蜂胶软胶囊的功效与作用:关于通过优化纳税服务提高纳税遵从度的思考

　　在当前纳税人权益倍受重视的情况下，税务机关和执法人员如何淡化自身的权利意识，优化纳税服务，尽可能地实现与纳税人的平等，从而提高纳税人对税法遵从程度，是应该认真研究的问题。

　　一、对纳税遵从和纳税服务的认识

　　实现较高的纳税遵从度必须基于以下几个前提：一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的财产、所得、经营收入以及应税行为、应承担的纳税义务比较清晰明确。二是纳税人对税法的认同。纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致，纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识。三是意识到偷逃税款等税收违章违法行为会给自己带来很大的风险。

　　高效优质纳税服务主要体现在服务机制、服务形式内容、服务内生动力。

　　一是健全纳税服务机制，形成规范的现代服务体系。建立纳税服务责任制，做到征管工作流向哪个环节，纳税服务就延伸到哪个环节；建立税收服务绩效考评机制，设立定量与定性结合的评估指标，为服务目标提供监督保障；建立纳税人需求分析机制，逐步推行听证制度，使政策制定更为科学合理，完善一套从可行性分析、决策、实施到效果评估、信息反馈、监督制约、业绩考评和责任追究的服务工作机制。

　　二是创新服务内容和形式，形成深度、专业化的服务。根据不同类型、行业和需求开展个性化服务；提供快捷化纳税咨询，推行网站、电话热线、短信、腾迅通、微博等方式；提供社会化的办税服务，支持纳税服务志愿者开展志愿服务，强化与工商、银行、行业协会、社区组织等组织和单位的合作，发挥社会主体的服务优势。

　　三是提升税务干部综合素质，形成纳税服务的创新源动力。纳税服务水平的优劣直接取决于干部素质的高低。因此，优化纳税服务要从税务干部素质抓起，杜绝因能力素质造成的服务效率低下、成本较高的问题。同时，建立创新服务奖励办法，使广大干部培养前瞻性服务理念，发挥主观能动性，提高服务质效。

　　因此纳税服务是促进纳税人自愿遵从税收法律法规的成本较低、效率较高的方式。服务效率和服务质量的提高，在一定程度上会减少纳税人遵从成本，从正面提高和引导纳税遵从度。

　　二、通过优化纳税服务引导纳税遵从的途径选择

    途径之一：充分尊重。首先，税务机关要唱响“企业纳税我服务”的口号，牢固树立为纳税人服务理念，努力构建以纳税人为中心的新型征纳关系，不断拉近税务机关与纳税人的心理距离。要通过思想发动、观念教育等多种方式，促进征管观念实现“三个转变”，即征管理念由基本上不相信纳税人到基本上相信纳税人的转变，工作职能由监管型向服务型转变，服务层次由被动适应型向主动提供型转变，对纳税人实行人性化管理。

    第二，要大力培养税务干部良好的精神风貌和工作态度。税务干部良好的态度会给纳税人一个强烈的信息回馈，对纳税人态度的矫正或改变起到巨大的促进作用。

    第三，要让纳税人充分享有知情权。对纳税人表示尊重的举措应该贯穿于征管全过程，如搞好税收政策宣传和辅导，严格落实各项税收优惠政策，不断拓展政务公开的广度和深度等等。要积极探讨征纳互动管理模式，如纳税人参与定额评定和纳税人之家政策互动等，引导纳税人参与，实现参与改变等。通过为纳税人提供一个受尊重的环境而温暖纳税人的心境，树立税务机关和税务人员勤政爱民的良好形象。

    途径之二：提供便利。要继续大力推行和完善征收大厅“一窗式”服务，在大厅里提供便利纳税人的各种设施，严格落实限时办结、一次办结等服务承诺，开展对特殊群体的上门服务、个性化服务。从考虑纳税人的权益和方便出发，把优化服务与现代化信息手段相结合，建立以“纳税人为中心”的新税收征管工作流程。通过税源专业化改革、对税收业务和工作流程进行重组和优化，建立一套完整的、以信息技术为依托的，适合于专业化管理、便于操作的岗责体系，减少不必要的业务管理环节。实现从“人管人”到“制度管人”、“信息管人”的转变。提供多元化纳税申报方式，实现自动催报催缴、纳税咨询等提醒事宜。

　   途径之三：减少干扰。要减少下户检查次数，提高稽查效率；要积极落实纳税评估、预警管理等新型征管服务模式为纳税人提供自我纠错的机会，提高纳税遵从度；积极推行纳税信誉等级评定，针对不同的等级实行不同的管理方式，使纳税主体从忠诚性遵从税法中得到“实惠”，从而促使其保持较高的纳税遵从度。

　　三、当前有效提升纳税人遵从度的主要对策

　　首先要转变理念，遵循顾客导向和结果导向原则。在纳税服务工作和制定具体措施时，要以是否符合纳税人的需求，是否能够更好地满足纳税人需求为衡量标准。以纳税人的合理需求为工作导向，转变工作理念，调整工作方式，形成工作新态势，促进纳税人由“依法纳税”向“主动纳税”转变，从而为提高遵从度奠定基础。

　　其次要严格执法，保证纳税遵从的外部公平环境。税务机关严格执法，既是自身追求的目标，也是对纳税人最好的服务。要建立素质优良的执法队伍，平等对待各类纳税人，确保执法的公正、公平、公开。要健全纳税信用体系，营造“纳税光荣、偷税可耻”的社会氛围；严密监控纳税信用等级较低的纳税人，防止信用较低纳税人出现涉税违法行为。要实行严格处罚、曝光制度，形成“打击一个，震慑一域”的局面。要大力推行纳税公开透明制度，使纳税人缴明白税、放心税，为税收遵从提供公平环境。

　　再次要细化服务，提高纳税遵从的内在意愿程度。增强税法透明度，明确税款的用途，让公民切实感受到纳税人的光荣与尊严。发展税收筹划及合理的节税模式。加强融投资、税收优惠政策利用、会计处理等方面税收筹划的宣传和应用，使纳税人认识到税收筹划是一种无风险的减轻税负的途径，从而达到合理节税，增强纳税意愿的目的。减少纳税遵从的成本。进一步简化办税程序，在解决税收管理难题时，不增加纳税人的额外负担；在推进税收征管改革和推进税收信息化建设的过程中，不增加纳税人的奉行成本。