基础数据，生管部门的文员将工时日报、完工统计报表汇总，并提交给财务做成本核算的基础资料。
所以你这个问题我不好怎么回答 ，设身处地，我会这么想：
统计数据需要满足管理的需要，首先要做好 工时 和 完工情况 的统计，虽然从成品仓也可以统计出来一份当月完工入库的成品报表，但是生产线如果要做各种状态的统计，则比成品仓的统计复杂很多：如月末各种完工状态下的数量。
完工情况区别各种生产类型：新规生产、在线改修、在线改制、客退品改修、客退品改制等
这些是否需要，看管理的需要。（工时统计则涉及到了新规生产工时、在线改修工时、.....）
从工时－产出可以统计出来每条线的能率，一般企业都会核定每个产品的一个内部标准工时，∑标准工时*完工数量/投入工时＝某线的能率。也就是一个投入工时干了多少个标准工时的活。这些统计本来是IE部门的职能。
说完了工时、生产完工统计，以及能率统计外，还可以根据仓库的辅料领用的情况（成本金额财务可以提供）来统计一些考核的基础数据。但这些一般不是统计员提供的。
至于完成产值的统计一般是生管或者财务做的工作。
我想老总的意思应该是对现有信息反映生产流程的可靠性、可用性提出了新的要求。所以，你首先要从现有的统计方式入手，找出不足，根据信息需求的角度去考虑如何改善、改进。
Q407:我们企业是专门生产阀门的,制造费用不知怎么来分类?低值易耗品到底是指什么?产品生产成本该如何计算?
A：制造费用分类的方法，主要看费用的重要性，金额比较大的最好是单独设二级科目，性质相同相近的可以适当合并。一般需要将工资、办公费、厂租、运输费、水电费、招待费、伙食费、辅料厂内用品、折旧、装修费、通讯费、生产损坏、机物料消耗等设二级明细，一般企业20个左右二级科目就可以进行合理归集了。
低值易耗品是生产、经营管理中购买的，价值低于固定资产标准的，又超过200元（这个标准可以根据企业实际情况定）作为低值易耗品管理。模具不管价值多少都作为低值易耗品管理。有些企业将一次性购买的大宗消耗品也作为低值易耗品管理。低值易耗品之外还可以用机物料消耗科目来归集相关的支出。
产品成本需要根据行业和企业的特定来选定一种合适的对管理能提供有用信息的方法。
如果有财务软件，可以做到按产品、按工单、按工序来归集产品（半成品）的料工费。
至于采用标准成本还是实际成本也要根据财务人员的配备，做到尽可能合理归集，又能做到信息适用原则。
Q408:我公司是一家工业企业,一般纳税人,上月产品已全部完工入库,本月无生产任务,属于接订单生产的企业,有可能连续3个月都是停工状态. 我的做法:
"对于企业计划外停工，如市场原因产品暂时滞销，企业安排停产，这期间所支付的生产工人工资和提取的应付福利费、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用，用“生产成本——基本生产成本——停工损失”或“停工损失”科目归集后，期末直接结转到“管理费用——停工损失”科目。"
另一位同事的看法是:
停工损失先挂在生产成本——基本生产成本——停工损失”或“停工损失”科目,月末先不要结转,体现为生产成本科目的借方余额,资产负债表上视为存货里的在产品.待有开始生产的当月按照一定比例计入生产当月的产品成本中
我个人认为工人工资及折旧费用等必须发放或计提的应入管理费用,而不应再入制造费用和生产成本.
因为如果入制造费用和生产成本将来无法结转不说，最主要的是导致不配比，将来不论采用何种方法分担到产成品中去都说不过去,开工期的产品肯定会比市场价高得离谱。
导致企业时常停工肯定是企业管理得不够好，所以应由管理费用来负担。
不知以上的帐务处理哪种比较妥当,如照我的做法,在期未纳税时,是否税务局会有异议?
A：生产成本科目事用来归集给未来有完工入库的产品，连续三月停工需要直接计入管理费用－停工损失，不需要在生产成本下归集再转出。归集不转的做法违反了会计制度。
Q409:我知道你的工作已变动,很忙，经常挤出个人的休息时间来回答网友提出的问题，你这种乐于助人的精神真的好感动，在此，我表示谢意！！我有个问题请你帮我解答：
我们单位生产玻璃制品，每月都有一些破损（很少，且属于合理的损耗），破损的可以在回炉，进行加工。我想对于这些破损的账务处理如下：
1、作为废品处理：借：原材料——碎玻璃
贷：库存商品
2、作为企业的合理损耗：借：管理费用
贷：库存商品 以上那种方法符合税法的规定，第一种方法是否做进项税转出。
A： 生产中的损坏与库存商品科目无关，直接计入制费－生产损坏即可。
销售之后发生的损坏，客户换货之后，库存商品成本转入营业费用－维修费即可，与销项税金无关，进项也不需要转出。
Q410:我上次的问题，你理解错了。我是说：已经生产入库的成品，在未出售之前发生破损，玻璃制品的东西碎了，可以再重新回炉进行加工成成品。已经入库的东西无论是作为废品或者正常合理损耗，都应该冲减库存商品。又因为破损的东西可以再回炉加工，我想是否增加原材料呢，我又认为：既然在未出售之前发生的破损，又属于正常的合理损耗（未超过产量的万分之二），是否可可计入：管理费用
A：入库破损了，不能转入原材料。因为库存商品的价值连材料成本都收不回来了，何况还有人工制费。这部分全部转入制费－生产损坏。
销售之后的破损不能计入管理费用，属于营业费用的范畴。
前面已经解释了生产线和销售后的破损的处理。不再重复。
Q411:材料的暂估入库具体应该怎样操作？每月初都要冲销暂估料吗？冲销时附件怎么做呢？用红料单吗？暂估时库房怎么具体操作呢？如果当月暂估当月领用当月销售当月也结转销售成本了，但发票金额和暂估价格有差异，怎么调整呢？可以直接调主营业务成本吗？这一块儿我始终做得不太好，麻烦您详细讲解一下。
A：原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库
Dr：原材料 10000
Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
Cr：应付账款 11700
2、 收到发票并扫描当月
Dr：应交税金－应交增值税－进项税 1700
Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
待摊费用－暂估进项税 也可用“应交税金－应交增值税－暂估进项科目核算”。
对于暂估的差异，直接调整主营业务成本和暂估税金的科目就可以了。
Q412:楼主:请问工业企业的成本如何控制??
A： 具体企业有具体企业的重点。
成本控制一般有：
1）存货库存量的控制，因为这个积压资金，同时与经济采购批量有关。
3）生产过程的控制，仓库、现场管理都是重点，IE的管理以及考核也比较重要。
2）材料采购价格的降低，这是最有效的方式。
4）生产中的报废、售后出现的不良，技术部们和质量部门的工作也非常要紧。
还有很多，可以说一天，也说不完。
Q413:公司是家装行业，但也有商品销售 有地税有国税
对于收入、成本该如何确认好？？？能设主营业务收入和兼营业务收入吗？把地、国税分开、万分感谢！！！！
A：有施工资质，同时可以销售商品，合同一般分开列示金额，收入既然可以分开，成本如何分开归集要看基础资料提供得是否准确了，建议与业务部门沟通，说出税收方面如何处理税负轻一些。
至于那个是主，那个是兼，这个是税务的说法，科目设置不能这么设。设两个二级科目即可。
Q414:我以前是做施工企业会计的,现在我单位新组建了一个机械厂,是工业企业,所以有很多成本核算方面的问题想请教,请多关照.
我公司主要产品是建筑用的塔机,包括很多零部件,其中有些零部件是自己生产的,有些是直接外购的.而每台塔机可以根据客户的要求选择不同的零部件（有些是必需的）,产品都是以零部件的形式存放在仓库,销售后到对方现场安装.所以我以自己生产的各种零部件作为成本核算对象,记入自制半成品,销售后根据销货清单直接把自制半成品和外购半成品转入产品销售成本,这样做对吗?
我公司现有3种型号的塔机,每种塔机的自制零部件就有20种,所以核算工作量特别大,请问JINWA老师有没有更好的办法?
A：成本核算比较简单，你的做法也可以。倒是税务方面值得筹划。
工场部分的生产按照工业企业的核算方式，安装合同中注明设备、零件价值和安装费用，这样可以降低一些税负。
因为工业企业可以抵扣进项，建筑安装按照安装费缴纳营业税的税基少了许多。
Q415:还想再请教一下:我公司生产的部件主要为钢结构件,主要材料为各种型号的钢材,工序包括:下料\焊接\喷漆,产品在喷漆后检验入库.请问:下料形成的下脚料（以后做废料销售）应记入什么科目?数量如何确定?
A：废料销售计入其他业务收入，需要计算缴纳销项税。
Q415:我单位是酒水批发企业，我刚接手才一个月 在设置明细账上，以前会计的做手就是对库存商品按数量金额式，对每个品种分明细核算。对于主营业务成本和主营业务收入，没有按每个酒水的品名再设置明细分类核算。
收入根据发票和附上的送货单入账，成本在月底凭仓库上报的月末收发存报表结转。
我觉得这样做也很合理了，因为商业成本就是商品进价，不包括其他的，所以仓库的月报表上就可以反映了。
现在，国税要求健全账务，他们认为主营业务成本也应按照酒水品种设置明细账，主营业务收入也应按照酒水品种设置。
就是最后成本结转，套会计凭证明也应按明细一一结转，而不能总的结转。
请教有经验的商业会计，你们是如何设置的？急等
A：既然销售成本结转知道销售的是那些品种，对应的收入自然可以知道。只是稍微作一下改进。稅局说了自然得照办呀。
Q416:请教:在制作B0M的时候是否要包含下料形成的下脚料?下脚料在做废铁销售时应如何帐务处理?我现在是记入其他业务收入了,但成本应如何结转呢?因为钢材的型号很多,不能分清是每种型号形成的下脚料各是多少.急盼回复
A：BOM可以设成包含下脚料损耗部分。
Q417:楼主你好,向你请教一个问题,我现在刚接手一个商品批发与零售企业,它是卖螺丝等坚固件的,品种多,交易频繁.以前的会计是用毛利率法结转成本的,我想请教一下,像类似这样的单位,应怎么结转成本比较好,具体应如何操作,请一定给解答一下.它的品种大类有15种,总的共计158种.非常感谢
A：158种不多，建议找相关部门拿到BOM清单和工时清单，计算实际成本。
如果按照标准成本，开始阶段的标准设定一点不比实际成本轻松，但后期顺了会轻松一些
Q418:请问公共制造费用要用什么方法分配到各生产部门？谢谢。
A：一般情况下按照投入工时或者完成工时分摊。 总的原则是谁受益谁分担。
Q419:入库是否准确估价入账？
仓库发料、生产线的退料是否规范了，及时审核计入库存系统？
生产线的不良品退仓和报废品退仓是否规范操作了？
改修和改制需要的领料，退料是否正确处理了？
生产线完工入库的数据是否准确，工时是否正确统计了？
领料是否按照生产工单的计划生产量*BOM用量，是否有超领和缺领？
费用性领料是否准确地归集计入制造费用了？
还有折旧预提待摊这些工作都规范地做了吗？
这些工作你都做好了，完工的成本基本就计算准确了。
发现领料单没有收集到，现在发现了，直接计入主营业务成本吧。这对成本会计是不可思议的事情。
因为，月末总账的原材料、半成品、在制品、生产成本科目下的余额与库存及生产现场的数据是要对应的。仓库每月末都要核对账实相符。仓库没有对好账，财务一般是不进行成本核算的。
仓库每月末都要核对账实相符）这是什么意思仓库不可能知道会计的总帐余额的！
jinwa：对账自然是成本会计对。成本会计是知道库存的金额的。
直接记入主营业务成本的意思是直接把材料金额转到主营业务成本吗？不必再分配人工，费用了吗，，如果直接按材料金额转主营业务成本，那么是不是还需要走这样的步骤，借：生产成本１００ 袋：材料１００
借：产成品１００ 贷：生产成本１００
借：主营业务成本 贷：产成品１００
还是只有一个步骤：借：主营业务成本１００ 贷：材料１００？？？？？？？？？
jinwa：两种方法都可以，如果按照全部步骤走，年终成本倒扎就不需要调整了。否这，则是材料直接计入成本。
然后对应解释如下
入库是否准确估价入账？－－－入库都是按实际发票价格入帐
jinwa：采购入库的暂估需要按照订单价格。考虑增值税的影响。等到发票到了才入账，恐怕材料成本就没法算了。
仓库发料、生产线的退料是否规范了，及时审核计入库存系统？－－仓库发料是根据，生产领料单发的，而生产线退料几乎不存在的，一般剩下的料直接卖废品，及时入库存系统什么意思！！！！生产线的不良品退仓和报废品退仓是否规范操作了？－－这个操作也不存在，不良品也直接当废品废料卖掉！
jinwa：生产线发现供应商来料不良需要进行退货，自然需要先退仓。
如果是生产线发生了损坏，要退回仓库，放入生产损坏仓管理，这部分需要填报废单经过总经理批准，然后计入制费－生产损坏科目。损坏不退料，这种做法说明企业的内部管理很乱的。
改修和改制需要的领料，退料是否正确处理了？－－这个操作也不存在，根本不做的
生产线完工入库的数据是否准确，工时是否正确统计了？－－完工入库的数据都是仓库提供的，工时还没统计，不知道工时统计的流程是怎么样的，早就想统计了的
jinwa：工时统计是生产部门的事情。统计投入工时就是直接工人为具体产品或者线号工作的时间。
领料是否按照生产工单的计划生产量*BOM用量，是否有超领和缺领？－－ＢＯＭ？这个不明白，如何知道是否按计划生产量的？
jinwa：BOM是产品的组成材料用量清单。一个成品耗用的材料是可知的，不能随意领料，这样才能控制生产线的领料，避免浪费。
费用性领料是否准确地归集计入制造费用了？－－这个分的模糊，一般工具和工人生活办公支出记入费用
jinwa：费用性领料是辅料厂内用品和消耗品。
还有折旧预提待摊这些工作都规范地做了吗，折旧跟固定资产挂勾，所以比较准确！预提待摊我认为一般企业不用做的
jinwa：“认为”肯定是不对的，一般企业都户有待摊费用，预提如工资、水电费等。
你对成本的流程知道不够，得结合实际工作加强学习
Q420:不知道这个问题是不是很白痴,我是一个在读学生,今天有人告诉我材料成本差异是一个两性科目.请问有两性科目的吗?（单就这个词而言）
A：超支差计入借方，节约差计入贷方。对于采购中出现的材料成本差异，可能入贷方也可能入借方，所以有些机动。但我分不出什么时候是雄的，什么时候是雌的。呵呵。
Q421:如果暂估入帐款和发票到后的价格不一致 材料明细帐怎么调阿
A：暂估是有依据的，所以差异都非常小，所以差异直接调整暂估的税金和主营业务成本即可。
Q422:我也觉得很奇怪,不是所有科目都可以记借记贷的吗?
我同学自创的"两性科目"的说法吧,材料成本差异怎么可能是资产&负债呢?
自我发明啊!差点被她气死~
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 唐毓
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：7 经验：11 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 14:30:00 只看该作者 5844楼 你好楼主：我工作的单位是一般纳税人，现库存过高，有几种方法可以在交税额的情况下降低存货？谢谢:>
凡事由其自然，遇了处之态然，得意之时淡然，失意之时坦然，艰辛曲折必然，历尽沧桑悟然。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 axiaoya 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：7 经验：11 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 09:46:00 只看该作者 5845楼 我们公司做的成本挺简单的，但是现在发现成本很难，要好好向你们学习。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 妖精丫头 
论坛等级：★★★★学员 学术级别：会计员 发贴：92 经验：405 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 10:43:00 只看该作者 5846楼 我刚看了一下前面,我上面问的问题应该和第5页上这个问题相似
下面引用由sohu/jannock在2005-9-16 12:11:00发表的内容:
这个帖子非常值得看！！我送鲜花！！！
我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家一起进步。
我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存），基本上有那么一点成品...
外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致,如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本.
我的意思也是这样,当时暂估的原材料虽然数量是确定的,但单价不确定,只是我们根据市场行情暂估的,原材料经常在当月发票账单还没收到的时候就结转成本出货了,所以存在实际收到发票账单的时候,不仅是应付账款少估数,而且主营业务成本也少估数了,看了第5页上的问题,您说存在差异的时候可以直接调整入主营业务成本,那另一个科目是什么呢?能不能写下具体的分录?
非淡泊无以明志,非宁静无以致远 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 妖精丫头 论坛等级：★★★★学员 学术级别：会计员 发贴：92 经验：405 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 10:50:00 只看该作者 5847楼 我这有个具体的例子:
月初收到A原材料,数量确定但单价不确定,根据市场行情,暂估入库(暂不考虑税款)(￥34元/KG*25KG）
CR:原材料 850
DR:应付账款 850
当月原材料就已经出库结转成本
CR:主营业务成本 850
DR:库存商品 850
下月中旬才收到供应商传来对账单,A原材料的单价应为￥37元/KG,这样的话,25KG应是￥950元,接下来该如何处理分录呢?
非淡泊无以明志,非宁静无以致远 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 黄荣 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：26 经验：28 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 15:43:00 只看该作者 5848楼 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:35:00 只看该作者 5849楼
以前采购较多，进项较多，也就导致以前的增值税交的少或者有较多的留抵，现在减少采购，无非是相应进项少一些，可以由以前的留抵来冲，以前来说还是不会影响你的增值税的。
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:38:00 只看该作者 5850楼
本页第一楼:
上月从A供应商处采购材料1000，暂估进项进项税170元，由于材料入库的时候按照数量乘单价暂估入账的时候，材料999.8元，进项税169.98元。本月付款的时候，发现少挂0.2元材料成本：
分录：
1、暂估入库
借：原材料 999.8
待摊费用－暂估进项税－A 169.98 贷：应付账款 1169.78
2、付款
借：应付账款 1169.78
借：待摊费用－暂估进项税-A 0.02
借：主营业务成本 0.2
贷：银行存款 1170
3、税票扫描
借：应交税金－增值税－进项 117 贷：待摊费用－暂估进项税-A 117
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:39:00 只看该作者 5851楼
确认收入的条件中，开票并不是必要条件。订单、合同都可以作为你确认销售价格的依据而且这些资料可以单独保存不需和确认收入的凭证放一起。
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:41:00 只看该作者 5852楼
暂估入账不准确，只是企业内部管理的问题。需要改善的地方不能只考虑财务账务调整。差异太大暂估、成本核算提供的信息都无价值了。
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 jely 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：9 经验：13 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 13:31:00 只看该作者 5853楼 成本核算方面:请问在生产线上的成品,我们在核算时视同在制品还是成品处理?这个成品是否参与分配制造费用和人工费? 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 awing-guan 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：18 经验：32 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 14:19:00 只看该作者 5854楼 好贴 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 **雨** 
论坛等级：高级会员 学术级别：会计员 发贴：451 经验：1153 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 21:58:00 只看该作者 5855楼 你好，想请教一个问题：我是才进入一家药厂，他是生产保健品的，有中药。因为没有人给我交接，我看了以前的凭证，没有详细的资料计算出单个产品的成本。首先是原材料、包装物等没有按产品分开核算、制造费用好像也没有按比例分摊。而且我发现原材料及库存有点不对。请问我应如何下手，如何计算每个产品的成本。不过总的来说生产出来的产品不到10个。谢谢，请帮忙。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-15 12:01:00 只看该作者 5856楼
对与工序较短,期末在制品不多的情况下,可以不分摊人工制费给在制品.
如果不是以上的情况,可以按照在制品的完工程度计算约当产量分摊人工制费.
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-15 12:03:00 只看该作者 5857楼
请先了解原来的核算方式,从制费分摊以及完工产品成本结转和销售成本结转的凭证可以找到成本归集分摊的方式以及计价方式.
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http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 娜衣
论坛等级：★★★学员 学术级别：会计员 发贴：84 经验：301 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-15 15:52:00 只看该作者 5858楼 老师您好：我们单位是铸造业，向您请教成本核算问题：
我们铸练的时候用废机铁，废钢，废铁三种主要原材料，
我们生产过程中产生的废品和退回的不合格产品都可以做废机铁再回炉利用，我在计算成本的时候，直接把生产中产生的废半成品冲减本月的原材料废机铁用量，半成品的人工费用我全部不考虑，所有的人工费用都记入当期完工产成品内，这样可以吗？我收到退回产品的时候应该怎么处理呢？？
和半成品一样的方法处理可以吗？退回不合格的产品是已经入库的库存商品，我应该怎么做分录呢？？谢谢老师！盼回！文字 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 130303197611150021 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：43 经验：92 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-17 22:30:00 只看该作者 5859楼 老师好：我想请问我们单位有两个车间（耐火材料厂）一个车间一个仓库，工艺流程是领料－－配料-混炼－－-不定型产品。现在的问题是原材料库房放不下，有一部分就放到车间了，放到车间的原料库管员监管不到，无法提供准确的领用数据。有什么好的解决办法吗？ 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 查看其它版 ·社区服务 社区公告| 技术解答| 学员心声| 语音交流| 意见建议 ·考试专区 中级综合| 会计实务| 中级经济法| 财务管理| 初级综合 注会综合| 会计| 税法| 审计| 财管| 经济法| 风险管理 注册税务师| 注评| 内审师| 高会| 会计硕士| ACCA
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A：仓库的所有业务需要都会涉及到原材料的增减变动，或者材料状态的变化，所以，这些业务都需要录入系统，财务根据这些业务的单据进行成本、费用的归集、分摊。
设立按照业务的性质来分类。
Q132：1。我公司注册为一新成立的小型生产型外资企业，但公司购进原料后只是进行简单的装配就将产品卖出，本次购进原料按不同品种。规格划分足有五百多种，每种单位价值都较低，这些原料只用来生产一种产品，我的原材料明细账应该怎样登记？
2。关于运费?我公司还没有销售产品,却发生一相700元的运费（非购买材料）我如何入账?
A：材料的购进无论价值大小，都要建立物资收付卡，登记库存账，购进需要确认相应的债务；
内外购料要分开库位管理，如果没有内销，内购和外购的材料可以同仓库管理，但是需要再品号上予以区分；进口材料是属于保税材料，进料进行加工复出口，需要核销海关的手册，产品的物料清单需要报关员报海关备案；
没有销售，发生的运费，可以先计入管理费用。如果是购买设备支付的需要计入资产的价值，如果是购买低值易耗品可以计算进项，计入应教税金的借方。
Q133：请问金蝶财务软件应用中,如何将仓库资料与财务共享?我刚进一家公司,发现财务盘点仓库存货时,仅根据仓库电脑账面结存数量与物资收付卡核对后清点实物及可.财务设立的数量金额明细账上只有材料和产成品的二级科目（其实可分到四五级）,数量不具累加性,材料及产成品种类细分可达千种（电器开关行业）.月末与仓库核对的只是总金额是否一致.但仓库每月"材料（产成品）入.出.存月报表"只有数量没有金额,我不知是否能核对上?但觉得如此操作财务对各仓库起不了监督管理作用.您认为呢?另财务核算成本只是标准成本,且只是大类的.现公司打算成本核算的更细些.我觉得财务共享是起码的.此外,如何操作会既简便又明细呢?谢谢您的指点!
A：库存软件和财务总账如果没有关联（不能直接抛转凭证）的。如果仓库只核算数量而没有单价信息，财务则需要根据订单确认材料的单价和进项税。财务的总账科目下原材料的二级明细我认为都没有必要设，只要设原材料和包装物就可以了（我连包装物科目都没有设，直接入原材料科目）。
月末仓库的结存数量一定要按照单价确定库存的金额，不能只对数量，报表可以没有金额。但明细账必须有单价和金额。
成本核算要做细，首先，将成品的BOM都作出来，按照BOM的用量来领用材料，如果发生损坏需要记入费用，将按大类的标准成本换成按具体产品标准用量下的实际成本，工作量会增大一些，但是，成本就更准确了。
Q134：你好,我想请教一下:我公司主要生产重型钢结构,供应给电力部门.我们是按合同生产的,主要材料是钢板等,另外辅助材料是气体,油漆,焊材等,这些价值高且数量少.至于其他的一些常用耗材（如五金电料,小零件等,还有些工具）,这些价值低但数量繁多.我目前的材料是这样处理的:主料和辅料都分大类记录（如主料包括钢板类\槽钢类\H钢类\工字钢\角钢等,这每一类材料的单价都不太一样,有相差几百元的,这样核算是不是不太准确?）另外像常用的耗材因价值不高我就直接计入制造费用-机物料消耗,这样可以吗?
还有就是我们有时也加工钢结构,主要是对方提供一部分材料（占70%）,我们自己投入一部分材料（占30%）,但是对方不给我们开发票,只有发料凭证（上面有金额并于结算时扣除这部分款项）,对于这一部分材料怎样核算呢?没有发票能否记入账内呢,具体分录怎样处理?
A：气体应该记入制造费用吧，如果要分摊到具体产品难度比较大呀。原则是：在产成品上能看到材料的或者在成品外表看不到，但是是成品功能必不可少的材料，计入：生产成本-直接材料。属于生产中消耗和磨损的记入制费。主料的领用不能按照大类，必须按照规格来统计发出材料的成本。耗材记入制费没有问题。
对方提供的材料，这样可以作为受托加工来核算，对方提供的材俩，实际的操作中与书本有差别，将客户与提供的材料作为零单价入库（注意编号要与公司自主采购的材料编号进行区分），领用的时候是有数量，没有金额。也不需要反映往来款项。
Q135：你好，我的意思好像没有说清楚，现在我仔细说一下：在工业会计中，材料是先计入生产成本中，然后从生产成本中结转入库存商品，计入销售入的同时，结转销售成本，这我都明白。而在酒店中，酒水可以放在库存商品中，销售后结转成本，而每天买的菜和调料、燃料等要进厨房，这些东西不可能没有结余，就像企业会计中的生产车间，...
A：在结转成本之前，采购的物品可能存在以下的状态：在厨房/在吧台/在池都可以作为材料/物品的状态来管理，根据耗用转入营业成本。
Q136：又有问题请教了，烦请帮忙。就你认为旅行社的成本核算一般可能包括什么呢？盼教……
A：属于营业税范畴的成本核算，因为我没有实际操作经验，还是你自己找找资料吧。与主营业务收入的对应的主营业务成本归集的应该是一些与旅游收入之间相关的支出，后勤管理部门是否应该记入管理费用。宣传性质的应该记入营业费用，这些做法应该和部门及费用的性质有关吧。而实际操作中，有些费用的划分是比较模糊的。但实际操作中，像确认收入的范围的大小会影响到营业税的税负。具体你可以参考税法营业税相关内容，比如代付的门票收入，或者是说到旅游地转付给景点和宾馆的费用如果有协议支持，这部分就可以作为代收款，不用记入收入，可以减轻税负了。
Q137：我想问个问题，原始凭证记载图书和工具用书是进管理费用-办公费好还是记福利费好？
A：看费用发生的部门，该部门的费用是管理费用/营业费用/制造费用，就记入相应的二级科目，办公费或者培训费。
Q138：乳制品生产企业成本核算的流程和方法能讲一下吗，谢谢！投料成本是不是都有了一个投入产出比呢？
A：因为这样的企业的生产是不可能间断的，在产品也不可能盘点，至少有以下方法可以选择：1、按照标准成本，每单位重量的成品需投入的材料成本定一个标准，以此来结转成本。2、在制部分投料成本核定一个成本金额，此成本金额保持不变，以后每月的投入即是当月成品的全部投料成本。3、在制部份不计算成本金额，当月投入全部计入成品成本。人工和制费选择合理标准分摊。包装费可以选择记入产品成本或者当月的制费进行分摊。
流程还得您根据企业的实际情况定流程。可能生产的过程有很多道工序。我不能信口开河。
Q139：在产品统计的问题公司的生产分为三个阶段，第一阶段从仓库领用主要材料进行生产，期末有已经出库但没有投入生产的原材料，同时，还有已经生产完毕但没有入库也没有转移到下道工序的半成品，当期有转移到下道工序的半成品，注：此阶段有部分产品入库；第二阶段，从上工序转过来的半成品有投入生产的，也有没有加工的，其产出...
在制如何才能管理好呢？用最好的ERP软件也许能做到，因为ERP软件需要按照工序来设计好各步骤地半成品的品号。这样才能够从系统中找出在制工单的料工费的金额。如果没有用ERP软件，我们怎么控制在产品呢？
A：成本会计能够做到的是：抓好投入和产出，监控中间环节。投入是直接材料的投入。产出是成品的完工入库。中间环节是生产部门的损坏、不良要及时退仓和补料。完工产品的成本，可以按照BOM的用量来结转材料成本。至于在制品一块，可以倒挤，一般情况，在制最好不要分摊人工制费，让完工成品全部承担。年终将在制材料全部退仓，再看生产成本-直接材料科目是否有余额。如为正数则为在制材料盘亏。
另外一种比较繁琐但有效的管理办法就是，将每个工单（生产计划）做好一张表格，每个步骤地投入都有记载，工时也记录在表格上。月末财务根据这些表格来结转完工入库的成本。至于在制到底有多少料工费都有单有据。只是这种方法在产品种类多，而且工单比较多的情况下是非常难以操作下去的。很多老企业采用这种办法，操作了几十年，抵得上半个ERP。
Q140： 机械制造行业，铝板为主材，工序分别为：剪板下料件、压成形、清洗、焊接组装（包括配件，配件有外协加工，也有计件生产）、抽真空、喷漆等，主产品只是型号不同，另外有两三种副产品。目前使用方法是生产科设置车间现场统计员和半成品库统计员，统计员按以前定立的半成品定额统计在产品数量金额，财务设置生产成本和制造费用科目，根据生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本
不知道这种方法是否真实准确？
还有一个问题，库存商品账目存在开票未发货或者发货未开票的情况，造成实际库存与财务账不相符时怎么处理？
A："生产成本期初余额+本期发生额-半成品及在产品余额=完工产品成本"这个公式有点问题：公式平衡的条件是半成品没有做完工入库处理。总账也不会有半成品科目的相关账务处理。如果半成品有做入库管理，则半成品及在产品余额应该只是在产品余额（包括领用上阶的半成品），完工产品成本因该为“成品+半成品成本”
只要统计的生产车间的投入和产出（成品及含半成品），核算的成本应该是比较准确的。人工费用要看选择的标准是否合理了。因为多工序的生产容易造成吃大锅饭的分配方法。如果资产/费用的归集能准确，而且金额比较大的费用采用一些特殊的标准来分摊，成本会更加精确：如厂房占用方面的费用、电费动力的分摊可能就需要选择各自的分摊标准，有些费用可以采用机器工时分摊。具体情况具体对策就能将成本做得尽量切合实际。
销售按照发货来确认吧，现在绝大多数公司都是这样处理的；如果要开票再确认的话，通过发出存货过渡一下，这也是一些公司现行的做法。
Q141：我想请问如何编制成本预算？
A：这个问题比较复杂，我简述一下吧。（以下不考虑其初期末库存材料和成品，假设当月生产当月全部销售）
生产预算表： 具体产品 预计生产数量，预计材料成本，预计投入工时、预计人工投入（直接人工数据来源）
销售预算表： 具体产品 预计销售数量、预计销售单价、预计销售收入及税金
预计资产/长期资产 使用部门 购入成本、折旧年限
预计制费： 按部门 制费分明细项目（折旧费用从预计资产/长期资产表获得）
预计生产成本表 按产品 按照以上表格的料工费数据汇总，制费选择合理标准分摊。
如果再做有期间费用预算表，就可以做出利润预算了。
预计材料成本有几种做法，一般企业都回根据历史的数据，将各产品的材料/销售收入的比例算出来。至于这个比例是向上微调还是向下微调就要根据产品的生命周期、同类产品的价格、行业的大气候等因素来考虑（这些一般是高层的事情了，但不可不了解）。
Q142：产品销售,把一些原料当作产品的配料送给客户.计入成本.具体的实务操作该这样做啊?谢谢!
A：如果是成品生产出来且成本都计算完了，再计入成品成本已经比较困难了，需要调库存成品金额；如果每件成品都有配件，可以计入产品的材料成本；销售时候才会偶尔发生的，即如营业费用就可以了，税务不会要求做视同销售处理的（当然是你不说出来的情况下）。
Q143：预计制费： 按部门 制费分明细项目（折旧费用从预计资产/长期资产表获得）
我不是很懂这个预计制费该如何得出比较准确的数据
像生产预算表 销售预算表 及折旧的数字也许容易得到
我有时在实际工作中常见就是将历年的制费统计,然后预计制费,这样合适吗?
A：我编的时候，按照历史数据，结合产量的情况。具体到单项的费用，找比重大的做准了，小费用取历史的数据也可以。
Q144：我从事会计工作两年了，主要做税务和外汇核销部分，特别想接触成本会计工作。可苦于我们公司规模较小，成本由我们财务总监亲自做。没有机会接触。想换家单位，多学点这方面东东。成本会计理论知识书本中能学到，可实践经验欠缺。考虑到一般公司都希望招到在成本方面有经验的人。所以想麻烦楼主和已在成本会计工作岗位上工作的好朋友们。可否就自身的工作经历发些成材会计的日常工作相关的帖了，当然越详细越好。
在此多谢大家了！！！
A：这个帖子里面有很多实际工作中会遇到的情况，我认为，你先看看，把这些问题当作自己遇到的情况来考虑，这样比看书学理论要好。
其实要学会做成本，一个月足够，要做好，则至少需要一年：熟悉业务、熟悉系统的原理才能够应对非正常的业务。
对账（存货系统与总账对应的科目余额核对）、成本倒扎（根据生产-入库-销售过程推算出来销售成本与总账的主营业务成本核对，一般都有差异，需要找出每个环节的非正常转入和转出的数据）、盘点、账务调整这些事情，没有一本书能说清楚我们该怎么做。只有你懂得了原理，结合实际灵活运用才能做好成本核算工作。
Q145：大哥，感谢你的帮助！就现在来说，企业的研发以及设计费用是直接计入当期的管理费用当中吧？一个企业的售后服务收取的费用（比如提供相关技术）是冲减营业费用？要不要交什么税啊？晕死，以前学的不扎实。现在用起来总感觉漏洞百出……麻烦你了。我会好好学习的，呵呵…… 做营业费用，贷方呢？直接作原材料减少吗？这样税务不查的啊？
A：研发入管理费用。
售后服务的收入可作为主营业务的一个二级科目核算，也可作为其它业务收入核算。属于增值税应税项目。
Q146：车顶行李架有左右两根托杆和前后左右4只装钸盖组成一套
我们是按套发的,不过这几种配件之间不用再安装了（凑齐就行了）
我们以套做为一个成品,请问装钸盖外加工来（已经全部完工）入什么科目好??
A：委外加工的装钸盖如果是直接配套出售，可以直接入库存商品，销售按套，结转成本分项就可以了。
Q147：我公司是从事矿产销售业务的，现在因业务需要增加了一个加工环节。请问：
1、购入原材料时－－-借：原材料 100
应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款等
2、领出加工时－－-借：？ 100 贷：原材料 100
（注：此产品加工成品率为70%）
3、加工完成时－－-借：库存商品 70 贷：？ 70
4、发出商品时－－-借：？ 70 （原销售结转成本时是通过“商品销售成本”进行核算） 贷：库存商品 70
另：请问70%为成品，那30%的原材料应如何进行核算呢？不好意思我从末对加工环节的成本进行过核算，所以思路不清晰，见笑了，请多多指教！谢谢！
A：成本核算的账务处理是入金额，不是入重量，怎么会不好处理呢？
如果没有副产品，100元原材料的成本就全部由成品承担。
Q148:如果是销售偶尔会发生.那直接计入营业费用对吗?借:营业费用贷:原材料.这样对吗?
A：是可以这样处理，因为售后服务一般都是将客户退回的产品中的坏零件拆下来，再换好零件，坏零件就需要计入营业费用，偶尔会有发了好零件，坏零件没有退回的必要的情况。因此我认为，偶尔发生的售后服务领料，直接计入营业费用的处理是可以的。解释是：坏零件退回的代价高于坏零价本身的残值。（这是一些边沿的处理，可以当作视同销售，也可作为费用）.
Q149：请问一下预计资金需要量,应如何做,用财务管理书中的方法,我觉得有些不是很适合
A：我们也只是按照收付款的条件，来测算，采购和销售的资金需求，资产和费用需要现金支付的也大致作个测算，真的要准确还得做资金滚动计划（3个月为宜），进行适时的调整和修订。
Q150：你的意思是不是把装钸盖做为一个成品来管理??
A：作为成品来管理也是行得通的。虽说秤不离砣，但现在的秤、砣早就分开卖了。
Q151：制造型企业的存货跌价准备如何计提?
A：区别材料与库存商品（不考虑在产品/半成品的情况下）,可以分类也可以单个计提.具体确认可变现净值的方法还要考虑是否有定单.请找相关的资料看,或者从我的<会计准则>帖子里找相关资料。
Q152：我们知道存货跌价准备是由成本和可变现净值孰低分析得来,但是理论和实务并不完全一样.特别是可变现净值在实际中如何确认是个问题.我想知道的是实际中不知道你们企业是如何定义自己的方法,如何计提的?也请其他兄弟有什么好的经验可以提供一下。
A：去年我们请了一个专家给我们做会计准则培训，说到这个问题的时候，指出：因为我们国家现在没有专门的机构进行此类评估，而且计提了准备，还需要作纳税调整，所以除了上市公司外一般企业是不适合采用的。
实际操作中，我们一般是将没有使用价值的材料直接作报废处理。全部确认为当期费用，是最为稳妥的做法。而且，一般企业的库存材料成本与可变现净值的差异不会很大。
Q153：我家是属商贸企业，没有内销。每个月厂家都没有准时开发票，也只好每个月都暂估，好麻烦啊，如果业务多的话，会很乱的，对于新手来说。暂估时，是按不含税暂估的，次月都全冲减，再按发票来入账，如果暂估都会与开来发票金额上有差额，那可不可只对差额部份做调整，可不可不要全部冲减暂估和成本呢？？？
A：如果你所有的采购都有PO，我建议你采用我的做法，将材料和进项税都暂估，若有1分两分的差异直接调整成本就是了。我处理了很多年，从来没有乱过。所以我就放弃了原来的只暂估材料的做法。因为付款必须要有发票、PO、送货单。
整个流程不会有漏洞。有些网友也采纳了我的做法。
Q154：那报废处理的材料,税务上如何处理,可以在税前扣除吗?税务需要提供什么证明资料呢?
A：如果是保税材料则需要出关界（俗称退港）。
国内采购的材料经总经理批准就可以了
Q155：目前,我很苦脑企业成本的核算,企业状况,1）产品生产还算是单一,但这单一也很复杂,就是有多种型号,
每型号所使用工资成本,费用成本,材料成本不一,不懂得分摊2）生产流程复杂,
从原料制造到装配产成品入库,要经历好几个生产车间的制造与几个仓库的进出,以及发外加工.
3）一个产成品的组成,由很多半成品部件组成.
问题,我不懂得如何确定产成品的计算方法,是每一生产车间,仓库结合,逐步结转,可以吗?
像一车间领用原料,生产半成品入库存,从一车间所占成本先核算半成品的成本,
半成品发外加工,再核算已发外加工入库的半成品成本,发出装配车间再核算装配车间装配出来的产成品核算.
难题又来了,老板要我核算出每一半成品部件成品,如何核算,
老板要我核算每一型号产成品成本如何核算
对于制造费用的分摊我也不懂,按什么分配比例分摊比较合理.
（包括:水电费用,车间杂支费用,低值品摊销,折旧费等）
A：
1确定产品的BOM材料组成及用量，保证各个车间/环节按照BOM领料。
2、总账制造费用的部门设置要合理，大原则是先将专属的费用分摊给具体的机种，将公共的费用分摊给共同受益的机种。如房租水电/间接人员工资如果可以直接分摊给具体的机种/系列最好，如果没有准确的数据来源，按照投入工时来分摊公共的制费。（后边说的摊销/折旧/车间机物料消耗都可以记入具体的机种/系列）。
3、辅料消耗品厂内用品的领用，如果存货系统已经分了部门领用并且能抛砖凭证到总账，则按照存货系统领用的部门入账即可。如果存货和总账之间不能抛砖凭证，总账的制费-厂内用品一定要按照部门准确入账。
4、半成品的入库，人工制费的分摊，可以用EXCEL做个综合分摊表。（我不知道你用的什么软件，有些软件是将工单工时录入，按照工作中心录入制费和人工，系统会自动按照工时将人工制费分她到工作中心下的具体工单、然后按照工单完工入库结转完工成本。）综合分摊表第一次分摊将全部的人工和制费全部分摊完，这一步每个产品都只是承担自己部门发生的人工制费。第二步将领用的半成品的人工制费转入，被领用的半成品做转出。这里做的工作就是，手工把半成品每一步的人工制费都核算清楚（期初结存+本期投入-期末结存=本期完工，期初库存+本期完工-本期领用=期末结存），一步步核算直到成品的完工成本。
5、凭第4步的数据就可以做当月料工费的结转/完工入库的分录了。
6、委外的核算，外发材料需要进行管理，发出需要计价，一般按照回收的数量确定应付的加工费，并将加工费的不含税部分转入材料或者半成品的成本。这个也需要参与当月成本综合分摊表。
7、重复一下制费分摊标准：能直接计入机种系列则直接计入，公共的费用按照受益机种的投入工时来分摊。
成本核算是否能准确，关键是基础资料是否准确。
也就是说：生产部门物流是否能够有准确的信息流。
之所以说制定产品的BOM，目的是保证生产显得领料能够严格按照生产指令的数量来领用准确数量的原材料，如果有系统来控制，工单的预计产量*BOM材料用量这个成为了需领用量，超过这个数量和少于这个数量都不能完工，这就可以保证领料中不会出现随意增加领料的情况。没有系统，也需要按照产品的BOM用量来计算材料的期初、本期领用、本期完工和期末在制。如果这个过程控制不好，是没法算出真实的成本的。
Q156：看你对ERP这么熟练,我想问一下,现在好一点又比较实用的ERP是什么,我们是小企业,挺小的那种,生产工序也简单.用友好吗!
A：我只是用过神州数码的易飞ERP，对其他的ERP软件不是很熟悉。小企业，可以用ERP的思路来管理，将物流规范地转化为信息流，以达到规范内部管理、获取成本核算准确基础资料的目的。
Q157：知道吗?在实际操作管理中,我们常常会碰到很大的疑问,
例如:我要清晰计算出该种产品的领用原料,
一种原料领出后,有可能用于产品型号A,又有可能用于产品型号B.
这很难计算出各占比例,没有实际数据支持.
A：材料发出后，可能能生产多种规格的产品，如果没有系统不能做到对应工单，但是，成本核算的时候按照产品的BOM用量和*完工数量来分摊材料成本。没有实际的数据支持是物流转换为信息流的过程有问题，或者说是管理的流程有问题，亟待规范、改善。
Q158：对于原材料的使用及半成品的领用,每月月结堆于车间的原材料及半成品无法准确计算出数量,在产品也无法计量出数量.
面对,这一问题,我又葫脑了,我条求每月车间主任必须将车间存放的原料及半成品用估算的数量退回仓库,编制入库存单,作退料处理,下月初1日又按此数量编制一张领料作领用处理,这样正确吗?那么这样,数量的准确程度也只能去到6-8成.
A：半成品的成本需要和成品一样核算，只要做入库处理的都需要准确核算出来成本，虽然生产线不能每月盘点，但是，我们可以根据产品的BOM用量和完工数量来结转完工半成品和成品的材料成本，至于在制的材料与账面结存的金额不一致，是很多公司都存在的问题。平时做好损坏料件和不良料件的及时入库，在线材料被其他部门拿走或者借出最好都有单据支持。平时做好在线物料的管理是非常重要的。如果年终盘点盘亏数量巨大，那平时成本核算的工作就变得没有意义了。
Q159：废品报废的处理. 每月企业外卖的废料有
一车间领用原料生产半成品的废边料,占很大部分,（起的成数只去5-7成,对成本及废料外卖收入影响很大）
A：因为边角料的价值一般与原材料的价值相差很大，一般企业的处理是将实际重量加损耗计入产品成本。边角料作为废品外卖，即如其他业务收入，计缴增值税。
各车间生产制造的边角料,
A：报废材料需要退返仓库的报废材料仓，尤其是保税材料必须如此处理，之后按报废仓的材料价值作报废，计入制费-材料损耗（生产损坏），如果是包材及装材料的PVC托盘等作为废品处理。同上边的包装物。
各车间制造过程中的不合格产品,半成品.
A：按照实际成本入报废仓，处理方法同材料报废。（也有企业直接计入主营业务成本）
Q160：我更想知道的是这样做允许吗?还有你所说的BOM是怎么一回事?我没有使用任何财务软件,是手工账
A：BOM是产品的材料组成用量清单。成品的BOM包括它领用的半成品，半成品的BOM同理，成品如果展开到直接组成的材料，则需要将半成品的BOM再展开直到材料。
维度有我新传的资料：
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Q162：有这样一个问题，以前也看到类似的问题，但回答不是太明白，在这里再问一下，就是关于库存商品的核算，有些客户不需要开发票，所以我们的报价相对会低，一般情况下，不含税的收款是收现金（不入账）可有些就走了公司的账户，这样即使对方不需要，是不是我也要开发票．
最麻烦的就是库存商品的发出结转．因为收入没有做账，但产品的生产成本，及入库单据都是有的，包括送货单，送货单也没有单独编号．目前的做法是将这些送货单收起来，然后将库存商品转到别的产品，总觉得这样做不妥，但又没有更好的办法，希望楼主能指点迷津！
写的有点啰嗦，不知道有没有表达清楚。
A:有收入不一定要发票；
注意成本倒扎表的勾稽关系:产品有一定有数量入库,而销售出库数量很少,成本也需要进行调整,存在很大的隐患.对于调账,一般都容易引起查账人员的注意。
Q163：例：（这是楼主的举例）上月从A供应商处采购材料1000，4%的进项税转出40元，暂估进项进项税170元，由于材料入库的时候按照数量乘单价暂估入账的时候，材料999.8元，进项税169.98元。本月付款的时候，发现少挂0.2元材料成本：
1、暂估入库
借：原材料 999.8
待摊费用－暂估进项税－A 169.98 贷：应付账款 1169.78
2、付款
借：应付账款 1169.78
借：待摊费用－暂估进项税-A 0.02（）
借：主营业务成本 0.2 贷：银行存款 1170
3、税票扫描
借：应交税金－增值税－进项 117 贷：待摊费用－暂估进项税-A 117
我也是新手，既然来了就要吸收新知识，新事物。
我家是外贸企业，是商品，只有外销没内销，而且业务暂时比较少，增票一般都在次月收到。
我看了你的举例也觉得我以前的做法太麻烦了，还是决定采用新方法，
现在先说说我以前的做法：（采用票据对应法，退13%，转出4%）
1、10月暂估：（不含税）（是按合同入账，但合同有时还不能确定）
借：库存商品1000贷：应付账款 1000（分供应商）
2、结转成本：
借：主营业务成本 1040贷：库存商品1040
3、11月冲上月的暂估和结转成本。（如果暂估成本与增票核对没错的话，次月就不冲减）
4、11月收到增票：
借：库存商品
应交税金 –进项税额贷：银行存款
5、暂估11月进货
再次结转10月和11月。（略）
现在的做法：还是按合同入账
1、 10月暂估:
借：库存商品
应交税金-进项税（暂时入账，就不再挂待摊费用）贷：应付账款
2、 借：主营业务成本贷：库存商品
3、11月收到增票时
少挂暂估价时，（如果多挂的话，做相反科目）
借：应付账款
借：应交税金－进项税-A
借：主营业务成本 贷：银行存款
3、 结转11月份的成本 （略）
麻烦楼主帮我纠正一下。谢谢
我觉得乱，还是请楼主在帮我看看，哪些需要改正？？？
现在的做法：还是按合同入账
1、 10月暂估:
借：库存商品
应交税金-进项税（暂时入账，就不再挂待摊费用）贷：应付账款
2、 借：主营业务成本贷：库存商品
3、11月收到增票时
少挂暂估价时，（如果多挂的话，做相反科目）
借：应付账款
借：应交税金－进项税-A
借：主营业务成本 贷：银行存款
3、 结转11月份的成本 （略）
麻烦楼主帮我纠正一下。谢谢
我觉得乱，还是请楼主在帮我看看，哪些需要改正？？？
A:10月没有取得发票的不能入进项税!!!
暂估一定进入待摊,当月按照扫描的清单录入进项税同时做待摊的贷方.
保证平时入账不用进项税科目,扫描的时候才用的.把握这原则就顺了.
Q164：废料价值较高的情况下，可以这样处理，其它业务收入与其它业务成本相等。只是废料没有处理的时候，需要作为换新编号入库。单价按照售价的不含税确定。
目前,我能这样处理吗?有违背会计核算的原则吗?我指的是冲减产品生产成本...
A:正确的处理是做其他业务收入，如果要冲减成本，需要将材料成本全部计入成品，而且，必须将你的业务做成不是经常发生（一年处理两三次）。这可以作为一个专题来做。要防止留给税务把柄。
Q165：有收入不一定要发票；你指的是什么情况下，我不太明白，
A:其实有些就是只有入库，没有出库（实际已经送货了），但也没有库存，可否说明白点，还是销售收入确认的条件中，并不包含向购货方开具发票，所以，从生产线直接出也好，从仓库出也好，不管开不开发票，只要送货单对方签字了：1、该成品的收入成本能可靠计量，2、交易中的经济利益很可能流入企业，3、货物的风险和报酬已经转移，4、销货方不再保留对货物的继续管理权也不实施控制。这样，收入确认的四个条件就具备了。生产线直接出货，是你公司需要补入库和销售出库的手续而已。不影响销售的实质。
Q166：我公司做不干膠,主要材料是紙,請問刀模,菲林每月金額較少,不可能每次都開發票,如果幾個月才開一次發票,每月該怎樣做分錄?刀模,菲林該計入什麼科目?
A:金额较小在付款的月份计入当期费用，影响不大；如果想与当月的收入配比，建议当月按照领用清单做预提计入，实际支付的时候冲预提，差额计入当月费用。
Q167：问题是我们这部份收入是不做入公司的收入的，这才是问题的实质．
A:业务的实质是销售行为，如果要冲减成本，建议将材料成本全部计入完工产品成本。
Q168：手工账下采用收、付、转，甚至现收、现付、银收、银付、转账凭证可能是利于分工，电脑账下是否没有必要分的那么细呢？不知道将来是否因为采用的方式不好会带来麻烦？给些建议吧！！！最好给些理由啊．
A:根据业务分现收、现付、银收、银付、转账凭证比较合适。与分工没有关系。理由是业务需要以及现金流量的查对方便。
金额较小在付款的月份计入当期费用，影响不大；如果想与当月的收入配比，建议当月按照领用清单做预提计入，实际支付的时候冲预提，差额计入当月费用。
Q169：謝謝你,請問可否計入低值易耗損品,分月平均攤銷.
A:我们公司现在做法是将低值易耗品分为以下：
低值易耗品（计量类） 低值易耗品（电脑及周边设施） 低值易耗品（工具用具及辅助设施）
低值易耗品（办公类） 低值易耗品（模具类） 低值易耗品（其他类）
工具辅助设施3年摊，其它2年摊，不计残值。模具不论价值大小，都计入低值易耗品，其余的类别标准是200－2000，如果是维修用，200以上也一次入费用，如果属于装修性支出，200以上也不入低值易耗品而入装修费。
Q170：ＪＩＮＷＡ，还有个问题，公司采用管理会计模拟二级法人核算方式，财务设立结算中心，把上下道工序作为作为供应商与客户，职能部门设为费用中心等，类似各个部门与生产工序在结算中心设立账户，核算各自的盈利亏损情况，那样的话企业会计制度允许吗？
A:采用这种方法最后不会影响公司的整体的利润的，只是将当期的利润分到了公司各结算中心。各结算中心的利润加总与统一核算的利润会一致。是不违法会计制度的。
维度有我新传的资料：
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Q342:我单位是药品生产行业，每月有多个批量的产品完，而且，完工后就销售，请问，生产车间的机械折旧与工资费用怎样才能均衡地摊到各产品中去。
我的做法是，按产品月初计划产量定额，估计入账，但实际生产过程中有变动，只能于以后月份从别的产品中找回，我这样做不太合理，能有更好的办法吗？
A：我个人认为，在产品相对量比较少且比较稳定，当月投入的人工制费全部由当月完工产品承担。（不核算在制的工费也符合稳健原则）
Q343:Jinwa楼主，我单位是生产电子产品的，实行计件工资，单位只有一个电表车间没有另装电表，不知道各车间的电耗，请问用什么办法分配电费比较好？
A：产品差异不大，可以按照完工产量来分摊。如果差异比较大，按照各个产品的计件工资之和作为分摊标准。
分摊以合理为原则，兼顾分摊标准的方便，这是原则下的灵活。
Q344:向您请教一个服装厂的成本核算问题。服装厂有许多加工工艺要委托不同的外单位加工，如染色、绣花等，加工后再拿回缝制。有时是直接从生产部门拿去外单位加工，请问这样的话该如何核算成本，以至于即不会出错，又核算简便呢？
答 发出材料的编号与收回材料的编号要区分，
委外供应商要有委外订单的管理，以便统计具体的订单的发料及收回情况，做到准确确认收回材料的时候应计入的加工费（不含税部分）及进项税。
A：委外加工收回材料，要结转发出委外材料的成本和加工费不含税部分，可以视同公司的一个厂外车间。
做到按单管理，错误一般可以避免。
Q345:楼主,现在用系数分配法的多不多呢?
A：约当产量存在一个分配系数，不同产品核定一个内部的标准工时可以作为一个分摊的系数，投入工时可以作为分摊的系数，机器工时也可以作为系数。 所以你单纯说系数分配法太笼统。
Q346:请指导哈怎样去做好成本分析，头痛啊。
A：这个问题一言难尽呀，成本分析要看公司的业务类型定分析的方向：
1、销售赢利方面分析，可以从产品贡献大小做分析；
2、产品成本的构成情况，料工费的比重，可以与历史水平（前两个月或者上年单台平均）比较；
3、主要制造费用，单台的费用变动情况，可以看出来节约还是浪费，主要分析辅料、损坏等；
4、投入工时与完成工时的分析，可以分析当月投入的效率，与历史比较，可以得出效率是否提高，如果降低，要分析原因；
5、用完全成本法，做分产品的损益明细表，将管理、销售、财务费用按照产品的销售工时来分摊，即可计算出来各产品对税前利润的贡献请款（补充第一条）； 6、如果有税负转成本，可以进行一些简单的说明（外资企业）；
7、存货中原材料与库存商品的金额，可以看出资金的占用情况，并可分析出是否有呆滞库存；
8、原材料分库位分析，看生产损坏和供应商不良是否有及时申请报废和换货。（前者涉及到损坏的预提，后者则涉及到资金的占用）。
9、根据企业特点可以做的一些专项分析，目标是分析要能威管理提供有用的信息。
Q347:在成本核算时，我暂估了材料，该暂估材料已进入产成品成本，但后来发现我厂已不再可能取得该材料的发票，我现在该怎么办呀？
A：没有发票就不能付款给供货方，暂估入帐并结转成本这些帐务处理没有问题。可要求供货方提供发票。
Q348:我遇到难题了请帮我一下：我们单位分为总公司和分公司。总公司在山东，分公司在河北。二个公司都是一般纳税人。
现在河北分公司为总公司加工半成品（鞋帮）。总公司的账我有点糊涂了：因为是异地加工要视同销售并开增值税发票，所以总公司要开半成品发票给分公司，但总公司的账上并没有设半成品。你看一下我的做法对吗？
增设会计科目：原材料（半成品帮）
自制半成品（库存半成品）
1车间领材料，生产半成品时
借：生产成本（明细科目是什么？）
贷：原材料（主料）
2半成品入库时
借：自制半成品（库存半成品）
贷：生产成本（明细科目是什么？）
3销售给河北分公司加工时：
借：现金
贷：其他业务收入（库存半成品）
应交科金（应交增值税销项税额）
4分工司加工完后，总公司又买回半成品以备继续生产加工使手时
借：原材料（半成品帮）
应交税金（应交增值税进项税）
贷：现金
5车间生产领用从河北分厂加工完后的半成品帮时
借：生产成本（明细科目是什么？）
贷：原材料（半成品帮）
6生产完工入库
借：库存商品（淑女鞋）
贷：生产成本（明细是什么）
7结转，销售给河北分厂的半成品帮成本时
借：其他业务支出
贷：自制半成品（库存半成品）
老师们看我做的对吗？另外生产成本明细账想不出如何记了？请大家帮忙
A：既然是总公司发出的鞋帮分公司进行加工，当作委托加工业务处理就可以了，没有必要将发出材料当作销售，整个业务中只是涉及到总公司应该支付给分公司鞋帮的加工费（含分公司的辅料费用）。
业务举例：
1、3月份总公司发出鞋帮材料100万pcs，单位价格为5元，每套加工费不含税1元。
账务处理：（生管部门下委外订单，仓库根据委外订单发料，财务根据委外订单发料单作材料发出的账务处理）
借：委外加工－发出材料（或者 生产成本－直接材料）500万元
贷：原材料 500万元
2、3月份共收回450万套，暂估入库。与分公司对账，分公司答应4月初按照450万套结算，发票4月份扫描。（此步骤的关键是根据委外入库情况，确认加工费，并结转委外半成品的成本）
借：委外加工－加工费（或者 生产成本－加工费） 45万
借：应交税金－应交增值税－暂估进项 7.65万（暂估进项是票未到挂）
贷：应付账款 52.65万
同时作验收入库处理
借：半成品 495万
贷：委外加工－发出材料 450万
贷：委外加工－加工费 45万
3、收到发票，4月26号扫描入账，月底给分公司付款
借：应交税金－应交增值税－进项税 7.65万
贷：应交税金－应交增值税－暂估进项 7.65万
借：应付账款－河北分公司 52.65万
贷：银行存款 52.65万
Q349:楼主,你好,本厂有条生产线是进行电装加工的,平时主要是客户提供线路板,然后我们进行焊焊点等工作，有些板是跟客户按焊点数收费，而且这条线是计时工资，产量时大时小，像这种情况应该如何核算每块板的材料和人工成本呢？
A：有点象SMT设备的加工，投入的工费按照收取费用的点数来归集就可以了吧。这样可以做到收入和成本的配比。
Q350:你好，我请教个问题，我是刚做工业帐的，以前那个会计 把产成品都记到库存商品里做，我们的产品有好多种这样做可不可以的，现在帐上库存商品就50000。我是重新设立产成品这个科目还是就库存商品做，我是新手，哪种做法好啊，请教了
A：会计科目是库存商品，这个没有问题，不需要改。
Q351:那没有产生品这个科目可以的吗，还有个问题请教，我们厂收到个人汇的4000元，他不给我们开发票的，那钱就挂在帐上了，我先做预收帐款，那以后是不是可以以现金提出来。还有个问题我们老板保险的康宁保险4500是不是做管理费用-保险费，是这样做吗，请教你了
A：对方给你汇款，怎么要给你们开发票？
保险费按照投保期间摊销，如果是不长于一年，计入待摊费用，按月摊销；如果认为金额比较小，一次计入当月费用也可以。科目使用没有问题
Q352:请问由于开工不足停工损失如何核算?最后是计入销售成本还是管理费用?
A： 偶发的停工损失不用单独核算，计入当月完工产品成本即可；如果是有计划的、经常性的，相关费用应该计入管理费用，以便正确核算完工产品成本。
Q353:你好，是我们不给他开发票，公司给个人开发票好象不可以的吧，是吧，这笔帐怎么做分录好呢，我现在做 借：银行存款
贷：预收帐款
那怎么把预收帐款冲平 ，是以后做借：预收帐款
贷：现金 可以不可以的，就当是还给他现金好了 ，然后放进收据，
A：没有销售，就可以这么处理的。
Q354:请问由于各月产量不平均而每月的固定费用不变,造成产成品的单价波动很大,不能正确地核算产品成本,有什么适当的方法核算吗?财政部有没有这方面的规定或办法?
A：如果产量波动很大，必然有部分资产没有为生产所用，即此部分折旧/摊销可以计入当月的管理费用。这样调整之后就可以避免成本很大的波动了。
的“财政部的规定”没有这么个说法的，我们是根据企业会计准则、会计制度、财务制度、会计法等选择处理业务的方法和原则。
Q355:请教:原材料出现负数,库存商品帐为零,但实际是有库存商品的,应该如何去调帐才能帐实相符?
A：先查明差异产生的原因，再进行调整。
有些公司如果出现总帐与库存明细帐不符的时候，财务主管会被勒令辞职的
Q356:我单位是一加工厂,因为损耗不固定,所以同种产品每月核算的成本也不相同,那如果我要计算本月的主营业务成本的话,是不是只能用先进先出法来计算呢
A：首先建议每月的损坏都预提计入制费－材料损耗，分摊进入当月完工产品的成本；
销售之后客返品改修改制造成的损坏计入营业费用－维修费（收取的维修费冲减该科目）；
库存商品采用先进先出或者月加权平均都可以，我更偏向与后一种计价的方式。（一般情况下，一个企业材料采用的计价方式与成品的计价方式统一）
Q357:我这里说的损耗是指同种产品本月单件用量与其它月单件用量不相等（如果两种产品套裁的话，肯定比单裁成本低，但如果不套裁的话，成本肯定就提高了）面对这种情况我应该怎样核算本月销售成本呢（单件产品成本各个月之间肯定有差异，）
A：其实实际生产过程中并不是因为生产一件与两件的问题，你可以按照不同产品核定一个损耗率。至于实际损耗与这个损耗率的差异，你可以采取一个季度或者半年调整一次计入成本。
Q358:我单位帐实不符的原因是:财务的核算把产成品作为销售成本结转,本单位没有在产品,有库存商品,如何纠正?
A：提问需要让完全不了解业务的人明白问题，才能做出正确的解答。
库存商品发出有一个计价的方式，既然数量存在，总账自然就会有金额，是结转销售成本的方式有问题
Q359:楼主，你好！请教个问题：有关外币科目，是不是年末要根据12月31日的汇率作调整？我有个应收账款外币科目忘记了做调整，金额为usd10000.00，平常用的汇率是8.20。年末的汇率是8.07。我可不可以在06年调整？
记账：借：以前年度损益调整 1300
贷:应收账款 1300
在企业所得税汇算清缴时再把1300入费用。 请指教。
A：金额很小，不妨把新汇率的日期调整为元月1日起。
那么我以上做的分录对吗？
A：转以前年度损益调整科目，后面还要计算所得税，公积金，剩余的部分转入未分配利润科目。这个分录才完整了。但金额较小的是不用通过以前年度损益调整科目来做的。
Q360:还有个问题：机床用的刀片，需经常换，差不多每作5个产品就要换一个，刀片价值50元/片。一般批量购入。1.请问这些刀片该如什么科目？如低值可以吗？2.低值易耗品的进项税可不可以抵扣？
A：两种核算方式：
1、购入直接计入：制造费用－机物料消耗；
2、入库作为消耗品管理：领用时候计入 制费－辅料厂内用品。 进项可以抵扣。维修用和消耗用的都可以抵扣
谢谢你的指教.我的问题是:财务上把每月领用的原材料直接作为销售成本结转了（没有在产品）,没有库存商品的核算（实际上有库存商品）,现在原材料为负数了,该如何去纠正?
答 按照实存的 存货价值（材料+在制品+库存）－账面存货负数＝A
这个A就是你需要条件主营业务成本的金额。
Q361:请教养禽业的幼禽和育肥禽主产品增重，副产品是育肥禽的蛋、羽毛和禽粪，副产品该如何计算成本？人工孵化过程中副产品是废蛋该如何计算成本？做何处理？
A：会计制度规定可以先确定副产品的成本，但针对这种情况，只有设定一个副产品的毛利率，来倒算副产品的成本，整个成本－副产品成本就得出了主产品成本。
废蛋成本分摊计入孵化幼雏中。
Q362:我想请教一下，我们公司是先企业，以前的材料全没有入库，都是当成费用进帐了。现在盘点把这些原材料又全部进仓了。这些材料应该怎样入帐啊。是算盘盈吗？或者再搞一些发票。
A：已经跨年的，需要通过以前年度损益调整，调增材料，调增损益
Q363:楼主，在工业会计中老板的费用如：打的费，加油，请客吃饭等可以记入“制造费用”里吗？单位原来的会计是这么记账的，不知对不对。我是刚接触工业会计，很多问题要问，辛苦你了，谢谢。
A：与制造相关部门的支出可以，如果是管理层（如总经理）建议在管理费用列支。
可以参考公司的组织架构。属于工场下属的部门均可计入制费。
Q364:我司有一种可循环利用的液体,由多种化合物资组成例如碳酸锰粉、二氧化锰粉、硫酸，硫铵，液氨等，每天都有适量的上列化学物资加入，同时也消耗该循环液，每天及月底生技部门会对该循环液加入物资做相应的统计，关键问题月底如何对消耗的循环液进行考核。本月加入的材料已通过产品直接材料进行考核。
A：当月的添加配比当月的产出即可。进一步的做法可以分摊到产品的大类（但需要核定一个内部的单位产品的消耗历史水平）。
Q365:请教下啥叫保税材料?
A：保税材料，通俗的涵义是：国家对企业的进口料件保留征税的权利（因为加工后的产品还要出口，所以进口环节的关税、增值税暂时不征收，如果产品没有出口或者数量不足，则需要补交进口环节的关税和增值税）
Q366:我们公司现要分成两个公司，一个主要销售，一个主要生产，现在要把以前在现在公司账上的固定资产，转入到新立的这个生产的公司账上，老总希望不交税，有什么方式可以转移吗？
A：售价不超过原值，且使用一年以上，在企业资产清册内的，可以不交增值税。其实受限制的是是否使用一年，如果没有使用一年，先做一个资产经营租赁处理，使用满一年后在转移即可。
Q367:请教一个问题,职工请病假所扣的工资应如何帐务处理,冲减哪一科目,如:借:应付工资
贷:现金
贷:?
A：你这么说预提的时候，你都已经扣了人家所得税了？
这么处理不对的呀。 应该作为应发工资之前的减项。扣款部分根本就不用进入应付工资科目的。
Q368: 成本核算时,什么样的情况才需要考虑在产品?
A：一般情况都要考虑在产品，你的意思应该是：什么情况考虑将人工制费分摊给在产品！？在在产品数量不多，且每月末都比较稳定的情况下，可以不将人工制费分摊给在产品，只是核算在产品的材料——生产成本－直接材料 反映即可。
Q369:我们公司只有一种产品.不存在类别.可否再具体讲一下如何将当月加入与产出配比?
A：同类别下还有具体的产品编号呀，成本核算需要算到具体的产品的，在产品差异非常小，为了简化核算，减轻工作量，则可分类归集成本
Q370: “由于多收了发票（老账,原因不是很清楚）,应付账款一直挂着,且金额较大,其实是虚挂的,不用支付了,现有两年了,若是过了三年,是不是要纳税调整,有较好的处理方法,可不可以以现金支付入小金库,这种方法是否可取?有好的方法没?补缴税的话金额也较大了!”（这是别人提出的问题）
这个贴子有我有几个不明白的地方：
1.多收发票与应付账款挂账有什么联系?2.应付账款挂账为何为作纳税调整,为何要交税?3.这种情况又该怎样处理?答疑!
A：可能是因为按照原来约定应付开票并挂账，而实际付款少于发票金额。
如此，则有应付的对方科目：材料或者费用或者是资产类科目以前多入了。等于计入成本费用的金额也虚增了。这样的话， 就调减成本费用，冲销应付款即可。 应付账款无法支付，证明债务可豁免可计入资本公积－其它
QQQQQ:jinwa老师：我们单位现在是从基建转入生产的阶段。基建期间的材料计入工程物资，生产后购入的材料计入物资采购（实际价铬），基建完工后，工程物资未转入生产库存材料 （还有部分工程未结束），生产中有时领用工程物资的材料，是否能做这样的分录：借：管理费用、制造费用
贷；工程物资－－辅材
还是：先将工程物资转入物资采购，在从物资采购中出库
借；物资采购
贷：工程物资
同时生产领用；借：管理费用或制造费用
贷：物资采购
按第一种方法处理吧。
Q371:还是不太明白,举个例子:
购入材料 借:原材料 8000
贷:应付账款 8000
实际支付 借:应付账款 3000
贷:银行存款 3000
调整多计材料成本及纳税调整 ?
转入资本公积 借:应付账款 5000
贷:资本公积-其他 5000 请老师指点谢谢!!
A：5000*所得税税率是归国家的部分，剩余部分是资本公积
Q372:有道理,我们那些数据的取得还是不难,每天都有相关的数据,开投产的时候基本是全部计入成本了,不过那时刚好产品行情还好,高点也就无所谓,现在不怎么样,所以才认真考虑这个问题.
A：我重新组织了一下文字，希望能对你有所帮助：
凡生产周期较长的企业，在产品虽然量比较大，但是比较稳定。电镀会有电镀溶液的投入成本的核算问题，新开厂会要一次投入，以后每月按照测试结果添加不同的化学原料。可选的方法有：
1、 将电镀溶液作为一项递延资产处理，直到整个溶液全部更新的时候才分摊完毕（至于平时怎么分摊，可以预测一个使用的期限），每月投入的直接计入当月的成本（或者作为辅料计入制费）。这些方法看似实际成本，其实要将其在完工和在产品（半成品）之间划分是非常不容易的。初始做递延，后续每月投入计入当期完工是第一种法子；
2、 初始投入的电镀溶液在最初的几个月分摊计入成品成本（这样虽然会导致前面几个月的成本偏高，但也是谨慎起见），以后每月投入则全部由完工产品承担或者在完工和在产品之间分摊。（因为电镀有其特殊性，投入的全部由完工产品承担核算简单，在产品分摊多少，该不该分摊的问题完全根据企业自身的要求，如果一定要分摊，我有变通的法子：3）
3、 初始投入参考1、2，每月新投入的化学原料，想将其在在产品与完工产品之间分摊，可以非常简单的处理：将当月的化工原料的领用分成两部分（这个可以根据当月在线钢管：完工产品钢管价值比例确定），将在产品应该分摊的化工原料的价值转入一个“在线仓”。（其实这部分成本费用是在电镀车间，正在处理呢）。分材料比分成品要让人觉得隐蔽得多，容易接受一些。
成本核算的方法的选择，最后还是会要调整为实际成本，最终目标只有一个，计算出来准确的实际成本，方法并不重要，关键是如何取得准确的基础数据和选定合理的分摊标准，发现差异及时调整、纠正。
上级拨款转入计入资本公积，所得税审计的时候需要作为应税所得的调增。因为新准则防止补贴收入影响当期利润，所以通过资本公积科目核算
Q373:楼主：你好！我现在在一家生产PVC板厂的工业企业做成本会计，工厂现在成本核算工作一团糟，我打算重新理顺，成本计算准确后再进行财务控制。
我们工厂生产的PVC板废料很多，剩下的废料又可以用来生产角线，成品销售后退回的废料又可以做为原料重新投入到生产中去，所以关于废品的核算就显得尤为重要。对于这部分怎样才能核算清楚，工厂的财务管理从哪方面入手，请楼主帮我做一个财务规划！谢谢！
A：如果我碰到这个问题，我会这么处理：A产品领用1000KG材料，单价14元，边料切角线得200KG，这时候因为角线量小，不分担损耗（分也可），则角线分摊材料200*14＝2800元，剩余废料100KG，这个废料市场价格4元/KG（内部转移不考虑增值税），价值400元，则成品成本＝14000-2800-400＝10800元。
关键是账务处理，废料需要另外编号管理，退仓需要核定一个内部转移单价。其余问题就都迎刃而解了。
Q374:谢谢您精辟的点拨。我想请教关于生产矿山配件的成本核算的问题：该企业主要是采购半成品，如轴承、电机、钢材等，经过组装、加工出售。购入的材料品种多而价格较低（少数轴承价格较高），人工工时又无法统计，产品品种多，又无法分类，同类成品使用的材料质量不同，因此价格也不相同。，主要根据订单生产，库存量较少。想请问：这种情况每种产品的成本如何核算。费用是否能按产品的单位成本的高低分配。请jinwa老师点拨，谢谢！！
A：实际管理应该没你说的这么混乱吧，如果这样，成本根本无法准确了。
首先，所有材料的入库都需要按品号管理，单价差异大的不能作为同品号入库（购买质量有别的同一材料）。
其次，既然按照订单能够知道需要用什么材料，要发什么材料，成本核算只差将采购的材料按照品号规范管理、发料。
按照订单生产，不存在工时无法统计的问题，只是没有人做这些事情。或者是有人做了这些统计但是财务却拿不到数据。
成本核算不能随心所欲的，一定要根据实际情况，进行规范管理。
Q375：请问假如一个养殖场，现有100只鹅（本月下50个蛋），20头猪，4000尾鱼。养殖场本月发生直接人工费3000元，制造费用4000元，直接人工费和制造费用该如何分摊，养殖场制造费用分摊有几种方法？谢谢！
A：按项目预计产出与预提需要投入制作一个基础数据作为分摊标准。每项投入和产品应该可以根据历史数据得出的。
其余我还真想不出来什么好法子。
Q376:请教一个问题??我们公司是一家生产茶叶的工业企业,刚接手,有些问题??
原材料是茶青,我们公司每天都要收茶青,但是一天当中茶青的价格是不同的,一个月当中茶青的价格也是不同的,我如何控制原材料这一快呀. 原材料帐这一快如何设?? 注:茶青没有库存,当是收当日生产.
A：如果成品出来后没有分规格，则当月收的数量、金额全部被领用，全部结转到完工产品。如果成品分规格，原料也分开进行收发的管理即可。
Q377:还有一个问题??]购的包装物发票和入库金额不相等??
例:增值税发票:
500个 单价12.393162393 金额:6196.58
入库:500 单价12.39 金额6195.00
不等怎么办呀??如何处理??
A：我也遇到，调整成本（主料）或者费用（辅料）。
Q378:请教一个问题：我们企业下设三个分厂，每个分厂都有一个仓库（为二级仓库）。每个月分厂的二级仓库从一级仓库领料，领去的材料月底有的没用完，但月底核算材料成本时只计算了一级仓库的耗用量。对二级仓库没用完的那些材料应如何做？请帮忙
A：二级仓库已经作为在线材料处理了，月末在“生产成本－直接材料”科目余额中反映了。
如果要对二级仓库的明细进行管理，则一级转二级的时候，做库位之间的调拨，二级仓库发料，才是作为生产领料管理、入账。
Q379:对此提出个人意见:在财务软件操作过程中,经常会出现暂估入库的现象,比如1月份凭供应商送货单等资料（发票未到）录入采购入库单,此时便是暂时估入库,待次月以后收到发票时,再进行回冲并调整成本.
不对之处,请赐教!
A：请参考：
关于暂估进项税处理技巧
原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库
Dr：原材料 10000
Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
Cr：应付账款 11700
2、 收到发票并扫描当月
Dr：应交税金－应交增值税－进项税 1700
Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
Q380:你好，我想请教一下辅助材料，易耗品本月购进，但本月不能全部使用，会计科目怎么走，是：借 制造费用-机物料消耗 贷：应付帐款吗，那没有用的怎么处理啊。多谢。
A：新准则要求低值易耗品采用一次摊销或者五五摊销，所以低值易耗品还是走购入即计入成本的方式；
购进的机物料，付款的时候计入当月的费用，应该不会有很大的影响的。如果一次购入几个月的，不妨制定一个内部管理制度，放入待摊费用摊销，以便收入和费用配比。 至于模具还是走递延资产进行摊销合适，
Q381:请教，刚到一小家电厂，需要对今年1-2月份各工序部门的各项费用进行归集，然后与其产值对比，主要是想为今年全年对各部门定考核标准提供一个参考数据；主要工艺流程是这样的：五金、注塑两个部门所产半成品提供给组装车间组装成最终成品，现在的问题是：各部门产值是个什么概念？算各部门耗费的时候是否只算本步骤的耗费，...
A：用前两个月的数据一定会有问题（一般行业都是淡季，且有春节元旦的影响）。最好是取去年一年的历史数据来作为参照。
产值是指该部门（工作中心/生产线）完工入库产品实现销售的价值。
各部门的耗费只是本阶段投入，这样比较科学。
Q382:我公司是工业企业，由于市场竞争激烈销售政策相对灵活，这样给财务核算带来一定的难度，我公司有退货返成品和退货返修入库的业务，这样前者就无形中减少库存后者无形中增加了库存，而财务上如何处理才能合理避税（增值税or企业所得税）？
A：我有一种变通的方式，将客返品与成品编号设有一个字母的区别。规格品名都相同。但：
收到退货时候：
客返品无值入客返品仓库。
改修：
生产线打借料单，用售后服务领料但领用需要的材料，用售后退料单退返良品或者损坏的材料，两者差异计入售后服务维修费，退生产损坏仓的材料需要做预提，计入售后服务维修费（因为此部分材料虽然作为原材料管理，单实际已经发生的损失，故需要计提），改修之后，生产线还仓库。
补货（换货）：
其实无论补的是改修产品还是用新规成品补给客户，我们认为两者没有区别。库存帐上是以客饭品补退货出库。
Q383:楼主：你好，我刚看看几天单位的账本。目前单位的制造费用每月结转入生产成本，但管理一直不结转，请问管理费用是不是年未时才结转到本年利润的？（我自己是这么理解的）但我问过一位从事了十多年工业企业会计的朋友，她对我说管理费用和营业费用。制造费用一样，每月都要分摊入产品的成本，这样产品的成本才会真实。目前我单位的产品是通过香港的总公司统一作产品的出口处理，产品只需出口到香港就完了。全部不内销，但不设营业费用，产品报关的出口的费用全部通过“制造费用”核算。这样做有不合适的地方吗？
A：管理费用、营业费用、财务费用属于期间费用，是不用结转入产品的成本的。
期间费用有每月转和年终一次转两种方式。每月转俗称帐结法，年终转的，平时成为表结法，年底才是帐结。
期间费用分摊入产品成本的做法，在产品收入－成本费用分析中可以选择一定标准进行分摊。但是期间费用绝对不会转入成产成本科目，自然不会转入库存商品了。
Q384:职工福利费都用于哪方面？如果我想从这方面增加点费用支出，该怎么做？外资企业时不需计提福利费的。
A：职工福利费
职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。
（1）职工福利费的开支范围
1，职工医药费 2，职工的生活困难补助
是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助3，职工及其供养直系亲属的死亡待遇
4，集体福利的补贴 包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等。
5，其他福利待遇 主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支。
（2）不属于职工福利费的开支
1，退休职工的费用 2，被辞退职工的补偿金 3，职工劳动保护费 4，职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助
5，职工的学习费 6，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）
（3）住房、医疗和工伤等保险费用
目前社会保险各地规定不统一，请查询各地有关文件。
Q385:在损益表上 为何要加 “以前年度损益调整”
A：用来区分本年利润 与 以前年度利润。防止误导报表使用者。
Q386:请问大家：1/我公司是私营，由于资金周转不灵,老板现向银行以个人名义借款15万元,期限从2006年3月13日至2007年3月10日,月利率0.837%,这怎么计提利息???是按天数（1年360天还是365天???）还是按月呢?以个人名义借款,要计提印花税吗???
2/ 另:在借款同时,银行又要求我公司老板以个人名义购买15份（1份/万元）的"团体人身意外伤害保险单",保险费300元,第一受益人为本银行,－－－－-这应该怎么做会计分录??可否税前扣除???
3/本课程中:保险费有计入制造费用和管理费用,请问:是哪些类型的保险??/?
4/我公司是小型设备制造企业,以电焊加工为主.每次都是先有了合同,然后依照图纸进行核算才计划购买钢材中的钢板－－-为主要材料,主要是按订单加工产品,每次都是按一份合同中的一种产品或者几种产品而购买材料 ,每种产品还要购买其它不同的原材料,其它原材料种类繁杂,在这项产品或者订单完成后,基本上没有多少剩余.然后再为下一份订单准备别的材料,请问:按什么方法登记原材料,原材料的收/发,单价,怎么计量??如果按加权平均法计量单价,那应该怎么做??
例如；我公司本月购买电焊条20吨,单价1600元/吨；钢板35吨,单价4000元/吨；无缝钢管15吨,（其中:规格20#159*12, 5吨,单价3632元/吨；规格20#133*4.5, 7吨,单价3589吨；规格20#48*4,3吨,单价3760元/吨）；稳重传感器3只,单价1025元/只,机械连感器３套，单价341元/套；专用电缆100米,单价3元/米.另付其他公司加工费6000元,
按订单生产其他钢厂用的设备2件,本月耗用电焊条5吨,钢板20吨,另:报废钢板2吨,无缝钢管13.5吨（假设各种规格耗用90%）稳重传感器3只,机械连感器３套，专用电缆90米,本月完工2件设备,并于当月销售:单价15万元/件.
如果下月又有另一张订单生产平车1辆,并购买补偿接线盒1只,每只388元；变送器1台,每台3800元；减速机2台,每台5000元；执轧管26吨,每吨3400元；焊管20吨,每吨3100元；本月本月耗用电焊条6吨,钢板12吨,专用电缆5米,补偿接线盒1只,变送器1台,减速机2台,执轧管20吨,焊管15吨,本月完工并销售,平车1辆,单价20万元,
请问以上业务中:会计分录怎么做???用什么方法登记材料账?材料按什么方法计量:（入库,出库.单价用什么方法?单位是什么?按吨计量还是~~`??）生产成本怎么核算???销售时,产品按什么单位核算??我公司都是生产大型设备,都不是以吨位计量,而是以台,辆,批,件等作为计量单位,但税务局却问:你公司材料是按什么单位计量?如果是按吨位计量,那在开销售发票时,如果销售不是按吨位计量,那应该附清单.－－－－－－:请问附什么清单??怎么写呢???是否也要将以上销售的设备按吨位计算???如果销售的设备按吨位计算,数量比实际生产耗用数量要少（因为生产中有损耗,材料入库\出库数量不同,材料出库数量和产品数量不同,损失的数量怎么做什么分录??）损耗数量和完工产品的数量有什么比例吗?
总之一句话:以上业务,请问应该怎么做账,核算,凳账???
A：首先，以个人名义借款的利息税法规定，不得在税前列支。所以相关的利息、保险都老板自己负担。
材料采购，一定会有供应商的计价的单位：吨，公斤或者其它，一种方式是用供应商的单位作为入库的单位，另外一种则是按照公司自定的单位做出入库管理。
对于你们公司的成本核算，我认为按照合同来归集成本也是一种好方法。所有与该合同相关的购买行为，能直接归属的，则直接计入该合同的成本，公共的辅料，则先入库处理，再按照领用归集入合同，合同产品完工后，需要将剩余的材料废品做处理。冲减少工程的成本（税法则需要将废品收入作为其它业务收入处理）。
至于税务说产品的计量单位，我认为你们公司按照什么单位归集成本，销售成本自然按照什么单位了，件/台/PCS等都可以，保证入库与销售结转销售成本计量单位一致就行了。
我的思路是建筑安装按照工程项目归集成本的方式。仅供参考。
Q387：单位购买的低值易耗品,生产用的辅助料,办公用品,均取得税务机关代开的增值税专用发票,是否均可以作为进项税低扣?还有该项的分录应该怎么做?
答 我们目前是除了使用期限超过1年的模具外，其余低值易耗品、办公用品、辅料都可抵扣。
Q388:1/如果向银行借款是以公司名义,期限从2006年3月13日至2007年3月10日,月利率0.837%,这怎么计提利息???是按天数（1年360天还是365天???）还是按月呢?另:在借款同时,购买15份（1份/万元）的"团体人身意外伤害保险单",保险费300元,第一受益人为本银行,－－－－-这应该怎么做会计分录??可否税前扣除???
2/按订单加工产品,每次都是按一份合同中的一种产品或者几种产品而购买材料 ,每种产品还要购买其它不同的原材料,其它原材料种类繁杂,在这项产品或者订单完成后,基本上没有多少剩余.然后再为下一份订单准备别的材料,－－－－-请问材料账本按品种分明细,还是统一用一个"原材料"科目,不分明细,?????但有些材料的计量单位不同,有用"吨\米\台\只"等等,怎么用统一的单位核算成本呢?原材料账怎么做才好呢??我们销售时是大型设备,单位又用"件\台\批",那应该统一用什么单位????那在开销售发票时,如果销售不是按吨位计量,那应该附清单.－－－－－－:请问附什么清单??怎么写呢???
A：计算银行利率用360天，购买的保险受益人为银行，直接作为财务费用列支即可。
材料入库按照各自的单位和单价，领用的时候按照入库的单位，结转成本则不是材料的数量而是金额（结转成本则不是材料的数量而是金额，结转成本则不是材料的数量而是金额，结转成本则不是材料的数量而是金额）。仔细理解这句话。
库存账需要按照不同材料的不同单位入库发料，但是总账的原材料科目只是反映金额即可。不需要在总账原材料科目下设明细。
发票附清单，一般是成批的材料，规格型号在发票内写不下，才后附清单，后附清单需要按照你库存发出的成品的品号、规格、单价（不含税）、不含税金额等信息。 你单位没有老会计带你业务吗？感觉你好吃力。要多学习才行。
Q389:请问低值易耗品日该如何管理，备查账簿该如何设置
A：200－2000之间的作为低值易耗品管理，类别参考了固定资产的设置，除了工具辅助设施3年摊销，其余类别2年摊销。
分类：计量类，动力类，工具辅助设施类、电脑及周边设备类、办公类、模具类（不管多少价值都计入低值易耗品，而不入固定资产）、工具辅助设施类、其它类。
新准则要求一次摊销或者五五摊销，所以除了模具计入递延资产外，其余还是一次或者五五摊销，做备查账登记即可。
Q390:你好，楼主：请问企业试产的产品和做样板的产品的成本应该如何进行会计处理？
A：试产一般将领料和费用全部计入了管理费用－开发费，所以产品是无值入账。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa
论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 09:43:00 只看该作者 5843楼 Q391: 我想问一下:你们那里的后勤人员是依据什么发放工资的?学历?A：后勤月薪按照学历、能力。加班有加班费，有绩效奖金。
后勤日薪按天计发工资，有加班费。少量奖金（与绩效不挂勾，只与表现挂钩）。
Q392:我所在的公司，是一家港资生产电器产品的公司，平时香港总公司都会要求我们试产一些产品或产品零件，试产数量最多的时候有几百个，但价值一般在1000元以下，按你所说，是不是我们试产这些产品的所有开支均列入“管理费用－－开发费”里面？那如果现在是已经批量生产，但是部分是送给订货客人的的样板的产品，这种情况下，产品的成本y应该转入什么科目？还有一些没有正式批量生产的，只是试产小量的产品，以前也没有生产过，是香港总公司新增的工作令，那这一部分的试产产品的样板应该如果处理？请指导一下，谢谢.
A：所有试产可以通过管理费用-开发费核算；
免费给的样机，如果是外销还是需要办理报关手续（但这对于很多企业都非常麻烦，几个样品办理报关手续确不能省）。如果是内销，产品成本+按照售价*增值税率＝应转入营业费用－样机；
小量（这个标准可大可小），可以按照开发样机生产处理，材料计入管理费用，样机无值入库。也可按照新规生产处理核算成本。
Q393:再请教一个问题，目前在我前一手那个会计，做法都是将试产的产品与产品的样板全部成本放入产品的成本来处理，就象正常生产的产品一样，试产的产品与样板产品象正常生产的产品一样，按投入工资进行分配后，转入生产成本。完工后再将生产成本转入产成品，请问我接管前一手会计的工作，是否只能够沿用她的方法，不能更正如版主你所说的方法。因为在考中级老师常说会计核算方法的变更，涉及到会计政策变更，会计政策的变更要经过领导批准后才能采用新方法的。如果我不沿用上一手的方法，我是否又要通会计差错的处理方式，去更正追溯前面发生的错误呢？
A：这算不上是会计核算方法的改变。只是为了更准确核算新规生产和试产的成本。
Q394:谢谢您的回答!你说产值是指完工入库产品实现销售的价值,那作为五金、注塑部生产的都是半成品（不对外销售），如何计算该部门产值？另外，作为组装部，完工的是最终成品，可以按产品的售价算产值，但算耗费时只计算本阶段所消耗，不算耗用上工序半成品成本，如此对比是否不相称？还有不管是半成品，还是成品，算各部门产值的时候考不考虑在产品的问题（各月在产品波动比较大）？
现有一新问题请教，关于考核的具体内容，我最后还是问了总经理，确定为：制造费用率=（直接工资+辅料+劳保+工具+水电费）/（直接工资+辅料+劳保+工具+水电费+直接材料），这里的制造费用率到底是什么含义，如此考核针对性强吗？之前他的分母用的是产值。
A： 如何计算该部门产值？
内部转移的成本或者定一个内部转移价格均可；
另外，作为组装部，完工的是最终成品，可以按产品的售价算产值，但算耗费时只计算本阶段所消耗，不算耗用上工序半成品成本，如此对比是否不相称？
——不是这么理解的，成本核算一定会按照BOM的材料用量和工费的累积投入结转，本阶投入是多少也可以算出来。我并不是说只算本阶结转成本。
制费率：建议用工时来比。这种定义法也无可厚非。只要定了标准，有历史水平，就可以定目标，实施控制和考核。
Q395:不好意思,那么分母里面的直接材料应该包括前工序转过来的半成品成本?
如果用工时对比,是否工时越多,指标值越低,但工时越多,不是效率越低吗?
A：会计刚入门的时候，我们学了：保持前后一致，是为了横向可比和纵向可比，纵向可比是企业自己不同期间比较，只要你定的口径一致。前后月份就具有可比性了。记住口径一致就行了。
Q396:jinwa成本核算流程之
一六、仓库设置的奥妙
一个工业企业，库位可能有很多个，或者是要设置很多个仓库名称。（这里所说的仓库名称和库位是一个概念）
许多企业可能设置：良品仓、贵价品仓、旧品仓、生产损坏仓、来料不良仓等等（如果有保税料件，可能要区分内购外购料件设两套仓库名称）。
对于有些业务可能因为一个仓库的设置而变得非常简单，请看业务举例：
例1：设置不良周转仓来处理供应商的换货。（有借有还）
我听到很多人抱怨，每天这么多的不良品退货，而退货的时候很难找到对应的PO采购价格，如果冲减了某个PO的进货，补货不及时则PO未完结总是不能付款。财务则会
面临退货物料的单价的选择问题。
解决的方案很简单：设置一个不良周转仓（相当于供应商），发生退货的时候：从不良品仓调拨到不良周转仓，从这些交易我们看出我们退回了多少不良料件；仓库的
操作是将退货单打印出来，给供应商签收，供应商凭此单给补货；补货的时候，从不良周转仓调拨到良品仓即可。这些调拨的单据系统会根据历史交易赋值，如果某些
库位有数量为零金额不为零的情况，启用系统的分库调整功能即可将金额调整入有数量结存的仓库的材料。
例2：妙设 在线待处理仓 解决生产线工单缺料问题 （以前有多下一个工单来领料的方式，但这个工单并不是计划中需要真正生产的）
生产线在抱怨：工单生产的需领用量被定死了，如果发生损坏和不良，来不及出报告，工单缺料（良品）不能完工，而工单表面上并不缺料，只能到仓库借料；
仓库抱怨：生产线老不按照工单领料，总是借料不能及时归还，对账也麻烦，怎么也理不顺。
处理方式：设置在线待处理仓，生产线将工单的报废料件和不良品先退在线待处理仓，等生技确认报告出来候再调拨到生产损坏仓或者来料不良仓。工单在退料之后即
可形成新的需领用量（因为有退料），即可到仓库领料了。结果生产线的物料助理笑了，仓库的仓管员也笑了：这么做好爽！
一七、客返品管理的妙方
例3：客退成品的管理，（只记录数量不涉及收入成本的绝妙处理）
设置外（内）销客退仓，管理客退成品（成品编号与新规品编号不同），生产线改修的时候，做借机处理：设外（内）销借机仓管理生产线的借机。因为客返品可以无
值入库，无值借机，改修之后再做归还即可实现从客退仓补货。从客退、改修、补货整个过程不会涉及收入和成本、库存成品的金额变换。库存客返品数量则得到了正
确的记录和管理。 改修的账务处理：领料用零星领料－售服领料，退回的报废料件用零星退料－售服退料。将领退差异计入营业费用－维修费，记住还要预提改修退到
生产损坏仓的材料的成本，因为这部分在没有申请报废之前已经产生了潜在的费用。
对于客返品重设一套品号管理，也许有些人觉得工作量很大，其实不然，是一劳永逸的事情，做了非常值得。
Q397:我司是纯商贸型企业，有进出口商品，请问进口商品的进口费用（包括关税、商检费、运输费等）是否直接入库存商品科目作为买入商品的货值即成本部分，谢谢～
A：请参考
问：本公司通过进出口公司购进一批进口零件，收到进出口公司开具的普通发票：
（1）货款及银行费用：116,103.63元；
（2）代理手续费：1,736.18元；
（3）代垫费用：1,652元；
代办关税手续费：300元；
收到海关开具：
（4）代征增值税：21,663.61元；
（5）进口关税：11,660.02元。
请问：（2）（3）项的费用是分摊到库存商品中，加大零件的进价，还是划入经营费用中？（若是前者，该部分费用无抵扣，销售时就要纳该部分费用的增值税？）请教具体帐务处理方法。（进口货物的帐务处理问题）
答：按照《商品流通企业会计制度》“商品采购”会计科目的核算内容规定：
1、企业直接进口商品，则商品采购成本只包括货款和进口关税，其他费用作为经营费用处理。
2、非直接进口，而是委托进出口公司代理进口一批汽车零件，则采购成本为实际支付给该进出口公司的全部价款。如取得的增值税专用发票，则会计分录为；
借：商品采购 131,451.83元
应交税金——应交增值税（进项税额）
21,663.61元
贷：银行存款（或应付帐款） 153,115.44元
如取得普通发票，则货物所含的增值税不能抵扣，其税款应直接列入材料成本，即
借：商品采购 153,115.44元
贷：银行存款（或应付帐款） 153,115.44元
税法规定：一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。所说运费结算单据（普通发票）是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
所以，你公司如发生运输费用支出，且取得合法的运费结算单据，可依7%的扣除率计算进项税率，从“商品采购”帐户金额（131,451.83元）中扣出列入“应交税金——应交增值税（进项税额）”帐户中。
Q397: 你这个问题好棒！！谢谢。
我公司目前的情况：生产的产品比较单一，都是出口香港的多士炉，主分三种类型，铁壳、胶壳、不锈钢壳。三种类型的多士炉均按订单号和机器型号再作分类，一般情况下，香港要求我们除生产已正规大量生产的产品外，还要求我们试产部分香港已经有研制好的产品，试产完工后，再将试产的样品机出口香港，还有一种情况，就是在目前已正规正常生产的产成品中抽取样品。除此之外，还要为同属于那个香港总公司控股全资子公司加工大批量的零件，零件加工完成后，是通过销售方式将零件产品发去该公司。
我想问的问题是：
1、目前公司发现存在的问题是，近几个月的单个产品的成本不断增高，而且增幅较大。但目前的成本会计暂时还没有找到产品成本变化的原因。只是复核一下她所做的成本分配过程是否出错。但在分配过程中未发生有差错现象。这种情况，你认为还会在什么地方会出现问题，例如，核算方法，基础数据的信息等？
Jinwa：要看直接材料的用量是否正确，材料的单价有无异常。
2、现在的会计，在处理样板机与试产（并不是我们自己研制的，是香港总公司研制的）的产品，均单独计算这两种类型的产品成本。在这种情况下，是不是还应将产品所耗用的开支均列入“管理费用－－ 开发费”呢？现在的做法是在计算完样板机与试产的产品的成本，就统一归集到相应的三大类（胶壳、铁壳、不锈钢壳）三个产品的成本中，我想这样应该会直接影响这三种产品的单位成本，请问你对此有什么见解？
Jinwa：你的理解正确，试产分摊给新规完工的产品不是很合理，一种处理方式是作为试产无值入库，材料计入管理费用（这是正常的处理方式）。如果金额较大，可以给试产的产品BOM材料定一个入库价格，超出部分的人工制费计入管理费用。
3、产品分配的工资，是产品的投入工时，并不是产品的完工工时，而且产品有返工的，返工的工资同样计入产品成本进行分配，我对此提出疑问，但会计解释说，因返工工人的工时，统筹部已批准这部分工时可以计提工资，既然这部分工时含有要分配的工资，就应该分配入产品的成本中。你认为目前所选用的分配方法是否会存在最终影响成本的因素，你觉得象我们这种生产企业，应该用那分配办法比较合适呢？
Jinwa：成本会计的处理方式没有问题，如果换位思考：还在生产线就发生了不良，需要改修，那额外投入的这个工时是不是就要新规生产的承担了？如果要做规范管理，将客返品分清原因，如果是公司的原因，计入质量成本（制费），如果是客户原因，计入营业费用。但是这么处理虽然能满足管理需求，成本也最真实但是核算的成本太高。
4、基层车间存在的问题是车间的统计数据，各有各自的报表格式，报上来会计部后，东一个西一个的数据，核对起来要花大量的时间。同时，车间内有存货（均是一些已完工或是未完工的半成品），既不办理回仓手续，也不设置车间内所有存货的实物账。这部分的物料的损益情况对于我们会计部来说是一个盲点。对于这种情况，你有些什么经验可以传授一下呢，让我可以搞好下面基层单位的工作。就象你所说的，基层的工作搞好，基础数据才会真实，但应该怎么整顿，才会使会计的成本核算的基础数据更加可靠。在这个方面的管理，我是一片空白，请你能否说说你的经验，让我可以借鉴一下。
Jinwa：车间的统计数据（如工时）需要经过生产管理部门汇总、主管确认后才交财务，至于车间内有一些已经接近完工的产品，因为每月末都如此，如果量相对当月完工较少且每月末都比较稳定，其实对成本核算的影响不会很大。加强现场物料的管理，需要生产管理部门去做好基础工作，财务可以通过月末在产品的金额作为考核生管部门的管理考核指标之一。（财务不是直接管理现场的部门，所以还是要通过沟通、制度规范记忆考核）
5、仓库的领料单上有订单号与物料编号与产品型号，但没有把样品机与试产产品所领用的物料区分开来。所以很难去区分那些是试产和样板所领用的材料。因为所耗的材料没有与产品耗用的材料区分开来，目前会计的处理就全部将这部份的材料作为多士炉产品的成本。
Jinwa：不知道你们用的什么财务软件，一般生产管理系统是可以按照工单的计划产量*BOM材料用量来控制需领用量，如果系统做不到。只能规范领料：样品和试产没有工单则按照开发领料（费用领料单）。
6、重点，难点问题，半成本的成本难以确定，按照目前的做法是，采用的是十年前订下来的半成品的成本，而且一成不变。（这个成本是香港总公司定下来的），上月已作了少许的改进，就是根据车间报来的报表，按原材料在成品与半成品的耗用金额（材料是采用计划单价）所占的比例在成品与半成品之间进行分配。目前我单位采的是计划成本法，“材料成本差异”科目，是在材料入库后同时结转入“生产成本”。为此，就形成这部材料成本差异，就找不对具体的分配对象。对于这部分的无法找到分配对象的成本，期未就只能够全部放入装配车间，再通过装配车间进行分配。现手会计告诉我，这部分属于其他成本，期未再根据这部分的成本占原材料耗用的比例进行分配，然后再全部转入产成品的成本。你是否可以根据我目前单位的基本情况，会计核算上应该如何改进，同时产品的成本应该用什么方法来决定会较适合，为我提供一些见意吗？
Jinwa：“是在材料入库后同时结转入“生产成本””这个说法有点问题。
Jinwa：既然是计划成本，应该按照半成品的BOM组成用量*计划单价 来核定每个半成品的成本。我对材料成本差异的分摊的看法是：当月结转完工产品的直接材料成本（计划成本）是多少，然后按照这个结转的来分摊材料成本差异，在制品、半成品都以计划成本计算结存金额，不要分摊成本差异，因为在制如果分摊，会把简单的问题搞复杂。而结果确实一样的（库存材料+在制材料+在制半成品+材料成本差异 这个数据在两种分摊方式下是一样的）。
7、对于那在目前已正规正常生产的产成品中抽取样品，现在做的分录是“借：管理费用
贷：产成品“请问这样做对吗？
Jinwa：请参考免费样机的处理：
借：营业费用－样机
贷：库存商品
贷：应交税金－增值税－销项税 （售价*税率） 仅针对国内的样机
Q398:请问汽车美容养护公司的服务收入的成本是哪些项目,如何记帐,其还有加工修理修配发票他们如何划分成本如何核算?房租无发票怎么办?老板要为顾客多开发票但购进无发票?急!!!
A：服务收入对应有哪些成本费用的发生，你根据设计业务分类核算就行了，这个你比我熟悉呀。
房租没发票，要对方去稅局开票。无票无法入帐。
多开票。。。。这个问题我不予回答（涉及假帐我不讨论），见谅。
Q399:有个朋友问我：她公司从1月份开始筹建，3月10号领的营业执照，税务登记证还没下来，可她还没建账，她问 是不是所用的费用都记在开办费中
借：长期待摊费用——开办费
贷：现金
这样一笔笔全记进去，等到开业后再转
她这样做行吗?老大,在群中没看见你,在这留言了,发表下吧,好像很多朋友有这种疑问呢
A： 一、开办费的列支范围
（一）开办费的具体内容
1，筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费
2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况
（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损
6，其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。 （2）印花税
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
（二）不列入开办费范围的支出
1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
（三）筹建期的确定
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
（四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
合并一说，我没有制度原文。现在可按照原来制度操作；
生产有关：有直接消耗和间接服务。宣传资料可抵扣（我会这么处理）。不含税成本计入广告宣传费。
A：谢谢老师，这个问题您还没回复我：我司应该算是代进口代报关，支付给代理公司的只有清关费用（其中包括代理手续费及商检费等），是否应按第一种方式处理帐务？
Q400:因我刚从事工业企业的成本核算，工作中有太多让我不明白的地方，到底是自己的想法错了呢？还是别人的做法有问题呢？自己真的找不到感觉。衷心感谢你对我的支持！
1、目前我们公司的货款是全额预付的（不设置“预付账款”均通过“应付账款”核算），不是收到发票才付款的。所以，材料入库时，成本中包含有增值税的进项税。我想不出什么好法子，怎么才能解决材料在入库时包含增值税的问题，因我们在材料入库时，分录是这么做的：
借：原材料
低值易耗品（机物消耗）
贷：应付账款
材料成本差异
同时，马上将“材料成本差异”结转到“生产成本”
借：材料成本差异
贷：生产成本
2、对于“材料成本差异”的结转方法，我都是在通过中级考试那时候了解到存货核算的一些基本的知识。还有就是“材料成本差异”期未是没有余额的，这样如何将“材料成本差异”在产品对象中进行分配？
3、目前，公司老总觉得会计在成本核算上存在的问题太多了，要我们致力去改善，包括指导基本的生产部门如何去收集和整理基础数据，象你说的，成本会计做精了，做细了，产品的成本才会真实，看看近几个月，材料耗用的单位成本问题确实很多，有时候是5.1，有时候是11.8，有时候是38。究景问题漏洞在那，在仓管，还是在车间，我都得不断的找原因，凭你的经验，你对这个问题有什么个人看法呢？
A：标准成本的材料成本差异的分摊方法你是知道的。所以我没有必要再指出错误了；不考虑期初库存，假设采购不含税1100原材料，标准材料计价1000，差异100至少领用了多少才分摊多少，假设领用500，则需要分摊50。但我认为如果结转到完工的标准材料成本是400，则在线的100没有必要参与分摊材料成本差异，只要分摊40元差异给完工产品就行了。
按照领用分摊差异是理论上的做法，我觉得只分摊给完工产品要好得多。
材料成本每月不同，起伏很大，只能说库存的收发计价、甚至是成本会计的工作都出了问题。入库规范了，发料规范了，成本会计能从收发料单据的检查中查出错误。就不可能出现这种情况了。
我没有了解具体情况，无法告诉你问题出在哪里，但：所有物料的转移、收发都需要区分对成本费用的影响。如果这点做不到，成本要准确是非常困难的。
一定要从内部控制管理制度入手。不了解情况不要奢望能解决问题。
你这种苦闷是任何一个成本会计都会遇到的，都了解情况，多与相关部门沟通。要规范其实不难的。怕就怕闭门造车，想法很多，却得不到相关部门的支持和执行。
成本会计对工场的内部管理是比厂长差一点的那个人。如果你达到了那个高度，你会觉得成本核算原来非常简单。
一般的问题通过网络 google 就可以查到答案。一定要利用好网络资源。
成本核算帖子还是有一些问题有代表性，有空看看有好处。
会计制度、准则、以及税务、公司法扽法规制度都准备一份，日常的问题应该都能找到答案。
最后祝愿大家：学习进步、工作越来越轻松。
Q401:为什么很多企业在产品核算时，都要采用核算计划成本先，到月末时再结转？那不采用计划成本可以吗？采用计划成本对企业有哪些优势？如果采用计划成本的话应该根据哪些方法去做计划成本？
A：计划成本不需要将材料计价即可知道完工入库产品及销售产品的大致成本。可以找到配比的依据，而实际成本则需要次月初成本核算后才能知道成本。且计划成本设定了一个底线，是否在采购方面节约成本可从差异科目看出。
建议：分摊差异的方式，只将转入完工入库的材料分摊差异，在制品不分摊。简化核算。
Q402:你回答我的关于退货返成品与退货返修入库的业务对我很有帮助！再次深深表示感谢！
我感觉成本核算与纳税筹划密不可分！售后服务领料要进项税转出、如果领用产成品返给客户都要视同销售的！ 这一点可以确定吗？ 谢谢！
A：不涉及“筹划”。售服领用的材料不需进项转出。领用产成品返给客户是换货，与销售不是一码事情。
Q403:我是一家小企业的会计，生产的产品所需原材料只占销售产品的20%，但费用很高特别是差旅费，请问原材料和产品销售收入及差旅费之间有没有规定比率？原来的老会计说原材料和产品销售收入必须达到40%我觉得没道理。谢谢！
A：原材料和产品销售收入及差旅费之间没有规定比率。
成本核算不仅仅是财务部的事情。材料仓需要提供出入库单据，生管部门要提供工时数据，成品仓要提供入库、销售的单据。财务将发生的属于当期的费用入账，进行必要的预提和待摊之后，按照当月产品归集产品的料工费成本，并根据完工入库来结转当月完工产品成本。
所以成本会计设置一个核算员，一个成本会计即可。总账费用会计会将当月的费用凭证入账，这些不需要成本会计做。
Q404:结转废品损失后 生产成本有余额 余额就是废品损失的金额，想在下月再分配出去，这样可以吗
A：如果没有将废品作为成品入库就报废了，冲减生产成本科目，对方科目计入制费－生产损坏科目。（建议还原为材料报废，否则人工制费参与报废可能会出现循环）；
另外一种就是，将成品入库之后再转废品损失。
借：库存商品
贷：生产成本
借：制费－损坏
贷：库存商品。
这种容易出现：需要计算成本才能确定损坏金额，而损坏金额计入制费又影响生产成本。如果不是用系统核算，可避免死循环。
Q405:你好。有关一个工时统计的问题想请教你一下，因为我公司现在的制度还不是很规范，所以，生产车间在统计工时上总是不能做很准确。尤其是五金车间，生产任务多，而且工序相对复杂。目前，在工时分配总会出现很多问题，毕竟我刚进入生产企业做成本，所以在这方面我给不什么好的建议车间，让他们好去改善工作。
A：工资合理分摊有两种方式：
1、每月月初做线号之间的人员调动，月中不能做调动，保证某条线的工资是对应该线的产品。借出入工时统计出来并计算相应的工资，由受益的产品承担。
2、月中可有调动，月末计算每线的单位工资报表工时工资。首先分摊给该线的产品，做完一次分摊后，再将未分摊完的工资（其实主要是借出入工时引起的）按照各产品的投入工时二次分摊。
边角料核算方式两种：
1、如果生产的小零件自用，简化处理是将工时和材料全部计入主产品。
2、核定一个副产品（小零件）的材料成本和工时，其余归集给主产品。
Q406:大家好，上个月刚进了一家仪表厂做生产统计（方向是生产成本这一块），我们这个企业以前没有开展生产统计这个工作，这几天领导找我谈话说我也实习了一个月，也要逐渐开展工作了，并要我下周交一份工作思路给他。说实话，我在这里也只呆了一个，仅仅对产品有点熟悉，而且我又是刚毕业，没有工作经验，这可怎么办，我对这个统计工作也还是没有头绪。论坛上的各位前辈经验丰富，都是从事过统计会计这方面的工作，能不能给我出谋划策，帮我想想办法该如何开展这个工作，还请不吝指教，谢谢！！！
还请jinwa前辈帮帮我啊,我好急,老板马上又要找我谈话了,求求你了!小第感激不尽!!!
A：生产统计在一般企业都是生产线的数据员提供基础数据，生管部门的文员将工时日报、完工统计报表汇总，并提交给财务做成本核算的基础资料。
所以你这个问题我不好怎么回答 ，设身处地，我会这么想：
统计数据需要满足管理的需要，首先要做好 工时 和 完工情况 的统计，虽然从成品仓也可以统计出来一份当月完工入库的成品报表，但是生产线如果要做各种状态的统计，则比成品仓的统计复杂很多：如月末各种完工状态下的数量。
完工情况区别各种生产类型：新规生产、在线改修、在线改制、客退品改修、客退品改制等
这些是否需要，看管理的需要。（工时统计则涉及到了新规生产工时、在线改修工时、.....）
从工时－产出可以统计出来每条线的能率，一般企业都会核定每个产品的一个内部标准工时，∑标准工时*完工数量/投入工时＝某线的能率。也就是一个投入工时干了多少个标准工时的活。这些统计本来是IE部门的职能。
说完了工时、生产完工统计，以及能率统计外，还可以根据仓库的辅料领用的情况（成本金额财务可以提供）来统计一些考核的基础数据。但这些一般不是统计员提供的。
至于完成产值的统计一般是生管或者财务做的工作。
我想老总的意思应该是对现有信息反映生产流程的可靠性、可用性提出了新的要求。所以，你首先要从现有的统计方式入手，找出不足，根据信息需求的角度去考虑如何改善、改进。
Q407:我们企业是专门生产阀门的,制造费用不知怎么来分类?低值易耗品到底是指什么?产品生产成本该如何计算?
A：制造费用分类的方法，主要看费用的重要性，金额比较大的最好是单独设二级科目，性质相同相近的可以适当合并。一般需要将工资、办公费、厂租、运输费、水电费、招待费、伙食费、辅料厂内用品、折旧、装修费、通讯费、生产损坏、机物料消耗等设二级明细，一般企业20个左右二级科目就可以进行合理归集了。
低值易耗品是生产、经营管理中购买的，价值低于固定资产标准的，又超过200元（这个标准可以根据企业实际情况定）作为低值易耗品管理。模具不管价值多少都作为低值易耗品管理。有些企业将一次性购买的大宗消耗品也作为低值易耗品管理。低值易耗品之外还可以用机物料消耗科目来归集相关的支出。
产品成本需要根据行业和企业的特定来选定一种合适的对管理能提供有用信息的方法。
如果有财务软件，可以做到按产品、按工单、按工序来归集产品（半成品）的料工费。
至于采用标准成本还是实际成本也要根据财务人员的配备，做到尽可能合理归集，又能做到信息适用原则。
Q408:我公司是一家工业企业,一般纳税人,上月产品已全部完工入库,本月无生产任务,属于接订单生产的企业,有可能连续3个月都是停工状态. 我的做法:
"对于企业计划外停工，如市场原因产品暂时滞销，企业安排停产，这期间所支付的生产工人工资和提取的应付福利费、所耗用的燃料和动力费，以及应负担的制造费用，用“生产成本——基本生产成本——停工损失”或“停工损失”科目归集后，期末直接结转到“管理费用——停工损失”科目。"
另一位同事的看法是:
停工损失先挂在生产成本——基本生产成本——停工损失”或“停工损失”科目,月末先不要结转,体现为生产成本科目的借方余额,资产负债表上视为存货里的在产品.待有开始生产的当月按照一定比例计入生产当月的产品成本中
我个人认为工人工资及折旧费用等必须发放或计提的应入管理费用,而不应再入制造费用和生产成本.
因为如果入制造费用和生产成本将来无法结转不说，最主要的是导致不配比，将来不论采用何种方法分担到产成品中去都说不过去,开工期的产品肯定会比市场价高得离谱。
导致企业时常停工肯定是企业管理得不够好，所以应由管理费用来负担。
不知以上的帐务处理哪种比较妥当,如照我的做法,在期未纳税时,是否税务局会有异议?
A：生产成本科目事用来归集给未来有完工入库的产品，连续三月停工需要直接计入管理费用－停工损失，不需要在生产成本下归集再转出。归集不转的做法违反了会计制度。
Q409:我知道你的工作已变动,很忙，经常挤出个人的休息时间来回答网友提出的问题，你这种乐于助人的精神真的好感动，在此，我表示谢意！！我有个问题请你帮我解答：
我们单位生产玻璃制品，每月都有一些破损（很少，且属于合理的损耗），破损的可以在回炉，进行加工。我想对于这些破损的账务处理如下：
1、作为废品处理：借：原材料——碎玻璃
贷：库存商品
2、作为企业的合理损耗：借：管理费用
贷：库存商品 以上那种方法符合税法的规定，第一种方法是否做进项税转出。
A： 生产中的损坏与库存商品科目无关，直接计入制费－生产损坏即可。
销售之后发生的损坏，客户换货之后，库存商品成本转入营业费用－维修费即可，与销项税金无关，进项也不需要转出。
Q410:我上次的问题，你理解错了。我是说：已经生产入库的成品，在未出售之前发生破损，玻璃制品的东西碎了，可以再重新回炉进行加工成成品。已经入库的东西无论是作为废品或者正常合理损耗，都应该冲减库存商品。又因为破损的东西可以再回炉加工，我想是否增加原材料呢，我又认为：既然在未出售之前发生的破损，又属于正常的合理损耗（未超过产量的万分之二），是否可可计入：管理费用
A：入库破损了，不能转入原材料。因为库存商品的价值连材料成本都收不回来了，何况还有人工制费。这部分全部转入制费－生产损坏。
销售之后的破损不能计入管理费用，属于营业费用的范畴。
前面已经解释了生产线和销售后的破损的处理。不再重复。
Q411:材料的暂估入库具体应该怎样操作？每月初都要冲销暂估料吗？冲销时附件怎么做呢？用红料单吗？暂估时库房怎么具体操作呢？如果当月暂估当月领用当月销售当月也结转销售成本了，但发票金额和暂估价格有差异，怎么调整呢？可以直接调主营业务成本吗？这一块儿我始终做得不太好，麻烦您详细讲解一下。
A：原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。
1、 采购入库
Dr：原材料 10000
Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
Cr：应付账款 11700
2、 收到发票并扫描当月
Dr：应交税金－应交增值税－进项税 1700
Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算
3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。
待摊费用－暂估进项税 也可用“应交税金－应交增值税－暂估进项科目核算”。
对于暂估的差异，直接调整主营业务成本和暂估税金的科目就可以了。
Q412:楼主:请问工业企业的成本如何控制??
A： 具体企业有具体企业的重点。
成本控制一般有：
1）存货库存量的控制，因为这个积压资金，同时与经济采购批量有关。
3）生产过程的控制，仓库、现场管理都是重点，IE的管理以及考核也比较重要。
2）材料采购价格的降低，这是最有效的方式。
4）生产中的报废、售后出现的不良，技术部们和质量部门的工作也非常要紧。
还有很多，可以说一天，也说不完。
Q413:公司是家装行业，但也有商品销售 有地税有国税
对于收入、成本该如何确认好？？？能设主营业务收入和兼营业务收入吗？把地、国税分开、万分感谢！！！！
A：有施工资质，同时可以销售商品，合同一般分开列示金额，收入既然可以分开，成本如何分开归集要看基础资料提供得是否准确了，建议与业务部门沟通，说出税收方面如何处理税负轻一些。
至于那个是主，那个是兼，这个是税务的说法，科目设置不能这么设。设两个二级科目即可。
Q414:我以前是做施工企业会计的,现在我单位新组建了一个机械厂,是工业企业,所以有很多成本核算方面的问题想请教,请多关照.
我公司主要产品是建筑用的塔机,包括很多零部件,其中有些零部件是自己生产的,有些是直接外购的.而每台塔机可以根据客户的要求选择不同的零部件（有些是必需的）,产品都是以零部件的形式存放在仓库,销售后到对方现场安装.所以我以自己生产的各种零部件作为成本核算对象,记入自制半成品,销售后根据销货清单直接把自制半成品和外购半成品转入产品销售成本,这样做对吗?
我公司现有3种型号的塔机,每种塔机的自制零部件就有20种,所以核算工作量特别大,请问JINWA老师有没有更好的办法?
A：成本核算比较简单，你的做法也可以。倒是税务方面值得筹划。
工场部分的生产按照工业企业的核算方式，安装合同中注明设备、零件价值和安装费用，这样可以降低一些税负。
因为工业企业可以抵扣进项，建筑安装按照安装费缴纳营业税的税基少了许多。
Q415:还想再请教一下:我公司生产的部件主要为钢结构件,主要材料为各种型号的钢材,工序包括:下料\焊接\喷漆,产品在喷漆后检验入库.请问:下料形成的下脚料（以后做废料销售）应记入什么科目?数量如何确定?
A：废料销售计入其他业务收入，需要计算缴纳销项税。
Q415:我单位是酒水批发企业，我刚接手才一个月 在设置明细账上，以前会计的做手就是对库存商品按数量金额式，对每个品种分明细核算。对于主营业务成本和主营业务收入，没有按每个酒水的品名再设置明细分类核算。
收入根据发票和附上的送货单入账，成本在月底凭仓库上报的月末收发存报表结转。
我觉得这样做也很合理了，因为商业成本就是商品进价，不包括其他的，所以仓库的月报表上就可以反映了。
现在，国税要求健全账务，他们认为主营业务成本也应按照酒水品种设置明细账，主营业务收入也应按照酒水品种设置。
就是最后成本结转，套会计凭证明也应按明细一一结转，而不能总的结转。
请教有经验的商业会计，你们是如何设置的？急等
A：既然销售成本结转知道销售的是那些品种，对应的收入自然可以知道。只是稍微作一下改进。稅局说了自然得照办呀。
Q416:请教:在制作B0M的时候是否要包含下料形成的下脚料?下脚料在做废铁销售时应如何帐务处理?我现在是记入其他业务收入了,但成本应如何结转呢?因为钢材的型号很多,不能分清是每种型号形成的下脚料各是多少.急盼回复
A：BOM可以设成包含下脚料损耗部分。
Q417:楼主你好,向你请教一个问题,我现在刚接手一个商品批发与零售企业,它是卖螺丝等坚固件的,品种多,交易频繁.以前的会计是用毛利率法结转成本的,我想请教一下,像类似这样的单位,应怎么结转成本比较好,具体应如何操作,请一定给解答一下.它的品种大类有15种,总的共计158种.非常感谢
A：158种不多，建议找相关部门拿到BOM清单和工时清单，计算实际成本。
如果按照标准成本，开始阶段的标准设定一点不比实际成本轻松，但后期顺了会轻松一些
Q418:请问公共制造费用要用什么方法分配到各生产部门？谢谢。
A：一般情况下按照投入工时或者完成工时分摊。 总的原则是谁受益谁分担。
Q419:入库是否准确估价入账？
仓库发料、生产线的退料是否规范了，及时审核计入库存系统？
生产线的不良品退仓和报废品退仓是否规范操作了？
改修和改制需要的领料，退料是否正确处理了？
生产线完工入库的数据是否准确，工时是否正确统计了？
领料是否按照生产工单的计划生产量*BOM用量，是否有超领和缺领？
费用性领料是否准确地归集计入制造费用了？
还有折旧预提待摊这些工作都规范地做了吗？
这些工作你都做好了，完工的成本基本就计算准确了。
发现领料单没有收集到，现在发现了，直接计入主营业务成本吧。这对成本会计是不可思议的事情。
因为，月末总账的原材料、半成品、在制品、生产成本科目下的余额与库存及生产现场的数据是要对应的。仓库每月末都要核对账实相符。仓库没有对好账，财务一般是不进行成本核算的。
仓库每月末都要核对账实相符）这是什么意思仓库不可能知道会计的总帐余额的！
jinwa：对账自然是成本会计对。成本会计是知道库存的金额的。
直接记入主营业务成本的意思是直接把材料金额转到主营业务成本吗？不必再分配人工，费用了吗，，如果直接按材料金额转主营业务成本，那么是不是还需要走这样的步骤，借：生产成本１００ 袋：材料１００
借：产成品１００ 贷：生产成本１００
借：主营业务成本 贷：产成品１００
还是只有一个步骤：借：主营业务成本１００ 贷：材料１００？？？？？？？？？
jinwa：两种方法都可以，如果按照全部步骤走，年终成本倒扎就不需要调整了。否这，则是材料直接计入成本。
然后对应解释如下
入库是否准确估价入账？－－－入库都是按实际发票价格入帐
jinwa：采购入库的暂估需要按照订单价格。考虑增值税的影响。等到发票到了才入账，恐怕材料成本就没法算了。
仓库发料、生产线的退料是否规范了，及时审核计入库存系统？－－仓库发料是根据，生产领料单发的，而生产线退料几乎不存在的，一般剩下的料直接卖废品，及时入库存系统什么意思！！！！生产线的不良品退仓和报废品退仓是否规范操作了？－－这个操作也不存在，不良品也直接当废品废料卖掉！
jinwa：生产线发现供应商来料不良需要进行退货，自然需要先退仓。
如果是生产线发生了损坏，要退回仓库，放入生产损坏仓管理，这部分需要填报废单经过总经理批准，然后计入制费－生产损坏科目。损坏不退料，这种做法说明企业的内部管理很乱的。
改修和改制需要的领料，退料是否正确处理了？－－这个操作也不存在，根本不做的
生产线完工入库的数据是否准确，工时是否正确统计了？－－完工入库的数据都是仓库提供的，工时还没统计，不知道工时统计的流程是怎么样的，早就想统计了的
jinwa：工时统计是生产部门的事情。统计投入工时就是直接工人为具体产品或者线号工作的时间。
领料是否按照生产工单的计划生产量*BOM用量，是否有超领和缺领？－－ＢＯＭ？这个不明白，如何知道是否按计划生产量的？
jinwa：BOM是产品的组成材料用量清单。一个成品耗用的材料是可知的，不能随意领料，这样才能控制生产线的领料，避免浪费。
费用性领料是否准确地归集计入制造费用了？－－这个分的模糊，一般工具和工人生活办公支出记入费用
jinwa：费用性领料是辅料厂内用品和消耗品。
还有折旧预提待摊这些工作都规范地做了吗，折旧跟固定资产挂勾，所以比较准确！预提待摊我认为一般企业不用做的
jinwa：“认为”肯定是不对的，一般企业都户有待摊费用，预提如工资、水电费等。
你对成本的流程知道不够，得结合实际工作加强学习
Q420:不知道这个问题是不是很白痴,我是一个在读学生,今天有人告诉我材料成本差异是一个两性科目.请问有两性科目的吗?（单就这个词而言）
A：超支差计入借方，节约差计入贷方。对于采购中出现的材料成本差异，可能入贷方也可能入借方，所以有些机动。但我分不出什么时候是雄的，什么时候是雌的。呵呵。
Q421:如果暂估入帐款和发票到后的价格不一致 材料明细帐怎么调阿
A：暂估是有依据的，所以差异都非常小，所以差异直接调整暂估的税金和主营业务成本即可。
Q422:我也觉得很奇怪,不是所有科目都可以记借记贷的吗?
我同学自创的"两性科目"的说法吧,材料成本差异怎么可能是资产&负债呢?
自我发明啊!差点被她气死~
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 唐毓
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：7 经验：11 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-12 14:30:00 只看该作者 5844楼 你好楼主：我工作的单位是一般纳税人，现库存过高，有几种方法可以在交税额的情况下降低存货？谢谢:> 凡事由其自然，遇了处之态然，得意之时淡然，失意之时坦然，艰辛曲折必然，历尽沧桑悟然。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 axiaoya
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：7 经验：11 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 09:46:00 只看该作者 5845楼 我们公司做的成本挺简单的，但是现在发现成本很难，要好好向你们学习。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 妖精丫头 论坛等级：★★★★学员 学术级别：会计员 发贴：92 经验：405 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 10:43:00 只看该作者 5846楼 我刚看了一下前面,我上面问的问题应该和第5页上这个问题相似下面引用由sohu/jannock在2005-9-16 12:11:00发表的内容:
这个帖子非常值得看！！我送鲜花！！！
我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家一起进步。
我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存），基本上有那么一点成品...
外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单,按照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致,如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本.
我的意思也是这样,当时暂估的原材料虽然数量是确定的,但单价不确定,只是我们根据市场行情暂估的,原材料经常在当月发票账单还没收到的时候就结转成本出货了,所以存在实际收到发票账单的时候,不仅是应付账款少估数,而且主营业务成本也少估数了,看了第5页上的问题,您说存在差异的时候可以直接调整入主营业务成本,那另一个科目是什么呢?能不能写下具体的分录?
非淡泊无以明志,非宁静无以致远 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 妖精丫头
论坛等级：★★★★学员 学术级别：会计员 发贴：92 经验：405 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 10:50:00 只看该作者 5847楼 我这有个具体的例子:月初收到A原材料,数量确定但单价不确定,根据市场行情,暂估入库(暂不考虑税款)(￥34元/KG*25KG）
CR:原材料 850
DR:应付账款 850
当月原材料就已经出库结转成本
CR:主营业务成本 850
DR:库存商品 850
下月中旬才收到供应商传来对账单,A原材料的单价应为￥37元/KG,这样的话,25KG应是￥950元,接下来该如何处理分录呢?
非淡泊无以明志,非宁静无以致远 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 黄荣
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：26 经验：28 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-13 15:43:00 只看该作者 5848楼 下面引用由JinWa在2008-11-12 8:46:00发表的内容:不收集发票怎么做收入呀，根据合同吗？ 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa
财务可以不用收集这个发票。财务出一个管理规定，外销的发票有销售部门制作、传递客户、归档管理即可。
论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:35:00 只看该作者 5849楼 下面引用由唐毓在2008-11-12 14:30:00发表的内容:
你好楼主：我工作的单位是一般纳税人，现库存过高，有几种方法可以在交税额的情况下降低存货？谢谢:>
以前采购较多，进项较多，也就导致以前的增值税交的少或者有较多的留抵，现在减少采购，无非是相应进项少一些，可以由以前的留抵来冲，以前来说还是不会影响你的增值税的。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa
论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:38:00 只看该作者 5850楼 下面引用由小飞侠心网在2008-11-13 10:43:00发表的内容:
我刚看了一下前面,我上面问的问题应该和第5页上这个问题相似
下面引用由sohu/jannock在2005-9-16 12:11:00发表的内容:
这个帖子非常值得看！！我送鲜花！！！
我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家...
本页第一楼:
上月从A供应商处采购材料1000，暂估进项进项税170元，由于材料入库的时候按照数量乘单价暂估入账的时候，材料999.8元，进项税169.98元。本月付款的时候，发现少挂0.2元材料成本：
分录：
1、暂估入库
借：原材料 999.8
待摊费用－暂估进项税－A 169.98 贷：应付账款 1169.78
2、付款
借：应付账款 1169.78
借：待摊费用－暂估进项税-A 0.02
借：主营业务成本 0.2
贷：银行存款 1170
3、税票扫描
借：应交税金－增值税－进项 117 贷：待摊费用－暂估进项税-A 117
维度有我新传的资料：
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论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:39:00 只看该作者 5851楼 下面引用由黄荣在2008-11-13 15:43:00发表的内容:
不收集发票怎么做收入呀，根据合同吗？
确认收入的条件中，开票并不是必要条件。订单、合同都可以作为你确认销售价格的依据而且这些资料可以单独保存不需和确认收入的凭证放一起。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa
论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 08:41:00 只看该作者 5852楼 下面引用由小飞侠心网在2008-11-13 10:50:00发表的内容:
我这有个具体的例子:
月初收到A原材料,数量确定但单价不确定,根据市场行情,暂估入库(暂不考虑税款)(￥34元/KG*25KG）
CR:原材料 850
DR:应付账款 850
当月原材料就已经出库结转成本
CR:主营业务成本 850
DR:库存商品 850
下月中旬才收到供应商传来对账单,A原材料的单价应为￥37元/KG,这样的话,25KG应是￥950元,接下...
暂估入账不准确，只是企业内部管理的问题。需要改善的地方不能只考虑财务账务调整。差异太大暂估、成本核算提供的信息都无价值了。
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 jely
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：9 经验：13 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 13:31:00 只看该作者 5853楼 成本核算方面:请问在生产线上的成品,我们在核算时视同在制品还是成品处理?这个成品是否参与分配制造费用和人工费? 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 awing-guan 论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：18 经验：32 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 14:19:00 只看该作者 5854楼 好贴 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 **雨** 论坛等级：高级会员 学术级别：会计员 发贴：451 经验：1153 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-14 21:58:00 只看该作者 5855楼 你好，想请教一个问题：我是才进入一家药厂，他是生产保健品的，有中药。因为没有人给我交接，我看了以前的凭证，没有详细的资料计算出单个产品的成本。首先是原材料、包装物等没有按产品分开核算、制造费用好像也没有按比例分摊。而且我发现原材料及库存有点不对。请问我应如何下手，如何计算每个产品的成本。不过总的来说生产出来的产品不到10个。谢谢，请帮忙。 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 JinWa 论坛等级：钻石会员 学术级别：会计员 发贴：4510 经验：9447 鲜花：194 勋章：52 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-15 12:01:00 只看该作者 5856楼 下面引用由jely在2008-11-14 13:31:00发表的内容:
成本核算方面:请问在生产线上的成品,我们在核算时视同在制品还是成品处理?这个成品是否参与分配制造费用和人工费?
对与工序较短,期末在制品不多的情况下,可以不分摊人工制费给在制品.
如果不是以上的情况,可以按照在制品的完工程度计算约当产量分摊人工制费.
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你好，想请教一个问题：我是才进入一家药厂，他是生产保健品的，有中药。因为没有人给我交接，我看了以前的凭证，没有详细的资料计算出单个产品的成本。首先是原材料、包装物等没有按产品分开核算、制造费用好像也没有按比例分摊。而且我发现原材料及库存有点不对。请问我应如何下手，如何计算每个产品的成本。不过总的来说...
请先了解原来的核算方式,从制费分摊以及完工产品成本结转和销售成本结转的凭证可以找到成本归集分摊的方式以及计价方式.
维度有我新传的资料：
http://www.waydu.com/mywaydu/jinwa 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 娜衣
论坛等级：★★★学员 学术级别：会计员 发贴：84 经验：301 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-15 15:52:00 只看该作者 5858楼 老师您好：我们单位是铸造业，向您请教成本核算问题：我们铸练的时候用废机铁，废钢，废铁三种主要原材料，
我们生产过程中产生的废品和退回的不合格产品都可以做废机铁再回炉利用，我在计算成本的时候，直接把生产中产生的废半成品冲减本月的原材料废机铁用量，半成品的人工费用我全部不考虑，所有的人工费用都记入当期完工产成品内，这样可以吗？我收到退回产品的时候应该怎么处理呢？？
和半成品一样的方法处理可以吗？退回不合格的产品是已经入库的库存商品，我应该怎么做分录呢？？谢谢老师！盼回！文字 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 130303197611150021
论坛等级：★学员 学术级别：会计员 发贴：43 经验：92 鲜花：0 勋章：0 离线 用户信息 加为好友 发短消息 发表于：2008-11-17 22:30:00 只看该作者 5859楼 老师好：我想请问我们单位有两个车间（耐火材料厂）一个车间一个仓库，工艺流程是领料－－配料-混炼－－-不定型产品。现在的问题是原材料库房放不下，有一部分就放到车间了，放到车间的原料库管员监管不到，无法提供准确的领用数据。有什么好的解决办法吗？ 引用 回复 收藏 送鲜花 赠勋章 扔鸡蛋 查看其它版 ·社区服务 社区公告| 技术解答| 学员心声| 语音交流| 意见建议 ·考试专区 中级综合| 会计实务| 中级经济法| 财务管理| 初级综合 注会综合| 会计| 税法| 审计| 财管| 经济法| 风险管理 注册税务师| 注评| 内审师| 高会| 会计硕士| ACCA职称英语| 会计从业| 经济师| 证券从业| 会计高自考 ·职业生活 会计人生| 实务交流| CPA财务研究| 招聘求职| 财会学习 会计电算化| 财务软件 ·休闲娱乐 灌水乐园| 幽你一默| 谈天说地 查看其它版
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[原创]成本核算答疑
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