东京酒店住哪里好:会计月末的结账与结转
来源:百度文库 编辑:偶看新闻 时间:2024/05/09 06:00:35
我们都习惯了说月末结账,其实结账是按会计分期来进行的,是把本月发生的业务截止到月末,而结账的过程是在下个月进行的,或者是1号或者是5号,年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完,这就是结账的时点问题。
结账之前要先结转,这是我自己把结账和结转划分开的。
平时结转,指的是结转成本、结转收支、结转费用,到了年底,还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损,在这俩科目里一目了然。
结转成本我先不说了,主要讲一下结转利润。
本年利润——就是企业实现的净利润。
利润是怎么算出来的呢?这要先知道损益类科目都包含什么:主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家,搬到本年利润里,说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证,然后这些账户就被清空了,余额成0,把借和贷看作是正负号就好理解了。
结转利润总共分四步:
第一步:结转收入:
借:主营业务收入
贷:本年利润
第二步:结转成本、费用和税金:
借:本年利润
贷:主营业务成本
第三步:结转投资收益:
如果余额在贷方,那么表明是净收益。
借:投资收益
贷:本年利润
如果余额在借方,那么表明是净损失:
借:本年利润
贷:投资收益
记到账上后,算出本年利润的余额,漂亮的利润应该是贷方,如果在借方,第一反应就该知道这是亏损。
看到有盈利还要计算所得税,还有一笔凭证:
借:所得税
贷:应交税金——所得税
计提完所得税,别忘了结转出去:
借:本年利润
贷:所得税
这里要注意的是,虽然所得税和利润有关,但并不是亏损了就不用交纳所得税了,要看调整后的应纳税所得额是否是正数,至于怎么调整,还有一些规定,比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊,超出的部分都要扣除,罚款也不能税前扣除的,然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步,现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。
这里我还想说一句,所得税对于企业的税收是件大事,对于会计来说,也是一项重要工作,表面上不难,这里面有很多的事项和标准需要掌握,无论从税法上还是会计的核算上,都比较严格,38项准则里是唯一一项按税种定的准则,可见国家对于所得税的重视程度了。
利润转完了,也知道利润是怎么来了。
到了年底,才会有第四步:结转本年利润。
转到哪里呢?转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。
如果调整完了是贷方余额:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
如果是借方余额,做相反的凭证:
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润