偶看新闻宫腔镜息肉手术后备孕:章节讲义：跨章节练习
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/05/03 22:52:45
《税法二》
字体：
知识点1：近三年主观题分析
近3年考试计算题、综合题：
计算题（每小题4小问、8分，共16分） 综合题（每小题6小问、12分，共24分）
2010年 1.房地产企业：土增税 1.内资彩电生产企业
2.重组企业：契税；土地税用税 2.中国公民综合收入
2009年 1.印花税 1.生产性外商：招待费、利息、利润、营业外支出、所得额、优惠
2.内资房地产公司：
土增税（6分）、企税（2分） 2.外籍个人：个税综合收入
2008年 1.房产税 1.房地产企业：6个税
2.印花税 2.个人所得税：综合收入
知识点2：综合题1
一、本题涉及增值税、营业税、城建税和教育费附加、企业所得税。（2010年综合题，12分）
某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：
（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。
（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。
（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。
（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
根据以上资料，回答下列问题：
1.2009年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（ ）万元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【答案】B
【解析】应纳增值税＝（8000+200）×17%-850-34（换购材料）-17（受赠材料）-68（安全设备）＝425（万元）
房屋租赁营业税＝120×5%＝6（万元）
税前扣除的税费合计＝6+（425+6）×（7%+3%）＝49.1（万元）
2.2009年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【答案】D
【解析】会计利润＝（8000+200）+117（受赠）+120+（700-100）-49.1-4800-130（交换成本）-1800-800-350-130-6＝971.9（万元）
3.关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（ ）。
A.广告费用应调增所得额252万元
B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元
C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
【答案】ABC
【解析】广告宣传费的计算基数＝8000+200+120＝8320（万元）
广告宣传费扣除限额＝8320×15%＝1248（万元），实际发生广告费为1500万元，超限额，应该调增所得额252万元（1500-1248）。
招待费扣除限额＝8320×5‰＝41.6万元，实际发生额的60%＝90×60%＝54万元，二者取其低数，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元（90-41.6）。
捐赠支出扣除限额＝971.9×12%＝116.63（万元）。公益捐赠130万元，税前允许扣除116.63万元，应该调增所得额为13.37万元（130-116.63）。
新产品开发费用加计扣除50%，即调减应税所得额120×50%＝60（万元）。
技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税。本年技术转让所得额600万元，其中500万元免征，100万元减半征税。所以，先进技术转让应调减应纳税所得额500万元。
综上，选项A、B、C符合题意；选项D不正确，应该是调减60万元。
4.关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有（ ）。
A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
【答案】ACD
【解析】企业向自然人借款，利率不得超过金融机构同期同类贷款利率，超过部分对应的利息不得税前扣除，超标10万元利息，应该调增所得额10万元。
工资总额400万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
税法允许扣除的工会经费限额＝400×2%＝8（万元），实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；允许扣除的职工福利费限额＝400×14%＝56（万元），实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；允许扣除的职工教育经费限额＝400×2.5%＝10（万元），实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元。
综上，符合题意的就是选项A、C、D。
5.计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【答案】A
【解析】当年会计上的折旧＝400×（1-8%）÷5÷2＝36.8（万元）
当年所得税允许的折旧＝400×（1-8%）÷10÷2＝18.4（万元）
所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。
6.2009年该企业应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.139.77
B.179.77
C.192.27
D.219.77
【答案】A
【解析】本题会计利润已经确定，采用在利润基础上调整计算所得额比较方便。
应税所得额＝971.9-500（技术所得额免征额）+252（广告宣传费调增）+48.4（招待费调增）+13.37（公益捐赠调增）-60（新产品技术研发加计扣除）+10（利息调增）+4+5+18.4（安全设备折旧调增）+6＝769.07（万元）
应纳企业所得税＝（769.07-100×50%）×25%-400×10%（安全设备抵免税额）＝139.77（万元）
知识点3：综合题2
二、本题涉及房产税、印花税、营业税、城建税和教育费附加、土地增值税、企业所得税。（2008年考题综合题第2题）
某市区一内资房地产开发公司在2008年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2008年3月1日起将2007年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2008年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
根据上述资料回答下列问题：
（1）2008年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（ ）万元。
A.6.4
B.4.8
C.4.9
D.4.84
E.11.2
『正确答案』BC
『答案解析』应缴纳的房产税＝10×4×12%＝4.8（万元）
应缴纳的印花税＝9600×0.5‰+10×10×1‰＝4.9（万元）
【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。
（2）2008年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。
A.530.20
B.533.50
C.318.12
D.320.10
『正确答案』A
『答案解析』应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（9600×5%+10×4×5%）×（1+7%+3%） ＝530.2（万元）
（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（ ）万元。
A.5430
B.5500
C.6600
D.6850
『正确答案』A
『答案解析』地价款＝2400（万元）
开发成本＝2600（万元）
开发费用＝180+（2400+2600）×5%
＝430（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计
＝2400+2600+430＝5430（万元）
（4）2008年该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.441.6
B.771.6
C.791.94
D.792.6
『正确答案』D
『答案解析』准予扣除项目
＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%
＝6958（万元）
增值额＝9600－6958＝2642（万元）
增值率＝2642÷6958＝37.97%
土地增值税＝2642×30%＝792.6（万元）
（5）计算2008年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（ ）万元。
A.7922.8
B.7932.5
C.7931.84
D.7935.8
『正确答案』B
『答案解析』扣除项目金额共计
＝2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6
＝7932.5（万元）
（6）该房地产开发公司2008年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.553.48
B.562.39
C.563.48
D.426.88
『正确答案』D
『答案解析』应缴纳企业所得税＝[（9600+40）－7932.5]×25%＝426.88（万元）
知识点4：计算题1
三、本题涉及城镇土地使用税、契税。（2010年计算题，8分）
2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：
（1）2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值l000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。
（2）2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。
（3）2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。
（4）2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免l00万元。
（5）2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。
（注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。）
根据以上资料，回答下列问题：
1.乙企业应缴纳契税（ ）万元。
A.0
B.10
C.15
D.30
【答案】D
【解析】乙企业应缴纳契税=1000×3%=30（万元）
2.2008年甲企业应纳土地使用税（ ）元。
A.0
B.30000
C.40000
D.120000
【答案】C
甲企业2008年应缴纳土地使用税=（9000+6000）×8÷12×4=40000（元）
3.有限责任公司2009年应缴纳土地使用税（ ）元。
A.278375
B.294375
C.306500
D.312500
【答案】A
【解析】有限责任公司2009年应缴纳土地使用税=24000×8+（24000+5000）×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375（元）
4.有限责任公司于2008～2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税（ ）万元。
A.171
B.200
C.210
D.330
【答案】C
【解析】非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。
应缴纳契税=（2000+4000+1000）×3%=210（万元）
知识点5：综合题3
四、本题涉及增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加、城镇土地使用税、企业所得税
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：
（1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
（2）全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。
（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1 100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
（4）全年发生管理费用11 000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元。
（5）全年发生营业外支出3 600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。
（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15% 。
（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%.
（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。）
根据以上资料，回答下列问题：
（1）计算企业所得税时，税前可以扣除的税金（ ）万元。
A.11205.17
B.11817.26
C.11837.89
D.10517.28
答案：C
答案解析：应纳增值税=（87 400+10 080）×17%-5 950-1 100×7%+468÷（1+17%）×17%-5.1+600×17%+18.6÷（1-7%）×7%=10710.9（万元）
应纳消费税=（87 400+10 080）×10%+468÷（1+17%）×10%=9788（万元）
应纳城建税、教育费附加=（10710.9+9788）×（7%+3%）=2049.89（万元）
企业所得税前可以扣除的税金=2049.89+9788=11837.89（万元）
（2）计算所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计（ ）万元。
A.72.53
B.187.73
C.152.17
D.160.52
答案：B
答案解析：城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32（万元）
房产税＝12000×（1-20%）×1.2%＝115.20（万元）
印花税＝（87400+10080+35000）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰＝40.53（万元）
税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计=30+115.2+40.53=187.73（万元）
（3）该企业的会计利润（ ）万元。
A.2513.08
B.2647.13
C.2548.08
D.3027.54
答案：C
答案解析： 销售收入＝（87400+468/1.17+10080）＝97880 （万元）
销售成本＝0.28×190000+0.22×28000＝59360（万元）
期间费用＝11000+115.2+40.53+7600+2100＝ 20855.73 （万元）
营业税金及附加＝9748+2029.26+40+20.63= 11837.89（万元）
营业外支出＝3600 +600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝3703.4（万元）
营业外收入＝35.1（万元）
投资收益＝130+90+170＝390万元
会计利润＝97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390＝2548.08（万元）。
（4）税前可以扣除销售成本与期间费用（不含加计扣除）（ ）万元。
A.59360
B.79505.13
C.79546.32
D.80215.73
答案：B
答案解析：销售成本＝0.28×190000+0.22×28000＝59360（万元）
业务招待费限额：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4，税前扣除489.4，调增900-489.4＝ 410.60（万元）
允许扣除的管理费用=11000-410.60-300（支付其他企业的管理费用）+115.2（房产税）+40.53（印花税）=10445.13（万元）
销售费用=7 600（万元）
财务费用=2 100（万元）
税前可以扣除销售成本与期间费用合计=59360+10445.13+7600+2100=79505.13（万元）
（5）下列表述中，正确的有（ ）
A.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3600万元
B.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3703.4万元
C.合并业务，合并企业弥补被合并企业亏损限额为150万元
D.合并业务，合并企业可以全部扣除被合并企业的亏损
答案：BC
答案解析：合并企业扣除被合并企业亏损限额＝（5700-3200）×6%＝150（万元）
税前可以扣除的营业外支出＝3600 +600×17%+18.6÷（1-7%）×7%＝3703.4（万元）
（6）该企业应纳企业所得税税额（ ）万元。
A.648.23
B.582.19
C.560.18
D.693.85
答案：A
答案解析： 捐赠限额＝2548.08×12%＝305.77（万元），实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增194.23万元。 加计扣除研发费用800×50%＝400（万元），调减所得400万元。
分回股息和国债利息合计应税所得调减130+90＝220（万元）
境外分回股息应补税＝170/（1-15%）×（25%-15%）＝20（万元）
境内应税所得＝（2548.08+410.60+194.23-400+300-220-170-150）＝2512.91（万元）
当年应纳企业所得税＝2512.91×25%+20＝648.23（万元）
字体：
知识点1：近三年主观题分析
近3年考试计算题、综合题：
计算题（每小题4小问、8分，共16分） 综合题（每小题6小问、12分，共24分）2010年 1.房地产企业：土增税 1.内资彩电生产企业
2.重组企业：契税；土地税用税 2.中国公民综合收入
2009年 1.印花税 1.生产性外商：招待费、利息、利润、营业外支出、所得额、优惠
2.内资房地产公司：
土增税（6分）、企税（2分） 2.外籍个人：个税综合收入
2008年 1.房产税 1.房地产企业：6个税
2.印花税 2.个人所得税：综合收入
知识点2：综合题1
一、本题涉及增值税、营业税、城建税和教育费附加、企业所得税。（2010年综合题，12分）
某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。
（2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
（5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。
（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。
（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
根据以上资料，回答下列问题：
1.2009年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（ ）万元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【答案】B
【解析】应纳增值税＝（8000+200）×17%-850-34（换购材料）-17（受赠材料）-68（安全设备）＝425（万元）
房屋租赁营业税＝120×5%＝6（万元）
税前扣除的税费合计＝6+（425+6）×（7%+3%）＝49.1（万元）
2.2009年度该企业实现的会计利润总额是（ ）万元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【答案】D
【解析】会计利润＝（8000+200）+117（受赠）+120+（700-100）-49.1-4800-130（交换成本）-1800-800-350-130-6＝971.9（万元）
3.关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（ ）。
A.广告费用应调增所得额252万元
B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元
C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
【答案】ABC
【解析】广告宣传费的计算基数＝8000+200+120＝8320（万元）
广告宣传费扣除限额＝8320×15%＝1248（万元），实际发生广告费为1500万元，超限额，应该调增所得额252万元（1500-1248）。
招待费扣除限额＝8320×5‰＝41.6万元，实际发生额的60%＝90×60%＝54万元，二者取其低数，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元（90-41.6）。
捐赠支出扣除限额＝971.9×12%＝116.63（万元）。公益捐赠130万元，税前允许扣除116.63万元，应该调增所得额为13.37万元（130-116.63）。
新产品开发费用加计扣除50%，即调减应税所得额120×50%＝60（万元）。
技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税。本年技术转让所得额600万元，其中500万元免征，100万元减半征税。所以，先进技术转让应调减应纳税所得额500万元。
综上，选项A、B、C符合题意；选项D不正确，应该是调减60万元。
4.关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有（ ）。
A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
【答案】ACD
【解析】企业向自然人借款，利率不得超过金融机构同期同类贷款利率，超过部分对应的利息不得税前扣除，超标10万元利息，应该调增所得额10万元。
工资总额400万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
税法允许扣除的工会经费限额＝400×2%＝8（万元），实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；允许扣除的职工福利费限额＝400×14%＝56（万元），实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；允许扣除的职工教育经费限额＝400×2.5%＝10（万元），实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元。
综上，符合题意的就是选项A、C、D。
5.计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。
A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
【答案】A
【解析】当年会计上的折旧＝400×（1-8%）÷5÷2＝36.8（万元）
当年所得税允许的折旧＝400×（1-8%）÷10÷2＝18.4（万元）
所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.4万元（36.8-18.4）。
6.2009年该企业应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.139.77
B.179.77
C.192.27
D.219.77
【答案】A
【解析】本题会计利润已经确定，采用在利润基础上调整计算所得额比较方便。
应税所得额＝971.9-500（技术所得额免征额）+252（广告宣传费调增）+48.4（招待费调增）+13.37（公益捐赠调增）-60（新产品技术研发加计扣除）+10（利息调增）+4+5+18.4（安全设备折旧调增）+6＝769.07（万元）
应纳企业所得税＝（769.07-100×50%）×25%-400×10%（安全设备抵免税额）＝139.77（万元）
知识点3：综合题2
二、本题涉及房产税、印花税、营业税、城建税和教育费附加、土地增值税、企业所得税。（2008年考题综合题第2题）
某市区一内资房地产开发公司在2008年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2008年3月1日起将2007年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2008年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%）
根据上述资料回答下列问题：
（1）2008年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（ ）万元。
A.6.4
B.4.8
C.4.9
D.4.84
E.11.2
『正确答案』BC
『答案解析』应缴纳的房产税＝10×4×12%＝4.8（万元）
应缴纳的印花税＝9600×0.5‰+10×10×1‰＝4.9（万元）
【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。
（2）2008年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（ ）万元。
A.530.20
B.533.50
C.318.12
D.320.10
『正确答案』A
『答案解析』应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（9600×5%+10×4×5%）×（1+7%+3%） ＝530.2（万元）
（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（ ）万元。
A.5430
B.5500
C.6600
D.6850
『正确答案』A
『答案解析』地价款＝2400（万元）
开发成本＝2600（万元）
开发费用＝180+（2400+2600）×5%
＝430（万元）
地价款、开发成本和开发费用共计
＝2400+2600+430＝5430（万元）
（4）2008年该公司应缴纳土地增值税（ ）万元。
A.441.6
B.771.6
C.791.94
D.792.6
『正确答案』D
『答案解析』准予扣除项目
＝5430+9600×5%×（1+7%+3%）+（2400+2600）×20%
＝6958（万元）
增值额＝9600－6958＝2642（万元）
增值率＝2642÷6958＝37.97%
土地增值税＝2642×30%＝792.6（万元）
（5）计算2008年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（ ）万元。
A.7922.8
B.7932.5
C.7931.84
D.7935.8
『正确答案』B
『答案解析』扣除项目金额共计
＝2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6
＝7932.5（万元）
（6）该房地产开发公司2008年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.553.48
B.562.39
C.563.48
D.426.88
『正确答案』D
『答案解析』应缴纳企业所得税＝[（9600+40）－7932.5]×25%＝426.88（万元）
知识点4：计算题1
三、本题涉及城镇土地使用税、契税。（2010年计算题，8分）
2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：（1）2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值l000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。
（2）2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。
（3）2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。
（4）2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免l00万元。
（5）2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。
（注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。）
根据以上资料，回答下列问题：
1.乙企业应缴纳契税（ ）万元。
A.0
B.10
C.15
D.30
【答案】D
【解析】乙企业应缴纳契税=1000×3%=30（万元）
2.2008年甲企业应纳土地使用税（ ）元。
A.0
B.30000
C.40000
D.120000
【答案】C
甲企业2008年应缴纳土地使用税=（9000+6000）×8÷12×4=40000（元）
3.有限责任公司2009年应缴纳土地使用税（ ）元。
A.278375
B.294375
C.306500
D.312500
【答案】A
【解析】有限责任公司2009年应缴纳土地使用税=24000×8+（24000+5000）×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375（元）
4.有限责任公司于2008～2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税（ ）万元。
A.171
B.200
C.210
D.330
【答案】C
【解析】非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。
应缴纳契税=（2000+4000+1000）×3%=210（万元）
知识点5：综合题3
四、本题涉及增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加、城镇土地使用税、企业所得税
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：（1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
（2）全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10 080万元。
（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35 000万元、增值税进项税额5 950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1 100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。
（4）全年发生管理费用11 000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7 600万元、财务费用2 100万元。
（5）全年发生营业外支出3 600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。
（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15% 。
（7）8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
（8）10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2 300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%.
（说明：假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。）
根据以上资料，回答下列问题：
（1）计算企业所得税时，税前可以扣除的税金（ ）万元。
A.11205.17
B.11817.26
C.11837.89
D.10517.28
答案：C
答案解析：应纳增值税=（87 400+10 080）×17%-5 950-1 100×7%+468÷（1+17%）×17%-5.1+600×17%+18.6÷（1-7%）×7%=10710.9（万元）
应纳消费税=（87 400+10 080）×10%+468÷（1+17%）×10%=9788（万元）
应纳城建税、教育费附加=（10710.9+9788）×（7%+3%）=2049.89（万元）
企业所得税前可以扣除的税金=2049.89+9788=11837.89（万元）
（2）计算所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计（ ）万元。
A.72.53
B.187.73
C.152.17
D.160.52
答案：B
答案解析：城镇土地使用税=80 000×4÷10 000=32（万元）
房产税＝12000×（1-20%）×1.2%＝115.20（万元）
印花税＝（87400+10080+35000）×0.3‰+（468+1100）×0.5‰＝40.53（万元）
税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计=30+115.2+40.53=187.73（万元）
（3）该企业的会计利润（ ）万元。
A.2513.08
B.2647.13
C.2548.08
D.3027.54
答案：C
答案解析： 销售收入＝（87400+468/1.17+10080）＝97880 （万元）
销售成本＝0.28×190000+0.22×28000＝59360（万元）
期间费用＝11000+115.2+40.53+7600+2100＝ 20855.73 （万元）
营业税金及附加＝9748+2029.26+40+20.63= 11837.89（万元）
营业外支出＝3600 +600×17%+18.6/（1-7%）×7%＝3703.4（万元）
营业外收入＝35.1（万元）
投资收益＝130+90+170＝390万元
会计利润＝97880-59360-20855.73-11837.89-3703.4+35.1+390＝2548.08（万元）。
（4）税前可以扣除销售成本与期间费用（不含加计扣除）（ ）万元。
A.59360
B.79505.13
C.79546.32
D.80215.73
答案：B
答案解析：销售成本＝0.28×190000+0.22×28000＝59360（万元）
业务招待费限额：900×60%＝540大于97880×0.5%＝489.4，税前扣除489.4，调增900-489.4＝ 410.60（万元）
允许扣除的管理费用=11000-410.60-300（支付其他企业的管理费用）+115.2（房产税）+40.53（印花税）=10445.13（万元）
销售费用=7 600（万元）
财务费用=2 100（万元）
税前可以扣除销售成本与期间费用合计=59360+10445.13+7600+2100=79505.13（万元）
（5）下列表述中，正确的有（ ）
A.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3600万元
B.计算企业所得税时，税前可以扣除的营业外支出为3703.4万元
C.合并业务，合并企业弥补被合并企业亏损限额为150万元
D.合并业务，合并企业可以全部扣除被合并企业的亏损
答案：BC
答案解析：合并企业扣除被合并企业亏损限额＝（5700-3200）×6%＝150（万元）
税前可以扣除的营业外支出＝3600 +600×17%+18.6÷（1-7%）×7%＝3703.4（万元）
（6）该企业应纳企业所得税税额（ ）万元。
A.648.23
B.582.19
C.560.18
D.693.85
答案：A
答案解析： 捐赠限额＝2548.08×12%＝305.77（万元），实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增194.23万元。 加计扣除研发费用800×50%＝400（万元），调减所得400万元。
分回股息和国债利息合计应税所得调减130+90＝220（万元）
境外分回股息应补税＝170/（1-15%）×（25%-15%）＝20（万元）
境内应税所得＝（2548.08+410.60+194.23-400+300-220-170-150）＝2512.91（万元）
当年应纳企业所得税＝2512.91×25%+20＝648.23（万元）