乐视电视55寸功能介绍:委托加工业务核算

委托加工业务中，受托方如何加强受托物资管理及如何进行会计核算
  　　咨询委托加工业务中，受托方如何加强对受托加工物资的管理工作，如何进行会计核算？（北京市 王岚）
　　 解答在委托加工业务中，受托方收到委托方发来的用于加工的材料物资，只应在按表外科目专设的“代管商品物资”或“受托加工物资”备查簿中加以登记。备查簿的登记一般采用单式记账法，收到代管物资时借记“受托加工物资”，退回时贷记该账户即可，无须考虑对应账户问题。该备查簿只作为日后核查的备考。实际领用受托加工物资进行加工时，并不考虑所领用物资的金额，其中的账户记录不计入生产成本、也不列入资产负债表的“存货”项目中。受托方对于加工中实际耗用的由受托方提供的工、料、费（即耗用的辅料、生产工人的工资福利费、分配的制造费用等），应通过“生产成本”账户核算。受托加工物资制造完成，如不需入库包管，可不通过“库存商品”账户核算，直接在结转发出成本时，自“生产成本”账户的贷方转入“主营业务成本”账户的借方。
　　受托方的会计核算一般是：
　　1. 收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
　　 2.对于加工过程中发生的生产成本：
　　借：生产成本
　　　　贷：原材料——辅助材料
　　　　　　应付工资
　　　　　　应付福利费
　　　　　　制造费用
　　 3.加工完成按合同规定发给委托方时：
　　（1）确认销售收入
　　借：应收账款（银行存款）
　　　　贷：主营业务收入（加工费收入）
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　应交税金——应交消费税
　　（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代扣代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）
　　（2）同时结转销售成本：
　　 借：主营业务成本
　　　　 贷：生产成本
　　 （3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量）。
　　4.受托方上交消费税时：
　　借：应交税金——应交消费税
　　　　贷：银行存款

企业计缴的社保费用如何作会计处理
　　咨询 企业计缴的社保费用的业务如何进行会计处理，特别是我们先代付的应由员工承担的这部分社保费用如何进行会计处理？（河北省 朱均）
　　 解答 我国目前职工社会保险主要有：养老保险、失业保险、生育保险和医疗保险。其中养老、失业、医疗保险需要按规定的比例分别由企业和员工双方负担。企业在拨付上述社保费用时，由企业自身负担的部分，除医疗保险在“应付福利费”科目（外资企业不能计提员工福利费，故直接计入“管理费用——福利费”）核算外，其他的在“管理费用——劳动保险费”科目核算；企业代员工先付的部分，一般在“其他应收款”科目核算，相应的会计处理可以参考以下意见：企业按规定拨缴社保费用时：
　　 借：管理费用——劳动保险费 （养老/失业/工伤/生育保险）
　　　　应付福利费——医疗保险金 （外资企业直接在“管理费用——福利费”中列支） 其他应收款——代付员工养老/失业/医疗保险
　　　　 贷：银行存款
　　发工资时，扣回企业代员工支付的社保：
　　 借：应付工资
　　　　　 贷：其他应收款——代付员工养老/失业/医疗保险

汽车驾驶培训学校涉及的营业税问题
　　咨询 社会上成立的汽车驾驶培训学校是否需要缴纳营业税？按何税目计缴？税率是多少？（江苏省 陈茂生）
　　 解答 根据国家税务总局财税字[1995]15号《关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知》文件的解释说明：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十六条规定，普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校提供的教育劳务可免征营业税。以各种形式收费的汽车、摩托车等机动车驾驶员培训班(学校)收取的培训收入，不属于上述免税范围，应按照税法规定征收营业税。这里汽车驾驶培训学校应按照“文化体育业”税目征收营业税，税率为3%。

保险推销员应如何缴纳个人所得税
　　咨询 保险公司如何代扣代缴保险推销员的个人所得税？（广东省 金欣）
　　 解答 保险企业的营销员分为雇员和非雇员，两者的纳税事宜是有区别的。雇员与保险公司有固定的劳动、人事、工资、保险等关系，非雇员则没有这些关系；会计处理上，保险公司支付给雇员的固定工资，在“应付工资”账目列支，按工作业绩支付给非雇员的报酬，则在公司的“应付佣金”科目列支。
　　雇员取得的佣金、奖励和劳动费等收入，均应按“工资、薪金所得”征收个人所得税，不征收营业税。
　　而非雇员的税务处理相对比较复杂。非雇员在企业取得佣金、奖励和劳务费等名目的收入，应按“服务业”中“代理业”税目缴纳营业税，并按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税以一个月内取得的收入为一次，按月计征。由于非雇员在保险营销活动中需要支付一定的电话费、交通费等费用，为此，国家税务总局曾于 2002年下发《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2002]98号）文件规定：保险业营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。
　　 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本地的实际情况，在上述范围内确定具体扣除比例。因此，非雇员取得的月收入应该首先扣除应纳的营业税及附加，再按其余额的 25%扣除营销费用后，按个人所得税法的相应规定缴纳个人所得税。用公式表述为：
　　应纳税所得额＝（月收入额－营业税及附加）×（1－25%）－费用扣除标准
　　应纳个人所得税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
　　同时，保险公司是雇员或非雇员应纳税款的扣缴义务人，应按照有关规定按期向主管税务机关申报并代扣代缴上述税款。

退休金及返聘工资是否计征个人所得税
　　咨询 退休职工取得的退休金及企业返聘支付的工资是否缴纳“个人所得税”？（内蒙 王昊）
　　 解答 1.按照《个人所得税法》第四条第七款的规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
　　2.根据国税函[2005]382号文件的规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按照个人所得税法规定的费用扣除标准后，按照“工资、薪金”所得应税项目征收个人所得税。

支付给土地承包人的土地补偿款所涉及的纳税问题
　　咨询 企业发给村民的土地承包补偿款是否需要缴纳营业税及个人所得税？
　　 解答 根据《国家税务总局关于征用土地过程中征地单位支付给土地承包人员的补偿费如何征税问题的批复》国税函发[1997]87号的文件规定：
　　1. 对土地承包人取得的土地上的建筑物、构筑物、青苗等土地附着物的补偿费收入，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的“销售不动产——其他土地附着物”税目征收营业税。 2. 对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税；取得的转让建筑物等财产性质的其他补偿费收入，应按照《中华人民共和国个人所得税法》的“财产转让所得”应税项目计征个人所得税。

如何办理外出经营报验登记
　　咨询 我公司近期将涉及外出经营业务，请介绍外出经营所要涉及的税务管理方面的整体流程。（天津市 孙萧萧）
　　 解答 从事生产、经营的纳税人到外地进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 主管税务机关审核后，按照一地（外出经营地应当具体填写到县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《证明》）。纳税人到外地销售货物的，《证明》的有效期限昀长为 30日；到外地从事建筑安装工程的，《证明》的有效期限昀长为 1年，因工程需要延长的，应当向原《证明》核发机关重新申请。 纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并提交下列证件、资料：（1）税务登记证件副本；（2）《证明》；（3）销售货物的，填写《外出经营货物报验单》并申请查验货物。
　　外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经营地税务机关在《证明》上注明纳税人的经营、纳税及发票使用情况。纳税人应持此《证明》，在《证明》有效期届满 10日内，回到所在地税务机关办理《证明》缴销手续。

会员费、席位费和资格保证金收入是否应该缴纳营业税
　　咨询 我公司是一家俱乐部形式的体育休闲服务企业，在会员入会时会收取一定的会员费（席位费），请问这个收费何时计征营业税？以后发生会员退会时，我们要按规定将相应的会员费退给会员，那么已缴纳的税款可以办理退回吗？（河南省 陈冰清）
　　 解答 根据《国家税务总局关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》国税函发[1994]514号文件的规定： 1. 对俱乐部会员入会时一次性缴清的入会费，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条规定:“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”，无论该项收入在财务上如何处理，均以取得收入的当天为纳税义务发生时间，计算征收营业税。 2. 对于俱乐部取得的其他类似于会员费的收入，应合并作为会员费收入计算征收营业税。 3. 俱乐部向会员收取的会员资格保证金，在会员退会时全额退还的，如果是账务上直接冲减营业收入的，可以从当期的营业额中扣除，不计算征收营业税。即退回相应会员费时，您可以冲减当期的营业收入，但地税局是不会把税款直接退回给企业的。

什么是商业企业的类目账?为什么要设立类目账，怎样设置，如何登账?
　　咨询商业企业采用数量进价金额核算法时，需要设立类目账。请问什么是类目账？为什么要设立类目账？怎样设置以及如何登账?（安徽省 李贵）
　　 解答 库存商品类目账又称大类账，是指按商品类别分户设置，登记其收入、发出与结存情况的账簿。类目账一般采用数量金额三栏式账页，它是处于总账与明细账之间的二级账户。
　　由于批发企业商品品种规格繁多，通过类目账可以加强和完善对商品明细账的数量和金额的双重控制；有利于账账之间的核对，如有不符时，可缩小查找的范围；通过类目账集中计算商品销售成本，可以简化计算工作，减轻工作量；还有利于掌握各类商品进、销、存的动态和毛利，为企业领导经营决策提供依据。
　　库存商品类目账的登记方法，因企业计算和结转商品销售成本的时间不同而有所区别。逐日结转商品销售成本的企业，应根据每日收入与发出商品的数量和金额登记库存商品类目账；定期结转商品销售成本的企业，应根据每日收入与非销售发出商品的数量和金额登记库存商品类目账，对于每日销售的商品平时只登记数量，待月末计算出商品销售成本后，再将金额一次记入库存商品类目账。

银行本票的具体办理程序
　　咨询 请老师提供银行本票的具体办理流程及相应账务处理流程。（江西省 熊涛）
　　 解答 银行本票的办理流程是：付款单位需要使用银行本票办理结算时，应向银行填写一式三联的《银行本票申请书》，详细写明收款单位名称等各项内容。如申请人在签发银行开立账户的，应在《银行本票申请书》第二联上加盖预留银行印鉴。个体经营户和个人需要支取现金的应在《银行本票申请书》上注明“现金”字样。《银行本票申请书》的格式由人民银行各省市分行确定和印制。签发银行受理《银行本票申请书》后，应认真审查申请书填写的内容是否正确。审查无误后，办理收款手续。付款单位在银行开立账户的，签发银行直接从其账户划拨款项；付款人用现金办理本票的，签发银行直接收取现金。银行按照规定收取办理银行本票的手续费，其收取的办法与票款相同。银行办妥票款和手续费收取手续后，即签发银行本票。银行本票包括定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票一式一联，由中国人民银行总行统一规定票面规格、颜色和格式并统一印制。定额银行本票包括 500元、1O00元、5000元和 10000元四种面额。签发银行在签发不定额银行本票时，同样应按照《银行本票申请书》的内容填写收款人名称，用大写填写签发日期，用于转账的本票须在本票上划去“现金”字样，用于支取现金的本票须在本票上划去“转账”字样，然后在本票第一联上加盖本票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在“人民币大写”栏大写金额后端压印本票金额，然后将本票第一联连同《银行本票申请书》存根联一并交给申请人。
　　银行本票的账务处理流程是：付款单位收到银行本票和银行退回的《银行本票申请书》存根联后，财务部门根据《银行本票申请书》存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
　　借：其他货币资金——银行本票
　　　　 贷：银行存款 对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当根据银行的相应收费单据，编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
　　 借：财务费用——银行手续费
　　　　 贷：银行存款或现金

职工教育经费的列支范围
　　咨询 企业计提的职工教育经费主要用于哪些方面？会计人员的后续教育费用可以在计提的职工教育经费中列支吗？（云南省 谢丹丹）
　　 解答 企业计提的职工教育经费主要用于：
　　（一）对职工进行思想政治教育，加强国情教育、爱国主义教育、社会主义教育、法制教育和国防教育；
　　（二）对职工进行适应岗位要求的职业道德、文化知识、专业技术、工作能力和操作技
能的培训；
　　（三）对从事专业技术工作的职工进行知识增新、补充、扩展和加深的继续教育；
　　（四）根据需要，对职工进行高等、中等学历教育。 企业支付的会计人员后续教育费用可以在计提的职工教育经费中列支。

委托银行代发工资的简单流程
　　咨询 我公司计划委托开户行代发工资，请简单介绍一下相应的办理及操作程序。（北京市 吕兰）
　　 解答 企业委托开户行代发员工工资业务，在实务操作中各大商业银行既有区别又有共性，这里我们综合北京几家主要商业银行办理类似业务的共性部分，简单介绍流程如下：
　　1. 签订协议
　　委托单位与开户行就代发工资相关事宜签订委托代理协议。
　　2. 开户
　　委托单位应该按照现行银行实名制的要求提供职工姓名、身份证号码等相关代发清单资料，开户行根据清单办理批量开户手续。
　　3. 资金划拨
　　发放工资时，委托单位按照协议约定时间将代发工资资金足额划转到委托单位在开户行开立的指定账户，并向开户行提供书面代发工资明细清单。
　　4.履约上账
　　开户行按照委托协议约定及委托单位提供的代发清单资料按时将应发金额足额转入每位职工的储蓄账户。
　　5. 客户取款
　　工资上账后，委托单位的职工即可自由办理取款业务。