广东华信物业:销售税金

来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/30 02:29:14
销售税金是根据商品买卖或劳动服务的流转额征收的税金，是属于流转税的范畴。 　　销售税金及附加包括： 　　消费税 　　营业税 　　城市维护建设税 　　资源税 　　教育费附加

商品及服务税俗称销售税

　　商品及服务税 ( GST ) 也可称为消费税 ( Consumption Tax ) 。因为有关税款最终由消费者承?，商品及服务税并非生意经营?的成本，但税额是经营者负责代政府徵收及缴交，所以经营者对此税制应要有一定的知识。 商品及服务税 (GST) 将适用于大部份商品及服务销售活动，是一种多重阶段的税项。

徵收

　　应课税供应 Taxable Supply 当商品及服务符合以下六点要素，商品及服务供应者（即生意经营者）需要代政府向购买者（客户）徵收 10% 商品及服务税 ( GST ) 　　1. 所供应的是一件实物或权利 　　2. 有报酬或价格 ( Consideration ) 　　3. 供应者是一个企业 ( Enterprise ) 进行交贸活动 　　4. 所供应的商品及服务是生意经营中的一部份 　　5. 商品及服务均在澳洲供应或消耗 　　6. 供应商是政府商品及服务税注册商 　　并非所有商品及服务都被徵收商品及服务税 ( GST ) ，有些商品或服务是全免税供应 ( GST Free ) 。例如基本食物，医疗服务，教育及宗教服。供应商 (生意经?者) 供应此等商品或服务是不须向购买者徵收商品及服务税 ( GST ) ，提供此等商品及服务之生意经?者可向政府取回在生产商品及提供服务过程中所被徵收的税款。 此外，有些商品或服务是已付输入课税 ( Input Taxed ) 生意经营者（即供应商） 供应此等商品或服务都是毋须向购买者（消费者）收取 10% 商品及服务税，但生意经营?（供应商）不得取回在其生产商品或提供服务过程中所被徵收的税款。这种已付输入课税 ( Input Taxed ) 供应括财经服务，住宅租赁。

产品(商品)销售税金及附加

　　产品销售税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业费、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 　　主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 　　房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 　　城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为： 　　（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。 　　（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 　　（3）纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的，税率为1%。 　　（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。 　　教育费附加征收率（注意不是税率）：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。 　　城市维护建设税、教育费附加的计税依据，是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。

产品销售税金及附加与应交税金的区别

　　根据企业会计制度的规定： 　　1、“产品销售税金及附加”科目属于损益类科目，核算企业日常生产经营活动应当负担的税金及附加，包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资源税、土地增值税等。这里，所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金（不包括增值税）。销售过程以外应负担的税金，根据不同的情况，计入管理费用、在建工程、存货等科目。 　　2、“应交税金”科目属于负债类科目，核算企业应交纳的各种税金，包括除印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数的税金以外的各种税金。 　　举一个例子，或许能够帮助你的理解。“产品销售税金及附加”与“应交税金”的关系，相当于“原材料”和“应付帐款”之间的关系。
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