偶看新闻性价比高的投影:解读国税函[2009]772号：企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题明确 - Qz...
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/30 03:19:35
解读国税函[2009]772号：企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题明确
此去经年 发表于2010年03月09日 10:16 阅读(25) 评论(0) 分类： 个人日记
举报 国税发[2009]88号对以前年度未扣除资产损失企业所得税处理作了规定，但在实际工作中仍有不少争议，比如2008年以前的此类资产损失能否追补确认扣除、如何办理税款抵缴、追补确认损失扣除导致企业亏损怎么弥补等一系列问题，国税函[2009]772号就相关问题作了进一步明确。
一、2008年以前的资产损失能否补扣
根据国税函[2009]772号的规定，企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生的资产损失，只要按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件，在当年因为各种原因未能扣除的，可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，但不能改变该项资产损失发生的所属年度，不能结转在以后年度扣除。
二、多缴税款如何抵缴
企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。
三、出现亏损如何弥补
企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。
例：某居民企业在2009年度汇算清缴中发现，2007年度发生的资产损失50万元，因各种原因未能扣除，但该资产损失符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）等相关的确认扣除规定。其2007年度应纳税所得额为30万元，申报缴纳企业所得税9.9万元。现应追补确认2007年度资产损失50万元，经计算，该企业2007年度应纳税所得额不再是30万元，而是亏损20（50－30）万元，该亏损可以在2008－2012年弥补。该企业2007年度缴纳的企业所得税9.9万元可以向以后年度递延抵缴。如果2008年度应纳税所得额为100万元，亏损在2008年全部弥补，则2008年多缴企业所得税20×25%＝5（万元），可递延以后年度抵缴。
按照国税发[2009]88号的相关规定，企业追补确认此类损失的前提，必须要经税务机关批准。企业调整后计算的多缴税额，应该可以选择按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。