偶看新闻郑秀文最新专辑:“别出心裁”的会计处理之二“以牙还牙”
来源：百度文库 编辑：偶看新闻 时间：2024/04/27 15:51:16
“别出心裁”的会计处理之二“以牙还牙”
办公室里来了一位客人，手里拎着一个纸箱，里面装满会计账簿、凭证，来让我们做企业所得税鉴证，我一看人挺利索，是位男士，年龄在四十五岁至五十岁之间，眉清目秀，面带笑容，显得成熟和老练。负责接待的同事，做了接收登记，并清点了账簿和凭证的数量，我看见凭证钉得整齐、漂亮，心想，这一定是位工作比较认真的会计，业务量不大，企业问题一定很少，我便主动地说，拿过来直接交给我吧，我做这项业务。接收以后，我向这位会计简单了解了企业的一些基本情况。他介绍说，这家企业不大，只有30多人，经营范围主要是生产和安装防盗门、铝合金门窗，2010年主营业务收入只有200多万元。他说，你们先看着，他还有事，有什么问题，打电话找他，我们交换了电话号码，他便走了。
我和项目小组的另外一位同事，把上一家报告出利索以后，便着手这户企业。在翻阅凭证之前，我先把总账、明细账、年度会计报表和纳税申报表，翻阅一遍。在翻阅应收账款明细账时，发现有一个明细科目叫预交税金，金额为×百多万元，心存疑虑，想看个究竟。于是我就按照账簿上记载的凭证号码找记账凭证和原始凭证，会计记账凭证上这样记录：
借：应收账款—预交税金 3,441.18
贷：主营业务收入 2,941.18
应交税费—增值税 500.00
凭证后面没有任何原始凭证或说明。
全年共发生四笔，其中最大的一笔应收账款为100多万元。当时我猜肯定与税务局有关，继续查找其他问题，打算等审查结束时，把问题整理齐全，一并找他面谈。
我要通了他的电话，他乐着说，我知道你肯定找我，问题很多吧。我们约定了见面时间，他如约而至。
我找了个单间办公室，只有我和我的同事，再加上他。给他倒了一杯茶水，我们边喝边聊。我说，咱哥俩是第二次见面，第一次见面，我们俩就一见如故，我们做会计工作的男同志少，我们是同行，我愿意和你交朋友。通过我们看账和凭证，发现一些问题，看得出来，有些会计处理，过于牵强，你是局内人，一定比我们更熟悉、更了解情况，有些问题你肯定不想这么处理，也很为难。我对发现的问题一一做了提问。他说，我们这点破事，都被你给抖搂出来了。接着他打开了话匣子，发了一肚子牢骚。
他说，你说的这个问题，我对老板说过几次了，涉及掏钱，老板听完置之不理，我说了，将来出问题我没有责任。我的做法是，老板给我掏出多少条子，我记多少账，问多了，老板生气。
我说，我们走过好多好多企业，还没有见过给税务局挂账的呢。他说，我这是实在没有办法啊。本来我们这个月没有业务收入，税务局专管员不让零申报，说零申报考核他们工作时，要被扣分，不但会影响他本人，还影响科室和全局，必须纳税申报，收入、成本和税金必须匹配，要求账表一致，我不这么做，能一致吗。不给他们挂账，给谁挂账？我说那笔100多万元的业务你怎么解释呢？他说，稽查局在检查别的企业时发现了我们企业存在问题，顺藤摸瓜找到我们。查补的税款，都是以前的会计做的，没有发票，我也只能这样处理的。我说，你们这样处理不妥当，何不彻底解决呢？他说，我不愿意在这里长久干下去。税务稽查局查出的问题与我无关，我是前年才到这个企业的，问题都是前几任会计搞得，我们这个企业在税务局很出名，会计更换频繁。我来之前曾经一年之中换了四个会计，究竟换了多少会计，我也说不清，以前的问题我不管，让老板自己搞定。我们老板活动能力很强，可以通天。我说，你应当向老板讲明白，这样下去对企业很不利。我说，你们企业的账目不难搞清，把预收账款进行清理，该入账的入账，把应收账款—预缴税款清零。他说，我才不管这些呢，管多了，他还不满意；管多了，也不多给我钱。我除了会计工作外，还兼管工会、办公室、档案、开车等杂事，私人企业都这样，那样做不到位，老板也怪罪。我们老板也太抠了。关于我工资问题，我找他几次了，他就是不答应。我一个月工资才2000元整。公司住所在郊区，不给报销通勤费。中午也没有午餐补助。打电话也不给报销通讯费，你没看见我总是用固定电话和你们联系吗？更重要的是不给我们上国家规定的基本养老保险和基本医疗保险。去掉这些应当给解决的，我一个月才挣多少钱？我找过他，但他始终无动于衷，我能给他好好干吗？我刚到这家企业时，可以说很有抱负，有国有企业的成本核算经验，打算好好管一管，建立一些必要的传递手续，经得起推敲和检查，经过观察不行啊，他不懂，又不支持你，孤掌难鸣啊。我说，是不是你们公司工资水平都低，怕单独给你涨，影响其他员工的的情绪啊？他说，有点这个意思，我和生产副总、销售副总一个档次，都是每月2000元。那他是死心眼啊，过年过节一点表示都没有，年末给我个红包安慰安慰我，做不到吗？他根本心里没有我，一点也不考虑我的个人利益。他这样对我，我也这样对他。这叫“以牙还牙”。
我说，不行，就离开这里吧。他说，再有两个月我女儿就在东北财经大学毕业了，我的家庭经济负担就轻了。我再另作考虑。
不知不觉一个多小时过去了，我说咱们言归正传，请您看一下报告，我认为不符合税法能够确定金额的要进行纳税调整，对不确定因素，比如所有存货明细账只有金额，没有数量和单价，我们无法确定你们成本结转对应纳税所得额的影响程度，出具保留意见的报告。他央求说，税务局看见这样的话，会再次上门，找我们的麻烦。我说，老板这样对你，还管那些干嘛。再说涉及以前年度的遗留问题，与你也没有责任，把问题处理清楚，老板提高认识，不是有利于今后工作开展吗？他说，最好把保留意见抹掉。我说，你要想到后果，应当切除你们企业的肿瘤，对企业、对老板、对你个人都有利，请你回去考虑一下，明天我听你的电话。他说，请你再为我考虑一下，我这个会计多难啊，不行，你把报告再措一措辞，少说几句话，报告可以出，我也理解您的好意。鉴证费我们足额支付，您说了算，我不讨价还价。钱我已经带来了。我也想把这件事办利索。看得出来，他对企业，他对老板，嘴说“以牙还牙”，内心并不那么绝情，也盼望着老板讲究人情味，盼望企业健康发展。
我说，你认为必要，我可以见一见你们的老板，我和他唠一唠。他说，谢谢您的一片好心，咱们是朋友了，以后多联系。
办公室里来了一位客人，手里拎着一个纸箱，里面装满会计账簿、凭证，来让我们做企业所得税鉴证，我一看人挺利索，是位男士，年龄在四十五岁至五十岁之间，眉清目秀，面带笑容，显得成熟和老练。负责接待的同事，做了接收登记，并清点了账簿和凭证的数量，我看见凭证钉得整齐、漂亮，心想，这一定是位工作比较认真的会计，业务量不大，企业问题一定很少，我便主动地说，拿过来直接交给我吧，我做这项业务。接收以后，我向这位会计简单了解了企业的一些基本情况。他介绍说，这家企业不大，只有30多人，经营范围主要是生产和安装防盗门、铝合金门窗，2010年主营业务收入只有200多万元。他说，你们先看着，他还有事，有什么问题，打电话找他，我们交换了电话号码，他便走了。
我和项目小组的另外一位同事，把上一家报告出利索以后，便着手这户企业。在翻阅凭证之前，我先把总账、明细账、年度会计报表和纳税申报表，翻阅一遍。在翻阅应收账款明细账时，发现有一个明细科目叫预交税金，金额为×百多万元，心存疑虑，想看个究竟。于是我就按照账簿上记载的凭证号码找记账凭证和原始凭证，会计记账凭证上这样记录：
借：应收账款—预交税金 3,441.18
贷：主营业务收入 2,941.18
应交税费—增值税 500.00
凭证后面没有任何原始凭证或说明。
全年共发生四笔，其中最大的一笔应收账款为100多万元。当时我猜肯定与税务局有关，继续查找其他问题，打算等审查结束时，把问题整理齐全，一并找他面谈。
我要通了他的电话，他乐着说，我知道你肯定找我，问题很多吧。我们约定了见面时间，他如约而至。
我找了个单间办公室，只有我和我的同事，再加上他。给他倒了一杯茶水，我们边喝边聊。我说，咱哥俩是第二次见面，第一次见面，我们俩就一见如故，我们做会计工作的男同志少，我们是同行，我愿意和你交朋友。通过我们看账和凭证，发现一些问题，看得出来，有些会计处理，过于牵强，你是局内人，一定比我们更熟悉、更了解情况，有些问题你肯定不想这么处理，也很为难。我对发现的问题一一做了提问。他说，我们这点破事，都被你给抖搂出来了。接着他打开了话匣子，发了一肚子牢骚。
他说，你说的这个问题，我对老板说过几次了，涉及掏钱，老板听完置之不理，我说了，将来出问题我没有责任。我的做法是，老板给我掏出多少条子，我记多少账，问多了，老板生气。
我说，我们走过好多好多企业，还没有见过给税务局挂账的呢。他说，我这是实在没有办法啊。本来我们这个月没有业务收入，税务局专管员不让零申报，说零申报考核他们工作时，要被扣分，不但会影响他本人，还影响科室和全局，必须纳税申报，收入、成本和税金必须匹配，要求账表一致，我不这么做，能一致吗。不给他们挂账，给谁挂账？我说那笔100多万元的业务你怎么解释呢？他说，稽查局在检查别的企业时发现了我们企业存在问题，顺藤摸瓜找到我们。查补的税款，都是以前的会计做的，没有发票，我也只能这样处理的。我说，你们这样处理不妥当，何不彻底解决呢？他说，我不愿意在这里长久干下去。税务稽查局查出的问题与我无关，我是前年才到这个企业的，问题都是前几任会计搞得，我们这个企业在税务局很出名，会计更换频繁。我来之前曾经一年之中换了四个会计，究竟换了多少会计，我也说不清，以前的问题我不管，让老板自己搞定。我们老板活动能力很强，可以通天。我说，你应当向老板讲明白，这样下去对企业很不利。我说，你们企业的账目不难搞清，把预收账款进行清理，该入账的入账，把应收账款—预缴税款清零。他说，我才不管这些呢，管多了，他还不满意；管多了，也不多给我钱。我除了会计工作外，还兼管工会、办公室、档案、开车等杂事，私人企业都这样，那样做不到位，老板也怪罪。我们老板也太抠了。关于我工资问题，我找他几次了，他就是不答应。我一个月工资才2000元整。公司住所在郊区，不给报销通勤费。中午也没有午餐补助。打电话也不给报销通讯费，你没看见我总是用固定电话和你们联系吗？更重要的是不给我们上国家规定的基本养老保险和基本医疗保险。去掉这些应当给解决的，我一个月才挣多少钱？我找过他，但他始终无动于衷，我能给他好好干吗？我刚到这家企业时，可以说很有抱负，有国有企业的成本核算经验，打算好好管一管，建立一些必要的传递手续，经得起推敲和检查，经过观察不行啊，他不懂，又不支持你，孤掌难鸣啊。我说，是不是你们公司工资水平都低，怕单独给你涨，影响其他员工的的情绪啊？他说，有点这个意思，我和生产副总、销售副总一个档次，都是每月2000元。那他是死心眼啊，过年过节一点表示都没有，年末给我个红包安慰安慰我，做不到吗？他根本心里没有我，一点也不考虑我的个人利益。他这样对我，我也这样对他。这叫“以牙还牙”。
我说，不行，就离开这里吧。他说，再有两个月我女儿就在东北财经大学毕业了，我的家庭经济负担就轻了。我再另作考虑。
不知不觉一个多小时过去了，我说咱们言归正传，请您看一下报告，我认为不符合税法能够确定金额的要进行纳税调整，对不确定因素，比如所有存货明细账只有金额，没有数量和单价，我们无法确定你们成本结转对应纳税所得额的影响程度，出具保留意见的报告。他央求说，税务局看见这样的话，会再次上门，找我们的麻烦。我说，老板这样对你，还管那些干嘛。再说涉及以前年度的遗留问题，与你也没有责任，把问题处理清楚，老板提高认识，不是有利于今后工作开展吗？他说，最好把保留意见抹掉。我说，你要想到后果，应当切除你们企业的肿瘤，对企业、对老板、对你个人都有利，请你回去考虑一下，明天我听你的电话。他说，请你再为我考虑一下，我这个会计多难啊，不行，你把报告再措一措辞，少说几句话，报告可以出，我也理解您的好意。鉴证费我们足额支付，您说了算，我不讨价还价。钱我已经带来了。我也想把这件事办利索。看得出来，他对企业，他对老板，嘴说“以牙还牙”，内心并不那么绝情，也盼望着老板讲究人情味，盼望企业健康发展。
我说，你认为必要，我可以见一见你们的老板，我和他唠一唠。他说，谢谢您的一片好心，咱们是朋友了，以后多联系。