偶看新闻蛋炒饭的饭要放冰箱吗:销售折扣的差异分析
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销售折扣的差异分析
2009-3-2 来源:北京会计培训网 责任编辑:HZ 浏览字体【大 中 小】
1．销售折扣的会计核算
销售折扣分为商业折扣和现金折扣。企业发生的应收账款．在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额人账。
[例5]某企业销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为20000元，由于是成批销售，销货方给购货方10％的商业折扣，金额为2000元，销货方应收账款的人账金额为18000元，适用增值税税率为l7％。编制会计分录如下：
借：应收账款 21060
贷：主营业务收入 l．8000
应交税金——应交增值税(销项税额) 3060
收到货款时编制如下会计分录：
借：银行存款 21060
贷：应收账款 21060
企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用总价法人账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
[例6]某国有工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2／10，n／30，适用的增值税税率为l7％，产品交付并办妥托收手续。编制如下会计分录：
借：应收账款 11700
贷：产品销售收入 l0000
应交税金——应交增值税(销项税额) 1700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况人账。如果上述货款在10天内收到，编制会计分录如下：
借：银行存款 ll466
财务费用 234
贷：应收账款 11700
如果超过了现金折扣的最后期限，则编制如下会计分录：
借：银行存款 ll700
贷：应收账款 11700
2．差异分析
(1)增值税方面：税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
(2)所得税方面：《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》[国税函发(1997)472号]规定，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
[例5]采用商业折扣方式销售产品，属于先打折后销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家、商家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税和应纳所得税税收入额。
[例6]采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折哲作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。在计算所得税时，其在财务费用科目中列支的金额不得扣除，应作纳税调整处理。