电影夺命枪火剧情解析:初级职称《初级会计实务》会计分录总结 - . 吥"完美。的日志 - 网易博客
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初级职称《初级会计实务》会计分录总结
会计知识 2010-01-25 23:37:32 阅读15 评论0 字号:大中小
1.现金清查
a.现金短缺
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:库存现金
借:其他应收款-XX
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因
借:管理费用
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借:库存现金
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:其他应付款
无法查明原因
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时:
借:交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b.持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷:应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
c.期末计量
(1)公允价值>帐面余额
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)允价值借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
d.处置
投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借:(贷)公允价值变动损益
贷:(借)投资收益
3.应收票据
a.取得
借:应收票据(面值)
贷:主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b.到期收回
借:银行存款
贷:应收票据
c.到期未收回
借:应收帐款
贷:应收票据
d.未到期背书转让
借:原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4.应收帐款
a.赊销
借:应收帐款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b.代垫运费
借:应收帐款
贷:银行存款
c.收回货款
借:银行存款
贷:应收帐款
发生现金折扣时
借:银行存款
财务费用
贷:应收帐款
d.改用商业汇票结算
借:应收票据
贷:应收帐款
5.预付帐款
a.付款
借:预付帐款
贷:银行存款
b.给货
借:材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:预付帐款
c.预付货款
借:银行存款
贷:银行存款 贷:预付帐款
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方(或借方)余额
结果为正数-补提(借记资产减值损失,贷记坏帐准备)
负数-冲销(借记坏帐准备,贷记资产减值损失)
a.计提坏帐准备
借:资产减值损失-计提的坏帐准备
贷:坏帐准备
冲减多计提坏帐准备
借:坏帐准备
贷:资产减值损失-计提的坏帐准备
b.应收款项作坏帐转销
发生坏帐
借:坏帐准备
贷:应收帐款
c.已确认的坏帐又收回
借:应收帐款
贷:坏帐准备
借:银行存款
贷:应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的,也可以直接按照实际收回金额
借:银行存款
贷:坏帐准备
7.存货发出计价方法
a.个别计价法
b.先进先出法
c.全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d.移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法 (科目:原材料 在途物资)
a.款货两清
借:原材料
贷:银行存款等
b.款到货未到
借:在途物资
贷:银行存款
货到验收入库
借:原材料
贷:在途物资
c.发出原材料
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:原材料
计划成本法 科目:材料采购 原材料 材料成本差异
a 采购 按实际成本付款
借:材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
b.验收入库 按计划成本入
借:原材料(计划)
贷:材料采购
c.期末结转
超支
借:材料成本差异
贷:材料采购
节约
借:材料采购
贷:材料成本差异
d 发出材料(计划成本)
借:生产成本/制造费用/管理费用
贷:原材料
e 成本差异率
结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借:材料成本差异
贷:生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 包装物
生产领用
借:生产成本
贷:周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借:销售费用(实际成本)
贷:周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物
借:银行存款
贷:其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借:其它业务成本
贷:周转材料-包装物
材料成本差异
10.低值易耗品
五五摊销法
领用
借:周转材料-低值易耗品-在用
贷:周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半
借:制造费用
贷:周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半
借:制造费用
贷:周转材料-低值易耗品-摊销
同时:
借:周转材料-低值易耗品-摊销
贷:周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资
发出材料
借:委托加工物资(实际)
贷:原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支
支付加工费运费
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
验收入库
借:原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷:委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12.库存商品 生产型企业 完工入库
借:库存商品
贷:生产成本
销售
借:主营业务收入
贷:库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法
销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13.存货清查
盘盈
批准前
借:原材料(等)
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:管理费用
盘亏
批准前
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:原材料
批准后
借:原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注
非常损失材料要负担增值税
借:营业外支出
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14.长期股权投资
成本法 取得
借:长期股权投资
贷:银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借:长期股权投资
应收股利
贷:银行存款
宣告现金股利
投资前
借:应收股利
贷:长期股权投资
投资后
借:应收股利
贷:投资收益
权益法 取得 初始成本入帐
借:长期股权投资-成本
贷:银行存款
初始成本
借:长期股权投资-成本
贷:银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利
借:长期股权投资-损益调整
贷:投资收益
宣告现金股利
借:应收股利
贷:长期股权投资-损益调整
发生亏损
借:投资收益
贷:长期股权投资-损益调整
所有者权益变动
增加
借:长期股权投资-其他权益变动
贷:资本公积-其他资本公积
减少 反之
15.固定资产 取得 外购
1.不需安装
借:固定资产
贷:银行存款
2.需安装 购入时
借:在建工程
贷:银行存款
支付安装费
借:在建工程
贷:银行存款
可使用
借:固定资产
贷:在建工程
建造
1.自营工程 购入工程物资
借:工程物资
贷:银行存款
领用
借:在建工程
贷:工程物资
使用
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用
借:在建工程
贷:银存/应付职工薪酬
可使用时
借:固定资产
贷:在建工程